Teória všetkého. Kontroverzné situácie súvisiace s obnovením DPH Článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie s najnovšími zmenami

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené týmto článkom.

2. Čiastky dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území podľa jej jurisdikcie, v konaní o prepustení tovaru do tuzemska (vrátane súm dane zaplatených alebo splatných platiteľom dane po 180 kalendárnych dňoch odo dňa prepustenia tovaru v súlade s colným režimom na prepustenie do tuzemska po ukončení colného konania slobodné colné pásmo na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti), prepracovanie na vnútornú spotrebu, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranice Ruskej federácie bez colného odbavenia, v súvislosti s:

1) tovar (práca, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie transakcií uznaných ako predmet zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovarov uvedených v odseku 2 článku 170 tohto zákonníka;

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Odsek bol vypustený. - federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ;

3) tovar (práce, služby), ako aj majetkové práva nadobudnuté na realizáciu operácií na predaj prác (služieb), ktorých miesto predaja sa v súlade s článkom 148 tohto zákonníka neuznáva ako územie Ruskej federácie, s výnimkou operácií uvedených v článku 149 tohto kódexu.

2.1. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe služieb uvedených v článku 174.2 ods. 1 tohto zákonníka od zahraničnej organizácie registrovanej na daňovom úrade v súlade s článkom 83 ods. a (alebo) doklad o zaplatení s vyznačením výšky dane a uvedením identifikačného čísla daňovníka a kódu dôvodu registrácie zahraničnej organizácie, ako aj dokladov o poukázaní platby vrátane výšky dane zahraničnej organizácii. Informácie o takýchto zahraničných organizáciách (názov, identifikačné číslo daňovníka, kód dôvodu registrácie a dátum registrácie na daňovom úrade) sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke federálneho výkonného orgánu povereného kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov, informačnej a telekomunikačnej internetovej siete.

2.2. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práca, služby) a (alebo) ním zaplatené v súlade s článkom 161 tohto zákonníka alebo pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území podľa jej jurisdikcii, ak je nadobudnutý tovar a (alebo) tovar vyrobený s použitím špecifikovaného tovaru (práce, služby) určený na ďalší bezplatný prevod do vlastníctva Ruskej federácie na účely organizácie a (alebo) vykonávania vedeckého výskumu v Antarktíde .

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto kódexu daňovými agentmi uvedenými v odsekoch 2, 3, 6, 6.1 a 6.2 článku 161 tohto kódexu, ako aj vypočítané daňovými agentmi uvedenými v odseku 8 článku 161 ods. tohto kódexu, podliehajú zrážkam.

Nárok na tieto odpočítania dane majú kupujúci – daňoví agenti registrovaní na daňovom úrade a konajúci ako platcovia dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v článku 161 ods. 4, 5 a 5.1 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatenej z týchto transakcií na odpočítanie dane.

Ustanovenia tohto odseku platia za predpokladu, že tovary (dielo, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom, na účely uvedené v odseku 2 tohto článku a pri ich nadobudnutí zaplatil daň v r. v súlade s touto kapitolou alebo vypočítal daň v súlade s odsekom 2 odseku 3.1 článku 166 tohto zákonníka.

Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práca, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Tieto sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník, zahraničná osoba, je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie.

4.1. Predmetom odpočtu sú sumy dane vypočítané platiteľmi dane – maloobchodnými organizáciami za tovar predaný fyzickým osobám – občanom cudzích štátov uvedených v odseku 1 článku 169.1 tohto zákonníka v prípade vývozu tohto tovaru z územia Ruskej federácie mimo územia Ruskej federácie. colné územie Euroázijskej hospodárskej únie (s výnimkou vývozu tovaru cez územia členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie) cez kontrolné stanovištia cez štátnu hranicu Ruskej federácie.

5. Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade vrátenia tohto tovaru (aj počas záručnej doby) predávajúcemu alebo jeho odmietnutia. Čiastky dane zaplatené pri vykonávaní prác (poskytovanie služieb) tiež podliehajú zrážkam v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).

Odpočítané sú sumy dane vypočítané predávajúcimi a nimi zaplatené do rozpočtu zo súm platby, čiastočnej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného na území Ruskej federácie , v prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia príslušných zálohových platieb.

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich daňovníkov, ktorí konajú ako daňoví agenti v súlade s odsekmi 2, 3 a 8 článku 161 tohto zákonníka, ako aj na daňových agentov uvedených v odsekoch 4, 5 a 5.1 článku 161 tohto zákonníka.

6. Čiastky dane predložené daňovníkovi dodávateľmi (vývojármi alebo technickými zákazníkmi) počas investičnej výstavby (likvidácia dlhodobého majetku), montáže (demontáže), inštalácie (demontáže) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené daňovníkovi za tovar (prácu, služby), majetkové práva nadobudnuté na uskutočnenie stavebných a inštalačných prác, vytvorenie nehmotného majetku, výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby, výšku dane predloženú daňovníkovi pri vykonávaní prác (vykazovanie služby) na vytvorenie nehmotného majetku.

V prípade reorganizácie sumy dane predložené reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, vytváranie nehmotného majetku, prijaté na odpočet, ale neprijaté na odpočet reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou v čase ukončenia reorganizácie.

Predmetom odpočtu sú sumy dane vypočítané platiteľmi dane v súlade s článkom 166 ods. podlieha zahrnutiu do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Sumy dane prijaté platiteľom dane na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vybudovaným investičným majetkom spôsobom ustanoveným v tejto kapitole podliehajú obnove v prípadoch a spôsobom ustanoveným v článku 171.1 tohto zákonníka.

