PNO

Trvalé rozdiely vznikajú v dôsledku rozdielov v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Trvalé daňové záväzky (PLT) vznikajú z dôvodu prekročenia dane z príjmov vypočítanej na základe daňového účtovníctva nad daňou z účtovných ziskov. Vznik trvalého záväzku sa vykonáva na základe PBU 18/02 (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. novembra 2002 N114n).

Čo sú trvalé daňové povinnosti?

Príjmy a výdavky vzniknuté v dôsledku podnikateľskej činnosti sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve prejavujú rozdielne. Niektoré typy týchto ukazovateľov sa na oboch účtoch vykazujú v rôznych sumách. Taktiež tvorba počiatočnej hodnoty majetku sa líši v účtovníctve a daňovom účtovníctve. V tomto smere vzniká PNO.

Rozdiely medzi daňou z príjmov vypočítanou na základe daňového účtovníctva a daňou z účtovného zisku sú dvojakého druhu:

• Trvalé daňové aktíva;
• Pretrvávajúce daňové povinnosti.

Stála daňová pohľadávka vzniká vtedy, keď sa niektoré výdavky zaúčtujú len v účtovníctve alebo sa niektoré príjmy prejavia len v účtovníctve. V tomto ohľade účtovný zisk prevyšuje zdaniteľný zisk. PNA sa rovná sume nákladov alebo príjmov akceptovaných daňovo, resp. účtovne, vynásobenej 20 %.

Vzhľad PNO znamená, že niektoré príjmy sa zaúčtujú len v účtovníctve pre daňové účely alebo niektoré výdavky sa zaúčtujú len účtovne. V tejto súvislosti nastáva situácia, keď zisk podľa účtovných údajov je nižší ako zdaniteľný zisk. Trvalá zodpovednosť sa vypočíta ako náklady prijaté v účtovníctve (príjmy zohľadnené v daňovom účtovníctve) vynásobené 20 %.

Jedným z účelov, pre ktorý sa vyššie uvedené hodnoty počítajú a zohľadňujú, je vysvetlenie rozdielu vo výške zisku podľa účtovného a daňového výkazníctva.

Operácie, ktoré spôsobujú PNO

Keďže trvalé daňové záväzky vznikajú v dôsledku skutočnosti, že náklady sa ako také účtujú len v účtovníctve alebo sa príjmy zohľadňujú len v daňovom účtovníctve pri tvorbe základu dane z príjmov, existuje veľa transakcií, ktoré majú za následok vznik DPPO:

• prevod majetku organizácie, ktorý vlastní vlastníckym právom, na tretiu osobu bezodplatne, teda bezodplatne. V daňovom účtovníctve sa takýto prevod, ako aj zostatková cena tohto majetku nezohľadňujú ako výdavky. V účtovníctve sa bezodplatný prevod účtuje ako náklad;
• Organizácia sa v daňovom účtovníctve dostala do straty, to znamená, že na konci roka pri výpočte základu dane z príjmov prevyšovali výdavky príjmy. Do roku 2017 bolo možné znížiť základ dane z príjmov o výšku straty v plnej výške do 10 rokov od vzniku straty. Po uplynutí 10 rokov nemožno stratu zohľadniť v daňovom účtovníctve, pričom v účtovníctve sa naďalej zohľadňuje;
• výdavky spojené s firemnými akciami. Pri prijatí do účtovníctva dane z príjmov musia byť výdavky zdokladované, musia mať opodstatnenie a musia súvisieť aj s podnikateľskou činnosťou. Keďže výdavky na firemné akcie nespĺňajú tieto požiadavky, nie sú akceptované v daňovom účtovníctve;
• precenenie dlhodobého majetku spojené so zmenou hodnoty predmetu na trhu. Pri precenení sa prepočítava počiatočná hodnota dlhodobého majetku alebo aktuálna hodnota (ak už bol objekt precenený). To znamená prepočítavanie odpisov od okamihu, keď sa majetok začne používať. Tieto zmeny sú však zohľadnené len v účtovníctve, pre daňové účtovníctvo nemajú význam.