Odseky päť až deväť už nie sú platné. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

7. Sumy dane zaplatené z výdavkov na pracovnú cestu (cestovné na miesto a z miesta pracovnej cesty vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom obytných priestorov) a výdavky na reprezentáciu akceptované na odpočítanie pri výpočte dane sú podlieha zrážkam.na ziskoch organizácií.

Paragraf už neplatí. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

8. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane, daňovými agentmi uvedenými v odsekoch 4, 5 a 5.1 článku 161 tohto kódexu podliehajú zrážkam zo súm platby, čiastočnej platby prijatej z dôvodu budúcich dodávok tovaru (prác, služieb), vlastnícke práva.

9. Vylúčené. - Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (spoločného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil spôsobom ustanovené odsekom 3 článku 170 tohto zákonníka, ak sa používajú na vykonávanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou.

12. Čiastky dane prezentované predávajúcim tohto tovaru (práca, služby), majetkové práva podliehajú zrážkam od platiteľa dane, ktorý previedol čiastky platby, čiastočné platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv.

Odpočítané sú sumy dane vypočítané daňovým agentom uvedeným v článku 161 ods. 8 tohto zákonníka zo súm platieb, čiastočnej platby prevedené z dôvodu nadchádzajúceho nákupu tovaru uvedeného v odseku 8 článku 161 tohto zákonníka. .

13. Ak sa náklady na odoslaný (kúpený) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva zmenia smerom nadol, a to aj v prípade zníženia ceny (tarifa) a (alebo) zníženia množstva (objemu) odoslaný (kúpený) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, zrážky od predávajúceho (kupujúci konajúci ako daňový agent v súlade s odsekom 8 článku 161 tohto zákonníka, daňoví agenti uvedení v odsekoch 4, 5 a 5.1 článku 161 tohto zákonníka) tohto tovaru (práce, služby), vlastnícke práva podliehajú rozdielu medzi čiastkami dane vypočítanými na základe nákladov na odoslaný (kúpený) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedený majetok práva pred takýmto znížením a po ňom.

Ak dôjde k zvýšeniu nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, a to aj v prípade zvýšenia ceny (tarifa) a (alebo) zvýšenia množstva (objemu) odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, rozdiel medzi sumami dane vypočítanými na základe ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva pred a po takomto zvýšení podlieha odpočítaniu kupujúci tohto tovaru (diela, služby), vlastnícke práva.

14. Sumy dane vypočítané platiteľom dane pri dovoze tovaru na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplynula 180-dňová lehota odo dňa prepustenia tohto tovaru v súlade s colným režimom prepustenie do tuzemska pri ukončenie colného konania v slobodnej colnej zóne na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, môže byť odpočítané po použití tohto tovaru na uskutočnenie transakcií uznaných za predmety zdanenia a podliehajúcich zdaneniu v súlade s touto kapitolou.

Pripomienky k čl. 171 Daňového poriadku Ruskej federácie

Otázky týkajúce sa zákonnosti platiteľa dane prijímajúceho sumy dane z pridanej hodnoty na odpočítanie sú základným kameňom celej praxe orgánov činných v trestnom konaní súvisiacej s výpočtom a platením tejto dane.

Postup a podmienky uplatňovania daňových odpočtov sú stanovené v článkoch 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie. Právo platiteľa dane na odpočítanie dane z pridanej hodnoty vzniká, ak tovar (práca, služby) bol zakúpený za plnenia podliehajúce dani z pridanej hodnoty, bol zaregistrovaný a faktúra bola predložená v súlade s požiadavkami článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. . Do 1.1.2006 bola povinnou podmienkou aj dostupnosť dokladov potvrdzujúcich zaplatenie dane z pridanej hodnoty.

Len pri splnení všetkých vyššie uvedených podmienok má platiteľ dane právo uplatniť si odpočet dane z pridanej hodnoty. Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje žiadne ďalšie podmienky na uplatnenie daňových odpočtov.

V daňovom poriadku Ruskej federácie nie je priamo ustanovená taká podmienka, ako je vykonávanie zdaniteľných obchodov počas zdaňovacieho obdobia na uplatnenie odpočítania dane.

Ministerstvo financií Ruska však v liste zo dňa 2.8.2005 N 03-04-11/23, odvolávajúc sa na odsek 1 článku 166 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého výška hodnoty pridaná daň pri zisťovaní základu dane v súlade s článkami 154 - 159 a 162 daňového poriadku Ruskej federácie sa vypočíta ako percentuálny podiel zo základu dane zodpovedajúcej sadzbe dane, vysvetlil, že ak daňovník nevypočíta daň základ dane z pridanej hodnoty v zdaňovacom období, následne odpočítať sumu dane z pridanej hodnoty zaplatenú dodávateľom tovarov (práce) , služby), nie sú dôvody. V tejto súvislosti sa tieto odpočítania dane vykonávajú najskôr v účtovnom období, v ktorom vzniká základ dane pre daň z pridanej hodnoty.

Toto stanovisko bolo neskôr opakovane potvrdené ruským ministerstvom financií (pozri napr. listy z 25. decembra 2007 N 03-07-11/642, z 30. marca 2007 N 03-06-06-06/4 a zo dňa 2. septembra 2008 N 07-05 -06/191).

V roku 2009 ruské ministerstvo financií túto pozíciu ďalej upevnilo.

Finančné oddelenie listom zo dňa 01.10.2009 N 03-07-11/245 uviedlo, že ak platiteľ dane nevyčísli základ dane pre daň z pridanej hodnoty v priebehu zdaňovacieho obdobia, tak odpočíta sumu dane z pridanej hodnoty z nakúpeného tovaru ( práce), služby) je nezákonné.

Špecialisti z ruského ministerstva financií zároveň „skromne“ poznamenali, že poskytnuté stanovisko má informačný a vysvetľujúci charakter a nebráni tomu, aby sme sa riadili normami právnych predpisov o daniach a poplatkoch v chápaní odlišnom od výklad uvedený v tomto liste.

Súdna prax, ktorá sa v danej problematike sformovala, sa prikláňa k inému chápaniu svojho riešenia.

Pripomeňme, že vzhľadom na jednotnosť súdnej praxe existuje viacero dôvodov na uplatnenie odpočtu DPH v prípade neuskutočnenia zdaniteľných obchodov v zdaňovacom období.

V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo 17. marca 2009 N KA-A41/1603-09 súd uviedol, že pri absencii zdaniteľného predmetu je základ dane nulový, čo nebráni použitiu odpočtu.

Moskovský obvod FAS v uznesení z 3.11.2008 N KA-A40/1244-08 a Centrálny obvod FAS v uznesení zo 6.5.2008 N A64-4677/07-19 poznamenali, že na základe článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie je daňovník povinný podať priznanie (resp. určiť daňové povinnosti) na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia. Neexistencia transakcií podliehajúcich DPH počas daného obdobia preto nemôže byť dôvodom na odmietnutie uplatnenia odpočtov.

Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č. 14996/05 zo dňa 3. mája 2006 uviedlo, že za podmienok uvedených v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo z celkovej sumy dane z pridanej hodnoty splatnej do rozpočtu odpočítať sumu dane zaplatenú dodávateľom tovarov (práce, služby). Normy kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie zároveň nestanovujú závislosť odpočítania dane z nakúpeného tovaru (práca, služby) od skutočného výpočtu dane pri konkrétnych transakciách, pri ktorých tento tovar (práca, služby) boli zakúpené. Predaj tovaru (práce, služby) na konkrétne transakcie v tom istom zdaňovacom období nie je zo zákona podmienkou na uplatnenie odpočítania dane.

Toto stanovisko podporujú napríklad uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 29. júna 2009 N F04-3824/2009(9601-A70-42), Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo 6. júla, 2009 N A57-56/2009 a Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz zo dňa 17. júna 2009 N A32-24122/2008-45/421.

Upozorňujeme, že daňové úrady sú vo svojom postavení jednotné.

Moskovské ministerstvo Federálnej daňovej služby Ruska v liste z 12. marca 2009 N 16-15/021505 poznamenalo, že legislatíva nespája právo na uplatnenie odpočítania dane za nakúpený tovar (práce, služby) s priamym predajom tieto tovary (práca, služby) na príslušnom daňovom úrade.lehote.

Použitie daňových odpočtov, ak daňovník nemá v príslušnom zdaňovacom období sumy dane vypočítané na platbu do rozpočtu v súlade s článkom 166 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je ustanovené zákonom.

V dôsledku toho platiteľ nemá právo na odpočítanie súm DPH v bežnom zdaňovacom období, ak počas zdaňovacieho obdobia neuskutoční transakcie, ktoré sú predmetom DPH a (alebo) žiadne príjmy, ktoré zvyšujú základ dane.

Tieto odpočítania dane sa teda vykonávajú najskôr v účtovnom období, v ktorom vzniká základ dane DPH.

V súdnej praxi existujú spory týkajúce sa práva platiteľa dane na odpočítanie DPH v prípade, že faktúru vyhotovila fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom.

V liste z 11. októbra 2004 N 03-04-11/165 ruské ministerstvo financií vysvetlilo, že fyzické osoby nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Články 169, 171 - 172 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovujú podmienky, aby daňovníci mohli uplatniť svoje právo na odpočítanie dane.

Fyzické osoby, ktoré nemajú postavenie samostatného podnikateľa, sa teda nepovažujú za platiteľov DPH, a preto nemôžu vystavovať faktúry za zaplatené sumy za tovar (práce, služby).

Na základe vyššie uvedeného a keďže DPH nie je možné odpočítať bez faktúr, platiteľ dane nemá právo na odpočítanie súm DPH, ak faktúru vyhotovuje fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou.

V súdnej praxi sa vedú spory o potrebe na účely zákonnosti uplatňovania odpočítaní dane viesť oddelené účtovanie súm dane z pridanej hodnoty pri transakciách, zdaniteľných aj nezdaniteľných: platiteľ dane súčasne uskutočňuje transakcie za účelom nadobudnutia tovary (práca, služby) podliehajúce zdaneniu a transakcie na predaj cenných papierov (zmenky), oslobodené od dane na základe článku 149 ods. 2 pododseku 12 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na základe odseku 2 pododseku 12 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie predaj (ako aj prevod, exekúcia, zabezpečenie pre vlastnú potrebu) na území Ruskej federácie podielov v oprávnenom ( akciový) kapitál organizácií, podiely v podielových fondoch družstiev a podielových investičných fondov, cenné papiere a derivátové nástroje (vrátane forwardov, futures, opcií).

Na základe odseku 1 článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa prevod vlastníctva tovaru uznáva ako predaj tovaru.

Ustanovenie 3 článku 38 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že na účely daňového poriadku Ruskej federácie sa akýkoľvek majetok, ktorý sa predáva alebo je určený na predaj, považuje za produkt.

Článok 128 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že cenné papiere sú klasifikované ako majetok.