Trvalé a dočasné rozdiely vznikajú rozdielom vo výpočte zisku v daňovej a účtovnej oblasti. Zisk v daňovom účtovníctve a účtovníctve sa nie vždy zhoduje z dôvodu rôznych spôsobov odpisovania nákladov na dlhodobý majetok, strát a iných dôvodov.

Účtovanie trvalých a dočasných rozdielov je definované v účtovných predpisoch „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“ PBU 18/02, schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska č. 114n zo dňa 19. novembra 2002. PBU musia používať všetky organizácie okrem úverových, poisťovacích a rozpočtových organizácií. Toto ustanovenie sa nemusí vzťahovať na malé podniky.

Ako zaúčtovať trvalé rozdiely.

Trvalé rozdiely vznikajú vtedy, keď spoločnosti vzniknú výdavky, ktoré sa zohľadňujú v účtovníctve, ale nezohľadňujú sa pri určovaní dane z príjmov, prípadne sa zohľadňujú v medziach noriem.
Tieto výdavky sú:
– výdavky na školenie a preškolenie personálu;
– výdavky na reprezentáciu;
– výdavky na náhrady za používanie osobných automobilov pri pracovných cestách;
– výdavky na reklamu;
– náklady na bezodplatne prevedený majetok atď.

Výpočet konštantného rozdielu je určený vzorcom:

Výška výdavku, _ Výška tohto výdavku, = Konštantný rozdiel
uznaný v účtovníctve uznaný v daňovom účtovníctve

V účtovníctve sa výška výsledného trvalého rozdielu premietne na účte, na ktorom je vedený majetok alebo záväzok, ku ktorému vznikol.

Čo znamenajú trvalé účtovné rozdiely? To znamená, že daň z príjmu vypočítaná pre daňové účtovníctvo je vyššia ako daň z príjmu podľa účtovných údajov. Tento rozdiel sa nazýva stála daňová povinnosť.

Pre tento výpočet je potrebné vynásobiť hodnotu konštantného rozdielu sadzbou dane z príjmov.

Konštantné daňové záväzky sa účtujú na účte 99 „Zisky a straty“.

Príklad výpočtu trvalých daňových záväzkov.

Príklad 1 Spoločnosť poskytla zamestnancom darčeky na 8. marca v celkovej výške 20 000 rubľov. Táto suma sa týka neprevádzkových nákladov a odráža sa v účtovaní:
D-t 91, K-t 41 = 20 000 rub. - náklady na darované dary sa odpisujú ako neprevádzkové náklady.

Na základe článku 16 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie náklady na bezodplatne prevedený majetok nie sú zahrnuté do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov. V účtovníctve tak vzniká trvalý rozdiel. Vypočítajme si výšku trvalej daňovej povinnosti

20 000 rubľov. x 20 % = 4 000 rub.

Táto operácia sa odráža v účtovných záznamoch takto:
Dt 99, podúčet „Trvalá daňová povinnosť“, K-68, podúčet „Daň z príjmu“ - 4 000 rubľov.

Ako sa riešia dočasné rozdiely?

Ako a kedy vznikajú dočasné rozdiely? Prechodné rozdiely vznikajú vtedy, ak sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve nezhoduje okamih zaúčtovania nákladov alebo výnosov. V účtovníctve sa prechodné rozdiely prejavia podobne ako trvalé rozdiely.

Dočasné rozdiely sa delia na odpočítateľné a zdaniteľné.

Odpočítateľné dočasné rozdiely.

Odpočítateľné dočasné rozdiely vznikajú, keď sa náklady zaúčtujú skôr v účtovníctve a výnosy neskôr ako v daňovom účtovníctve. Firma napríklad účtuje hotovostným spôsobom a tovar vydáva do výroby, no peniaze za tovar dostane až neskôr po jeho predaji. dá sa vypočítať aj rôznymi spôsobmi a v účtovníctve môže byť výška odpisov väčšia ako v daňovom účtovníctve.

Ako vypočítať odloženú daňovú pohľadávku?