Ako sa uvádza v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.06.2005 N 03-04-11/126, prevod vlastníctva zmenky na tretiu osobu, a to aj výmenou za tovar, za účelom uplatnenia DPH sa uznáva ako predaj zmenky, oslobodený od zdanenia. V dôsledku toho je daňovník povinný uplatňovať pravidlá článku 170 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Moskovské oddelenie Federálnej daňovej služby Ruska v liste z 20. decembra 2004 N 24-11/83009 tiež vysvetľuje, že pri prevode zmenky tretej strany ako platby za nakúpený tovar (prácu, služby) odovzdávajúca organizácia má operáciu na predaj cenného papiera, ktorý nepodlieha DPH na základe článku 149 ods. 2 pododseku 12 daňového poriadku Ruskej federácie.

Z tohto listu, ako aj z listu Ministerstva daní Ruska z 15. júna 2004 N 03-2-06/1/1372/22 môžeme vyvodiť záver, že daňovník v tejto situácii musí uplatniť normy odseku 4. článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súdnej praxi v tejto otázke existuje opačný postoj.

Súdy dospeli k záveru, že ustanovenia článku 170 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňujú iba vtedy, ak daňovník predáva zmenky na základe kúpnych zmlúv. V prípade, že sa ako platobný prostriedok za zakúpený tovar (práca, služby) použije zmenka (či už vlastná alebo cudzia), platia pravidlá článku 170 ods. nepodlieha žiadosti.

Tento záver potvrdzujú uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 21.01.2008 N KA-A40/14500-07-P, Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okruhu zo dňa 10.6.2005 N A66-7746/2004 , a Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 13. februára 2007 N F09-481/ 07-C3, Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 24. júna 2008 N A48-4405/07-15.

Myslíš si, že si Rus? Narodili ste sa v ZSSR a myslíte si, že ste Rus, Ukrajinec, Bielorus? Nie Toto je nesprávne.

Ste vlastne Rus, Ukrajinec alebo Bielorus? Ale myslíš si, že si Žid?

Hra? Nesprávne slovo. Správne slovo je „odtlačok“.

Novorodenec sa spája s tými črtami tváre, ktoré pozoruje hneď po narodení. Tento prirodzený mechanizmus je charakteristický pre väčšinu živých tvorov so zrakom.

Novorodenci v ZSSR videli matku počas prvých dní minimálne na kŕmenie a väčšinou videli tváre personálu pôrodnice. Zvláštnou zhodou okolností boli (a stále sú) väčšinou Židia. Technika je divoká vo svojej podstate a účinnosti.

Celé detstvo ste sa čudovali, prečo žijete obklopený cudzími ľuďmi. Vzácni Židia na vašej ceste si s vami mohli robiť, čo chceli, pretože vás to k nim priťahovalo a ostatných ste od seba odstrčili. Áno, aj teraz môžu.

Nemôžete to opraviť - potlač je jednorazová a celoživotná. Je ťažké to pochopiť; inštinkt sa formoval, keď ste boli ešte veľmi ďaleko od toho, aby ste ho dokázali sformulovať. Od tej chvíle sa nezachovali žiadne slová ani detaily. V hĺbke pamäti zostali len črty tváre. Tie vlastnosti, ktoré považujete za svoje vlastné.

3 komentáre

Systém a pozorovateľ

Definujme systém ako objekt, ktorého existencia je nepochybná.

Pozorovateľ systému je objekt, ktorý nie je súčasťou systému, ktorý pozoruje, to znamená, že určuje jeho existenciu prostredníctvom faktorov nezávislých od systému.

Pozorovateľ je z pohľadu systému zdrojom chaosu – ako kontrolných akcií, tak dôsledkov pozorovacích meraní, ktoré nemajú vzťah príčina-následok so systémom.

Vnútorný pozorovateľ je objekt potenciálne prístupný systému, vo vzťahu ku ktorému je možná inverzia pozorovacích a riadiacich kanálov.

Externý pozorovateľ je objekt, dokonca pre systém potenciálne nedosiahnuteľný, ktorý sa nachádza za horizontom udalostí systému (priestorovým a časovým).

Hypotéza č.1. Vševidiace oko

Predpokladajme, že náš vesmír je systém a má vonkajšieho pozorovateľa. Potom môže dôjsť k pozorovacím meraniam napríklad pomocou „gravitačného žiarenia“ prenikajúceho do vesmíru zo všetkých strán zvonku. Prierez zachytenia „gravitačného žiarenia“ je úmerný hmotnosti objektu a projekcia „tieňa“ z tohto zachytenia na iný objekt je vnímaná ako príťažlivá sila. Bude úmerná súčinu hmotností objektov a nepriamo úmerná vzdialenosti medzi nimi, ktorá určuje hustotu „tieňa“.

Zachytenie „gravitačného žiarenia“ objektom zvyšuje jeho chaos a vnímame ho ako plynutie času. Objekt nepriehľadný pre „gravitačné žiarenie“, ktorého prierez záberu je väčší ako jeho geometrická veľkosť, vyzerá ako čierna diera vo vesmíre.

Hypotéza č.2. Vnútorný pozorovateľ

Je možné, že náš vesmír pozoruje sám seba. Napríklad pomocou párov kvantovo zapletených častíc oddelených v priestore ako štandardov. Potom je priestor medzi nimi nasýtený pravdepodobnosťou existencie procesu, ktorý tieto častice generoval, pričom svoju maximálnu hustotu dosahuje v priesečníku trajektórií týchto častíc. Existencia týchto častíc tiež znamená, že na trajektóriách objektov neexistuje žiadny zachytávací prierez, ktorý by bol dostatočne veľký na to, aby absorboval tieto častice. Zostávajúce predpoklady zostávajú rovnaké ako pri prvej hypotéze, s výnimkou:

Časový tok

Vonkajšie pozorovanie objektu približujúceho sa k horizontu udalostí čiernej diery, ak je určujúcim faktorom času vo vesmíre „vonkajší pozorovateľ“, sa spomalí presne dvakrát – tieň čiernej diery zablokuje presne polovicu možného trajektórie „gravitačného žiarenia“. Ak je určujúcim faktorom „vnútorný pozorovateľ“, potom tieň zablokuje celú trajektóriu interakcie a tok času pre objekt, ktorý padá do čiernej diery, sa úplne zastaví, aby sa mohol pozerať zvonku.

Je tiež možné, že tieto hypotézy môžu byť kombinované v jednom alebo druhom pomere.

1. Platiteľ dane má právo na zníženie celkovej sumy dane vypočítanej v súlade so zrážkami dane ustanovenými týmto článkom.

2. Čiastky dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území podľa jej jurisdikcii, v postupoch colného prepustenia na domácu spotrebu, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia vo vzťahu k (v znení federálneho zákona z 27. novembra 2010 N 306-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2010, N 48, článok 6247):

1) tovar (práca, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie transakcií uznaných ako predmet zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovaru uvedeného v odseku 2 (v znení federálneho zákona z 29. 2000 N 166 - Federálny zákon - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2001, č. 1, článok 18, Federálny zákon z 29. mája 2002 č. 57-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2002, č. , článok 2026, federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, N 30, čl. 3130);

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

(Odstavec vylúčený federálnym zákonom z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2001, N 1, čl. 18)

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s kupujúcimi - daňovými agentmi podliehajú zrážkam (v znení federálneho zákona č. 166-FZ z 29. decembra 2000 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2001, č. 1, čl. 18 ).

Nárok na tieto odpočítania dane majú kupujúci – daňoví agenti registrovaní na daňovom úrade a konajúci ako platcovia dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v odsekoch 4 a 5, nemajú právo zahrnúť do odpočítania dane sumy dane zaplatenej z týchto transakcií (v znení federálneho zákona z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka zákonov č. Ruská federácia, 2001, N 1, článok 18; Federálny zákon z 29. mája 2002 N 57-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2002, N 22, článok 2026; Federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, č. 30, článok 3130).

Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práca, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom, na účely uvedené v odseku 2 tohto článku a pri ich nadobudnutí odviedol daň v zmysle s touto kapitolou (v znení neskorších predpisov Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2001, N 1, čl. 18; Federálny zákon z 26. novembra 2008 N 224-FZ - Zbierka zákonov z r. Ruská federácia, 2008, N 48, čl. 5519).

4. Čiastky dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane - zahraničnej osobe, ktorá nie je registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), majetkových práv uvedeným platiteľom dane alebo ním zaplatenej pri dovoze tovar na územie Ruskej federácie a na iné územia podlieha odpočtu. , v rámci jej jurisdikcie, na účely jej výroby alebo na vykonávanie iných činností (v znení federálneho zákona z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka Legislatíva Ruskej federácie, 2001, N 1, čl. 18; Federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, N 30, článok 3130 federálny zákon z 27. novembra 2010 N 306-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2010, N 48, článok 6247).

Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práca, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Uvedené sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník - zahraničná osoba je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie (v znení federálneho zákona z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka zákonov č. Ruská federácia, 2001, N 1, článok 18, federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, N 30, článok 3130).

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich daňovníkov, ktorí konajú ako daňoví agenti v súlade s odsekmi 2 a 3 (odsek zavedený federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007 – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2007, č. 23 2691, v znení federálneho zákona č. 245-FZ z 19. júla 2011 – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, č. 30, článok 4593).

6. Čiastky dane predložené daňovníkovi dodávateľmi (vývojármi alebo technickými zákazníkmi) počas investičnej výstavby (likvidácia dlhodobého majetku), montáže (demontáže), inštalácie (demontáže) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené daňovníkovi za tovar (prácu, služby), ktoré nakúpil na vykonanie stavebných a inštalačných prác, a výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby (v znení federálneho zákona z 19. júla 2011 N 245-FZ - Zbierka zákonov č. Ruská federácia, 2011, N 30, článok 4593; Federálny zákon z 28. novembra 2011 N 337-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 49, článok 7015).

V prípade reorganizácie sumy dane predložené reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby), ktoré nakúpila reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet, ale neakceptované, podliehajú zrážkam od nástupcu (nástupcov).reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.

Predmetom odpočtu sú sumy dane vypočítané daňovníkom podľa odseku 1 pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu spojeného s majetkom určeným na uskutočňovanie plnení zdaňovaných podľa tejto kapitoly, ktorého náklady sú predmetom zahrnutia do nákladov ( vrátane odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Sumy dane predložené daňovníkovi, keď dodávatelia uskutočňujú investičnú výstavbu nehnuteľností (základný majetok), pri nadobudnutí nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych objektov), pri nákupe iného tovaru (prác, služby) na realizáciu stavebných a inštalačných prác vypočítané daňovníkom pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak uvedené nehnuteľné predmety (pevné majetok) sa následne použije na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2, s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je úplne odpísaný alebo od jeho uvedenia do prevádzky pre daného daňovníka uplynulo aspoň 15 rokov (v znení federálneho zákona z 19. júla 2011 N 245-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 30, čl. 4593).