Na tento účel je potrebné odpočítateľný dočasný rozdiel vynásobiť sadzbou dane z príjmov. Táto suma sa bude považovať za odloženú daňovú pohľadávku. V súlade s nariadením Ministerstva financií Ruska č. 38n zo dňa 05.07.2003 sa odložená daňová pohľadávka premieta na účte 09 „Odložená daňová pohľadávka“.

Príklad 2

Spoločnosť JSC "Kirpich" uviedla stroj do prevádzky v júli 2016. Stroj podlieha odpisom, ktoré sa v účtovníctve počítajú na základe jeho životnosti a v daňovom účtovníctve - rovnomerne. Výška odpisov za júl bola:
– podľa účtovných údajov – 5 000 rubľov;
– podľa daňových záznamov – 3000 rubľov.

To znamená, že odpočítateľný dočasný rozdiel bol 2 000 rubľov (5 000 – 3 000).

Sadzba dane z príjmu je 20 percent. Odložená daňová pohľadávka sa vypočíta takto:
2000 rubľov x 20% = 400 rubľov.

Účtovné zápisy pre odpočítateľné dočasné rozdiely.

D-t 02 K-t 02 podúčet „Odpočítateľné dočasné rozdiely“ = 2 000 rubľov - odpočítateľný dočasný rozdiel sa odráža;

Podúčet Dt 09 Kt 68 „Výpočty dane z príjmu“ = 400 rubľov - odložená daňová pohľadávka sa odráža.

Dočasné rozdiely možno znížiť alebo odstrániť. Potom sa v účtovníctve vykoná spätný zápis:

Podúčet D-t 68 „Výpočty k dani z príjmov“ K-t 09 - suma odloženej daňovej pohľadávky je znížená alebo úplne splatená.

Pri vyradení majetku, ku ktorému bola časovo rozlíšená odložená daňová pohľadávka, sa vykoná tento zápis:

Dt 99 Dt 09 – odpíše sa suma odloženej daňovej pohľadávky.

Príklad 3

Poďme si skomplikovať predchádzajúci príklad. V auguste 2016 bol stroj predaný. Robíme príspevky

Podúčet D-t 02 „Odpočítateľné dočasné rozdiely“ D-t 02 = 2 000 rubľov - odpočítateľný dočasný rozdiel sa odpíše;

D-t 99 K-t 09 = 400 rubľov - suma odloženej daňovej pohľadávky sa odpíše.

Zdaniteľné dočasné rozdiely.

Zdaniteľné rozdiely vznikajú, keď sa náklady v účtovníctve zaúčtujú neskôr a výnosy skôr ako v daňovom účtovníctve. Napríklad spoločnosť používa hotovostnú metódu účtovania výnosov, predala produkty, ale ešte nedostala peniaze.

Suma dane z príjmov, ktorú bude musieť spoločnosť zaplatiť, je odloženým daňovým záväzkom. Na jej výpočet je potrebné vynásobiť zdaniteľný dočasný rozdiel sadzbou dane z príjmov.

Odložené daňové záväzky sa účtujú v položke „Odložené daňové záväzky“ (príkaz Ministerstva financií Ruska zo 7. mája 2003 č. 38n).

Príklad 4.

Stationery LLC vypočítava daň z príjmu hotovostnou metódou. V júni 2016 spoločnosť dodala zákazníkom produkty v hodnote 100 000 rubľov. Kupujúci čiastočne zaplatili sumu 30 000 rubľov.

Zdaniteľný dočasný rozdiel predstavoval 70 000 rubľov (100 000 – 30 000). Daň z príjmu vypočítame sadzbou 20 percent. Odložený daňový záväzok sa vypočíta takto:

70 000 rubľov x 20 % = 14 000 rubľov.

Účtovanie pre účtovanie odloženého daňového záväzku.

D-t 90-1 K-t 90 podúčet „Zdaniteľné dočasné rozdiely“ = 70 000 rubľov – zdaniteľné dočasné rozdiely sú zohľadnené;

Podúčet D-t 68 „Výpočty dane z príjmu“ K-t 77 = 14 000 rubľov - odráža sa odložený daňový záväzok.