V prípade uvedenom v odseku 4 tohto odseku je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka počas desiatich rokov, počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v odseku 4, v daňovom priznaní podanom správcovi dane miesto jeho registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich, odrážať obnovenú výšku dane. Výška dane, ktorá sa má vrátiť a zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočet v príslušnom podiele. Uvedený podiel sa určí na základe nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, oslobodené od dane a uvedené v odseku 2, z celkových nákladov za tovar (práca, služby), zaslané majetkové práva (prevedené ) za kalendárny rok. Výška dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá v nákladoch na tento majetok, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s (v znení federálneho zákona z 22. júla 2008 N 158-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2008, N 30, čl. .3614).

V prípade, že sa vykonáva modernizácia (rekonštrukcia) nehnuteľného predmetu (investičného majetku), a to aj po uplynutí lehoty uvedenej v štvrtom odseku tohto odseku, ktorá vedie k zmene jeho pôvodných nákladov, výška dane stavebné a inštalačné práce, ako aj tovar (práce, služby) zakúpený na vykonanie stavebných a inštalačných prác pri modernizácii (rekonštrukcii), prijaté na odpočet spôsobom uvedeným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak je určená nehnuteľnosť následne použité na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 ( odsek zavedený federálnym zákonom z 19. júla 2011 N 245-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 30, článok 4593).

V prípade uvedenom v odseku 6 tohto odseku je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka počas 10 rokov počnúc rokom, v ktorom sa na základe odseku 4 vypočítajú odpisy zo zmenenej pôvodnej obstarávacej ceny majetku , v daňovom priznaní podanom správcom dane podľa miesta registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka 10 rokov uvedie vrátenú sumu dane. Výška dane, ktorá sa má obnoviť a odviesť do rozpočtu, sa vypočíta na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočítanie za stavebné a inštalačné práce, ako aj za tovar (práca, služby) nakúpený na vykonanie stavebných a inštalačných prác počas modernizácie. (rekonštrukcia) ), v príslušnom pomere. Uvedený podiel sa určí na základe nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, oslobodené od dane a uvedené v odseku 2, z celkových nákladov za tovar (práca, služby), zaslané majetkové práva (prevedené ) za kalendárny rok. Výška dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá v nákladoch na tento majetok, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s (odsek zavedený federálnym zákonom z 19. júla 2011 N 245-FZ - Zbierka zákonov z r. Ruská federácia, 2011, N 30, čl. 4593).

Ak sa pred uplynutím lehoty uvedenej v odseku štyri tohto odseku majetok, ktorý sa modernizuje (rekonštruuje), vyradí z odpisovaného majetku a nevyužíva sa pri činnosti daňovníka po dobu jedného roka alebo niekoľkých celých kalendárnych rokov, za tieto roky obnovenie daňových súm prijatých na odpočítanie sa nevytvára. Počnúc rokom, v ktorom sa na základe odseku 4 počítajú odpisy zo zmenenej pôvodnej obstarávacej ceny nehnuteľnosti, je daňovník povinný podať daňové priznanie podané správcovi dane v mieste svojej poslednej registrácie na daň. obdobia každého kalendárneho roka, ktorý zostáva do konca desaťročného obdobia uvedeného v piatom odseku tohto odseku, odrážať obnovenú výšku dane. Výška dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu, sa vypočíta na základe sumy dane vypočítanej vydelenej počtom rokov zostávajúcich do konca desaťročného obdobia uvedeného v odseku 5 tohto odseku, rozdiel medzi suma dane uvedená v odseku štyri tohto odseku prijatá na odpočítanie a suma dane získaná pripočítaním jednej desatiny sumy dane uvedenej v odseku 5 tohto odseku za roky predchádzajúce celému kalendárnemu roku, v ktorom sa odpisujú neúčtuje sa o majetku, ktorý sa modernizuje (rekonštruuje) a majetok sa nevyužíva v činnosti daňovníka, v zodpovedajúcom podiele. Uvedený podiel sa určí na základe nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, oslobodené od dane a uvedené v odseku 2, z celkových nákladov za tovar (práca, služby), zaslané majetkové práva (prevedené ) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá do obstarávacej ceny tohto majetku, ale je zohľadnená ako súčasť ostatných výdavkov v súlade s. Výpočet sumy dane podliehajúcej obnove za stavebné a inštalačné práce, ako aj za tovar (práca, služby) nakúpený na vykonanie stavebných a inštalačných prác pri modernizácii (rekonštrukcii) sa vykonáva spôsobom ustanoveným siedmym odsekom tohto odsek (odsek bol zavedený federálnym zákonom z 19. júla 2011 N 245-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 30, článok 4593).

(Ustanovenie 6 v znení federálneho zákona č. 119-FZ z 22. júla 2005 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, č. 30, čl. 3130)

Ak sú v súlade s kapitolou 25 tohto zákonníka akceptované výdavky na daňové účely podľa noriem, sumy dane z takýchto výdavkov podliehajú zrážke vo výške zodpovedajúcej špecifikovaným normám (v znení federálneho zákona z 29. mája 2002 N 57-FZ - Stretnutie s legislatívou Ruskej federácie, 2002, č. 22, čl. 2026).

8. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane zo súm platieb, čiastočnej platby prijatej z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (prác, služieb) podliehajú zrážkam (v znení federálneho zákona z 29. decembra 2000 N 166-FZ - Zbierka Legislatíva Ruskej federácie, 2001, N 1, článok 18; Federálny zákon z 29. mája 2002 N 57-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2002, N 22, článok 2026; Federálny zákon z 22. júla 2005 N 119-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, č. 30, článok 3130).

9. (Ustanovenie 9 je vylúčené federálnym zákonom z 29. decembra 2000 N 166-FZ – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2001, N 1, čl. 18)

10. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane pri absencii dokladov stanovených v transakciách na predaj tovaru (práca, služby) uvedené v odseku 1 podliehajú zrážkam (odsek 10 bol zavedený federálnym zákonom z 22. júla 2005 N 119 -FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, č. 30, článok 3130).

11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (spoločného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil spôsobom ustanovené odsekom 3. v prípade ich použitia na vykonávanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou (odsek 11 bol zavedený federálnym zákonom z 22. júla 2005 N 119-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, N 30, čl. 3130).

12. Čiastky dane predložené predávajúcim tohto tovaru (práce, služby), vlastnícke práva (doložka 12 zavedená federálnym zákonom z 26. novembra 2008 N 224-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2008, N 48, článok 5519).

13. Ak sa náklady na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva zmenia smerom nadol, a to aj v prípade zníženia cien (tarify) a (alebo) zníženia množstva (objemu) odoslaného tovaru ( vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, rozdiel medzi sumou dane vypočítanou na základe nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) a prevedenými majetkovými právami pred a po takomto znížení podlieha zrážkam zo strany predávajúceho tieto tovary (práce, služby), vlastnícke práva.

(Doložka 13 bola zavedená federálnym zákonom č. 245-FZ z 19. júla 2011 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, č. 30, čl. 4593)

Odseky 1 a 2 článku 171 podliehajú aplikácii v súlade s ústavným a právnym významom uvedeným v rozhodnutí Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 12. júla 2006 N 266-O.

Časť 1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené týmto článkom.

O odmietnutí prijatia sťažnosti na porušenie ústavných práv a slobôd ustanovením článku 171 ods. prostriedkov,“ pozri uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 8. apríla 2004 N 169- O.

Oficiálne vysvetlenie nálezu Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 8. apríla 2004 N 169-O pozri v rozhodnutí Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 4. novembra 2004 N 324-O.

Časť 2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie v colných režimoch prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia podliehajú zrážkam alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez colnú hranicu Ruskej federácie bez colnej kontroly a colného odbavenia v súvislosti s:

1) tovary (práca, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie transakcií uznaných ako predmet zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovarov uvedených v odseku 2 článku 170 tohto zákonníka;

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Odsek bol vypustený. - Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

Časť 3.Čiastky dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto kódexu kupujúcimi, ktorí sú daňovými agentmi, podliehajú zrážkam.

Nárok na tieto odpočítania dane majú kupujúci – daňoví agenti registrovaní na daňovom úrade a konajúci ako platcovia dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí uskutočňujú transakcie uvedené v § 161 ods. 4 a 5 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatenej z týchto transakcií na odpočítanie dane.

časť 4. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane - zahraničnej osobe, ktorá nie je registrovaná na daňovom úrade Ruskej federácie, pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), majetkových práv alebo zaplatenej dane uvedeným platiteľom dane. ním pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie na svoje výrobné účely alebo na vykonávanie iných činností.

časť 5.Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade, že tento tovar je vrátený (aj počas záručnej doby) predávajúcemu alebo zamietnutý. Čiastky dane zaplatené pri vykonávaní prác (poskytovanie služieb) tiež podliehajú zrážkam v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich daňovníkov, ktorí konajú ako daňoví agenti v súlade s odsekom 2 článku 161 tohto zákonníka.

časť 6. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane zmluvnými organizáciami (zákazníkmi-vývojármi) pri realizácii investičnej výstavby, montáže (inštalácie) dlhodobého majetku, sumy dane predložené platiteľovi dane za tovary (práce, služby), ktoré nakúpil do vykonať stavebné a inštalačné práce a sumy dane predložené daňovníkovi pri nadobudnutí nedokončenej investičnej výstavby.

Sumy dane predložené daňovníkovi, keď dodávatelia uskutočňujú investičnú výstavbu nehnuteľností (základný majetok), pri nákupe nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych objektov), vypočítané daňovníkom pri plnení stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole podliehajú obnove, ak sa určené nehnuteľné predmety (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 § 170 tohto zákonníka, pričom s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo uplynul najmenej 15 rokov od uvedenia daňovníka do prevádzky.

V prípade uvedenom v odseku 4 tohto paragrafu je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka počas desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v § 259 ods. 4 tohto zákona, v daňovom priznaní podanom daňovému úradu v mieste jeho účtovníctva za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich premietne vrátenú sumu dane. Výška dane, ktorá sa má vrátiť a zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočet v príslušnom podiele. Uvedený podiel je určený na základe nákladov na odoslaný tovar za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá v nákladoch na tento majetok, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s článkom 264 tohto zákonníka.

časť 7. Daňové sumy zaplatené z výdavkov na pracovnú cestu (cestovné na miesto az miesta pracovnej cesty vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom obytných priestorov) a výdavky na reprezentáciu akceptované na odpočítanie pri výpočte dane z príjmov na zrážky.organizácie.

Ak sú v súlade s kapitolou 25 tohto zákonníka na daňové účely uznané výdavky podľa noriem, sumy dane z týchto výdavkov podliehajú odpočítaniu vo výške zodpovedajúcej stanoveným normám.

časť 8.Čiastky dane vypočítané platiteľom dane zo súm platieb, čiastkových platieb prijatých z dôvodu budúcich dodávok tovarov (prác, služieb) podliehajú zrážkam.