Keď sa zdaniteľné dočasné rozdiely znížia alebo úplne vysporiadajú, odložené daňové záväzky sa vysporiadajú zaúčtovaním

Dt 77 Kt 68 podúčet „Výpočty k dani z príjmov“ - suma odloženého daňového záväzku je znížená alebo úplne splatená.

Príklad 5.

Pokračujme v údajoch z predchádzajúceho príkladu. V júli 2016 kupujúci spoločnosti Stationery LLC zaplatili organizácii v plnej výške.

Podúčet D-t 90 „Zdaniteľné dočasné rozdiely“ K-t 90-1 = 70 000 rubľov - zdaniteľný dočasný rozdiel sa splatí;

Podúčet Dt 77 Kt 68 „Výpočty dane z príjmu“ = 14 000 rubľov - suma odloženého daňového záväzku bola splatená.

Pri vyradení predmetu, na ktorý sa vzťahuje odložený daňový záväzok, vykonáme tento zápis:
Dt 77 Dt 99 – suma odloženého daňového záväzku sa odpíše.

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.

Pri obnove účtovných záznamov organizácií sme sa stretli u niektorých účtovníkov s nepochopením účtovných ustanovení 18\02. v súvislosti s ktorým sme sa rozhodli napísať sériu článkov vysvetľujúcich

Praktický príklad výpočtu na určenie bežnej dane z príjmov je v

Kto uplatňuje PBU 18/02?

Prečítaním časti Všeobecné ustanovenia na túto otázku určite odpovieme. Tento PBU používajú organizácie, ktoré vypočítavajú a platia daň z príjmu. Inými slovami, ak nevypočítate a neodvediete daň z príjmu v súlade so zákonom, tak PBU 18/02 nemusíte uplatňovať. PBU 18/02 neplatí:

• úverové inštitúcie;
• štátne (mestské) inštitúcie;
• uplatňovanie zjednodušených metód účtovníctva vrátane zjednodušeného účtovného (finančného) výkazníctva;

Prečo je vôbec potrebné aplikovať PBU 18/02?

Odpoveď je obsiahnutá v tej istej časti. Aplikácia PBU 18/02 umožňuje premietnuť do účtovníctva a účtovnej závierky rozdiel medzi daňou z účtovného zisku (straty) a daňou z príjmov vygenerovanou a premietnutou do daňového priznania k dani z príjmov. Inými slovami, tento PBU odráža v účtovníctve určitú hodnotu, ktorá ovplyvní daň z príjmov v budúcnosti. V dôsledku odlišných pravidiel účtovania príjmov a výdavkov stanovených v účtovných predpisoch a v právnych predpisoch o daniach a poplatkoch v Ruskej federácii, je tam rozdiel medzi účtovným ziskom (stratou) a ziskom (stratou) premietnutým do daňového priznania k dani z príjmov a sa formuje z dočasných a trvalých rozdielov v bode 3 PBÚ 18/02.

ONA(odložená daňová pohľadávka) -

Výdavky najskôr zaúčtujeme v účtovníctve, v ďalších obdobiach v daňovom účtovníctve. Príjmy v daniach, neskôr v účtovníctve. V praxi sa vyvinulo používanie skratiek TNP (aktuálna daň z príjmov) a URNP (podmienený výdavok na daň z príjmov).

Odráža sa v prehľadoch:

Súvaha: Aktíva:

IT(odložený daňový záväzok) -

opak ONA. Najprv zaúčtujeme výdavky v daňovom účtovníctve a v ďalších obdobiach v účtovníctve. Príjmy v účtovníctve, neskôr v daniach. Odráža sa v prehľadoch: Súvaha: Pasívne:

Neustále rozdiely

–príjmy a výdavky uznané len v účtovníctve alebo len v daňovom účtovníctve. Oni sú: PNA - trvalé daňové aktíva; PNO-trvalé daňové povinnosti; Odráža sa v prehľadoch:

Dočasné rozdiely.

Dostávame sa teda k „najvážnejšiemu“ momentu, ktorý vždy vyvoláva u účtovníkov množstvo otázok. Toto sú dočasné rozdiely. Čo to je a ako s tým „bojovať“ sa pozrieme v tomto článku. Dočasné rozdiely sú také rozdiely, ktoré ovplyvnia daň tým, že ju v budúcnosti zvýšia alebo znížia. V súlade s tým sa rozdiely, ktoré zvýšia daň z príjmu, budú nazývať zdaniteľné dočasné rozdiely a rozdiely, ktoré znížia daň z príjmu, sa budú nazývať odpočítateľné dočasné rozdiely. Odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky. Odložené daňové pohľadávky (DTA) sú odpočítateľné dočasné rozdiely vynásobené sadzbou dane z príjmu v čase vykázania DTA. Keď sa odpočítateľné dočasné rozdiely znížia alebo odstránia, odpočítateľné dočasné rozdiely sa znížia alebo úplne odstránia. Účtovné zápisy: Časové rozlíšenie ONA Dt09 Kt68; Splatenie ONA Dt68 Kt09. Odložené daňové záväzky (DTL) sú zdaniteľné dočasné rozdiely vynásobené sadzbou dane z príjmu v čase vykázania DTL.Keď sa zdaniteľné dočasné rozdiely znížia alebo sa úplne vysporiadajú, odložené daňové záväzky sa znížia alebo budú úplne vyrovnané. Účtovné zápisy: Časové rozlíšenie IT Dt68 Kt77; Splatenie IT Dt77 Kt68. V účtovnej závierke je možné premietnuť IT a IT vyváženým (kolapsovým) spôsobom. Výška dane z príjmov (IP) sa nazýva podmienený príjem (náklad) (UD(R)), ak sa NP určuje z účtovného zisku (straty). NP vytvorený z daňového zisku sa rovná UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE a IT sa v súvahe prejavia ako dlhodobý majetok a ako dlhodobé záväzky. Preplatok na dani z príjmov sa účtuje ako majetok, dlh - ako záväzok. Výkaz ziskov a strát zahŕňa PNO, ONA, ONO a splatnú daň z príjmov.

Výkaz ziskov a strát:

Okrem toho sú v poznámkach k súvahe a vo výkaze o finančných výsledkoch oddelene uvedené:

• podmienený výdavok (podmienený príjem) pre daň z príjmov;
• trvalé a dočasné rozdiely, ktoré vznikli v účtovnom období a mali za následok úpravu podmieneného výdavku (podmieneného príjmu) o daň z príjmov za účelom zistenia splatnej dane z príjmov;
• trvalé a dočasné rozdiely, ktoré vznikli v predchádzajúcich účtovných obdobiach, ale mali za následok úpravu podmieneného výdavku (podmieneného príjmu) o daň z príjmov za účtovné obdobie;
• výšku trvalého daňového záväzku (pohľadávky), odloženej daňovej pohľadávky a odloženého daňového záväzku;
• dôvody zmien uplatňovaných sadzieb dane v porovnaní s predchádzajúcim vykazovacím obdobím;
• Sumy odloženej daňovej pohľadávky a odloženého daňového záväzku odpísané v súvislosti s vyradením majetku (predaj, bezodplatný prevod alebo likvidácia) alebo druhu záväzku.

Je to bežný jav, keď účtovníci zohľadňujú identické transakcie vo svojich účtoch odlišne v dôsledku existujúcich pravidiel a objektívnych dôvodov. To vedie k nerovnováhe v základni, ktorá následne podlieha povinným odvodom do rozpočtu. To všetko spôsobuje vznik a vznik trvalých daňových záväzkov v účtovníctve. Tu je dôležité pochopiť, čo tento obsah vykazovania znamená, odkiaľ pochádzajú rozdiely a aký druh účtovania použije účtovník na vznik trvalej daňovej povinnosti.

Všeobecné pojmy

PNO je premenná, ktorá sa vypočíta vynásobením konštantného rozdielu sadzbou dane z príjmu. Predpokladom nesúladu sú najčastejšie výdavky, ktoré nie sú z hľadiska daňového účtovníctva také (penále z daňových platieb).

Existuje aj pojem trvalé daňové záväzky alebo aktíva. Pod týmto pojmom sa rozumie výpočet základu dane, ktorý obsahuje nezaúčtovaný príjem, ktorý znamená zvýšenie alebo zníženie odvodu dane zo zisku v konkrétnom období.

Oba pojmy nemožno identifikovať, hoci ich podstata je spoločná. Kľúčovým rozdielom je výpočet zisku v konkrétnom účtovníctve. Ak účtovný účet prevyšuje daňový, ide o majetok, keď naopak o pasívum.

Výpočet PTI sa vykonáva pomocou jednoduchého vzorca: PR * NP (% sadzba dane aktuálna v čase výpočtu).

Trvalým rozdielom (CD), ktorý vedie k dvom vyššie uvedeným javom pri vykazovaní, je nesúlad medzi príjmami a výdavkami v rôznych typoch účtovníctva, ktorý nie je možné odstrániť ani po čase.

Zároveň sú zaznamenané rozpory periodického charakteru. Nazývajú sa dočasné rozdiely a predstavujú rozdiely vo vykazovaní nákladov alebo výnosov v jednom období vo fiškálnom účtovníctve a v inom vo finančnom účtovníctve. Po určitom čase sa nezrovnalosti dostanú na jedinú hodnotu a samy sa odstránia.

Odložené daňové záväzky podľa IFRS predstavujú sumy dane, ktoré je potrebné v budúcnosti zaplatiť za dočasné rozdiely vo vzťahu k zdaniteľným povinným platbám do rozpočtu.

Trvalé daňové záväzky vznikajú v dôsledku nezrovnalostí vo vykazovaných údajoch

Čo je PNO

Finančné príjmy a výdavky vyplývajúce z hospodárskej činnosti právnickej osoby sú dokonale premietnuté do účtovnej a daňovej evidencie. Jednotlivé ukazovatele môžu byť v účtovníctve sústredené v iných číslach ako v daňovom účtovníctve. Často sa vyskytujú nezrovnalosti v počiatočnej hodnote majetku pre rôzne druhy účtovníctva.

Pomer dane, ktorého výpočet sa vykonáva v rámci daňového účtovníctva a v rámci účtovníctva, možno vyjadriť prostredníctvom:

• PNA (príjmy sú akceptované výlučne z finančnej pozície alebo nákladov - z fiškálnej) - v skutočnosti zisk presahuje sumu, ktorá podlieha zdaneniu.
• PNO (príjmy sa za také považujú len z hľadiska zdaňovania ciel, no zároveň nie sú účtovne uznané) - znamená, že zisk je zdanený v premrštenej výške v porovnaní s tým, čo prebieha knihy. účtovníctvo.

Legislatívny rámec

Zobrazovanie rozporov upravuje nariadenie 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmu“ (PBU), ktoré vstúpilo do platnosti v roku 2002 nariadením 114 ruského ministerstva financií.

Táto právna úprava je rovnaká pre všetky podnikateľské subjekty, ktoré v dôsledku svojej činnosti dosahujú zisk a z jeho súm sú platiteľmi odvodov do rozpočtu.

Pravidlá stanovené predpismi sa nevzťahujú len na:

• Neziskové a úverové organizácie.
• Rozpočtové inštitúcie.

Malé úľavy v tejto časti sa poskytujú aj podnikom, ktoré sú uznané ako malé – spoločnostiam, firmám atď., ktoré majú charakteristiky ustanovené vo federálnom zákone č. 209 a 156 z roku 2007 a 2015. Nezávisle odrážajú vo svojich účtovných zásadách rozhodnutie o použití alebo nepoužívaní tohto nariadenia.

Nemenej dôležitý je Medzinárodný štandard finančného výkazníctva (IAS) 12, ktorý slúži ako základ pre miestne predpisy.

Tak ako ostatné formy záväzkov, aj PNO je upravená zákonom

Kedy vzniká PNO?

Vzhľadom na to, že daňové záväzky klasifikované ako trvalé sú výsledkom vykazovania nákladov ako takých v účtovníctve len z finančného hľadiska alebo sú použité pri výpočte dane vo fiškálnom účtovníctve, sú transakcie, ktoré vedú k ich vzniku, značne rôznorodé. Toto sú:

• Bezodplatné scudzenie majetku vo vlastníctve právnickej osoby ako vlastníka. Takáto transakcia nie je predmetom premietnutia do hlásenia ako výdavok len pre daňové úrady, v účtovníctve bude ako taká uvedená. Analogicky je to s tovarom a iným hmotným majetkom, ktorý prišiel do súvahy úradu bez zaplatenia, teda zadarmo. Zohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmu.
• Za posledný rok fiškálna správa vykazuje stratu, v skutočnosti to znamená, že podnik pracoval „v mínuse“ a výška príjmov je nižšia ako výdavky. Zníženie základu dane je povolené na celú výšku straty do 10 rokov odo dňa jej vzniku, ďalej sa nevedie účtovníctvo. Čo sa týka finančnej, tá pokračuje aj po tomto období.
• Výdavky, ktoré išli na firemné akcie. Aby boli vynaložené prostriedky zohľadnené pri dani z príjmov, všetko musí byť zdokladované s odôvodnením a priamo súvisieť s ekonomickou činnosťou. Korporátne subjekty nespĺňajú takéto požiadavky a v skutočnosti nie sú akceptované pre fiškálne účtovníctvo. Patria sem aj platby na dobrovoľné nemocenské poistenie zamestnancov, cestovné náhrady, výdavky na reklamu a reprezentáciu.
• Precenenie dlhodobého majetku, ktoré vzniká zmenou jeho trhovej hodnoty. V dôsledku takýchto opatrení je buď počiatočná alebo súčasná cena revidovaná (druhá je relevantná v prípadoch, keď už boli náklady revidované predtým). Dôsledkom je prepočet odpisov od prvého dňa prevádzky zariadenia. Toto všetko je relevantné pre účtovníctvo, ale nie pre daňové účtovníctvo.
• Náhradné platby zamestnancom, ktoré nevyplývajú z dohody o pracovnej činnosti alebo zmluvy s nimi uzatvorenej (hmotná výpomoc a pod.). Účtovníctvo takéto sumy eviduje a premieta do výkazov, ale daň z príjmu z ich prítomnosti sa nemení.
• Sankcie (pokuty, penále a pod.), ktoré boli prevedené do rozpočtu.

PNO má svoje vlastné znaky odrazu v účtovníctve

Účtovníctvo a účtovníctvo

Trvalá daňová povinnosť sa prejaví debetnými zápismi v rovnomennom riadku na účte 99 a dobropisom na účte 68 v pozícii „Výpočty k dani z príjmov“.

Majetok sa eviduje spätným účtovaním, pri ktorom je potrebné použiť debety a dobropisy pre účty 68 a 99.

Tieto ukazovatele sa neodrážajú v súvahe, ale sú predmetom analýzy ako súčasť „výsledovky“ (riadok 2421). Vypočítaná hodnota je uvedená ako referencia a je vylúčená z výpočtu konečnej sumy platby do rozpočtu. Zároveň je pri účtovaní vždy naúčtovaná daňová povinnosť so znamienkom mínus a PNA naopak.

Zvláštnosťou účtovníctva je, že PNO podlieha zaradeniu len do účtovníctva, fiškálne účtovníctvo nepočíta so vznikom a účtovaním trvalých rozdielov. Informácie o PR podliehajú dekódovaniu a objasneniu v prílohe k povinným oznamovacím dokumentom.

Daňové povinnosti budú rozoberané vo videu:

Pozor! V dôsledku nedávnych zmien v legislatíve môžu byť právne informácie v tomto článku neaktuálne!

Náš právnik vám môže bezplatne poradiť – svoju otázku napíšte do formulára nižšie:

Bezplatná konzultácia s právnikom

Požiadajte o spätné zavolanie

vrátane: trvalých daňových záväzkov (aktív) 2421 - ide o zostatok trvalých daňových záväzkov (aktív).

Inými slovami, ide