časť 9. Vylúčené. - Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

časť 10.Čiastky dane vypočítané platiteľom dane v prípade neexistencie dokladov ustanovených v článku 165 tohto zákonníka za predaj tovaru (práca, služby) uvedené v odseku 1 článku 164 tohto zákonníka podliehajú zrážkam.

časť 11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (spoločného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil spôsobom ustanoveným zákonom č. 3 článku 170 tohto zákonníka, v prípade ich použitia na vykonávanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou.

časť 12.Čiastky dane prezentované predávajúcim tohto tovaru (práce, služby), majetkové práva podliehajú zrážkam od platiteľa dane, ktorý sumy platby previedol, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastnícke práva.

Sumy dane vypočítané daňovníkom pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu od 1. januára 2006 do 1. januára 2009 a neakceptované na odpočítanie pred nadobudnutím účinnosti federálneho zákona č. 224-FZ z 26. novembra 2008, podliehajú zrážkam spôsobom ustanoveným v článku 172 v platnom znení platnom pred dátumom nadobudnutia účinnosti uvedeného federálneho zákona.

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené týmto článkom.
2. Čiastky dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie podľa colných predpisov režimy prepustenia do tuzemska, dočasného dovozu a spracovania mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez colnú hranicu Ruskej federácie bez colnej kontroly a colného odbavenia v súvislosti s:
1) tovar (práca, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie transakcií uznaných ako predmet zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovarov uvedených v odseku 2 článku 170 tohto zákonníka;
2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto kódexu kupujúcimi daňovými agentmi podliehajú zrážkam.
Nárok na tieto odpočítania dane majú kupujúci – daňoví agenti registrovaní na daňovom úrade a konajúci ako platcovia dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí uskutočňujú transakcie uvedené v § 161 ods. 4 a 5 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatenej z týchto transakcií na odpočítanie dane.
Ustanovenia tohto odseku platia za predpokladu, že tovary (práca, služby) nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom, na účely uvedené v odseku 2 tohto článku a pri ich nadobudnutí zrazil a odviedol daň od platiteľa dane. príjem.
4. Čiastky dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane - zahraničnej osobe, ktorá nie je registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, pri nadobudnutí tovaru (práca, služby), majetkových práv uvedeným platiteľom dane alebo ním zaplatenej pri dovoze tovar na colné územie Ruskej federácie na jeho výrobné účely alebo na vykonávanie iných činností.
Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práca, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Tieto sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že zahraničný platiteľ dane je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie.
5. Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade vrátenia tohto tovaru (aj počas záručnej doby) predávajúcemu alebo jeho odmietnutia. Čiastky dane zaplatené pri vykonávaní prác (poskytovanie služieb) tiež podliehajú zrážkam v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).
Odpočítané sú sumy dane vypočítané predávajúcimi a nimi zaplatené do rozpočtu zo súm platby, čiastočnej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného na území Ruskej federácie , v prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia príslušných zálohových platieb.
6. Čiastky dane predložené daňovníkovi dodávateľmi (zákazníkmi-developermi) pri investičnej výstavbe, montáži (inštalácii) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené daňovníkovi za tovary (práce, služby), ktoré nakúpil na vykonanie stavebných a inštalačných prác, sú podlieha zrážkovej dani, a výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby.
V prípade reorganizácie sumy dane predložené reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby), ktoré nakúpila reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet, ale neakceptované, podliehajú zrážkam od nástupcu (nástupcov).reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.
Predmetom odpočtu sú sumy dane vypočítané platiteľmi dane v súlade s článkom 166 ods. podlieha zahrnutiu do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.
Sumy dane predložené daňovníkovi, keď dodávatelia uskutočňujú investičnú výstavbu nehnuteľností (základný majetok), pri nákupe nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych objektov), vypočítané daňovníkom pri plnení stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole podliehajú obnove, ak sa určené nehnuteľné predmety (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 § 170 tohto zákonníka, pričom s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo uplynul najmenej 15 rokov od uvedenia daňovníka do prevádzky.
V prípade uvedenom v odseku 4 tohto paragrafu je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka počas desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v § 259 ods. 2 ods. daňové priznanie, ktoré daňovému úradu predkladá miesto svojej registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich, odrážať obnovenú výšku dane. Výška dane, ktorá sa má vrátiť a zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočet v príslušnom podiele. Uvedený podiel sa určuje na základe nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, nezdaniteľné a uvedené v odseku 2 článku 170 tohto zákonníka, v celkových nákladoch na tovar (práca, služby) , majetkové práva odoslané (prevedené) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá v nákladoch na tento majetok, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s článkom 264 tohto zákonníka.
7. Sumy dane zaplatené z výdavkov na pracovnú cestu (cestovné na miesto a z miesta pracovnej cesty vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom obytných priestorov) a výdavky na reprezentáciu akceptované na odpočítanie pri výpočte dane sú podlieha zrážkam.na ziskoch organizácií.
Ak sú v súlade s kapitolou 25 tohto zákonníka na daňové účely uznané výdavky podľa noriem, sumy dane z týchto výdavkov podliehajú odpočítaniu vo výške zodpovedajúcej stanoveným normám.
8. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane zo súm platieb, čiastkových platieb prijatých z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (prác, služieb) podliehajú zrážkam.
9. Vylúčené.

10. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane pri neexistencii dokladov uvedených v článku 165 tohto zákonníka za predaj tovaru (práca, služby) uvedené v odseku 1 článku 164 tohto zákonníka podliehajú zrážkam.
11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (spoločného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil spôsobom ustanovené odsekom 3 článku 170 tohto zákonníka, ak sa používajú na vykonávanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou.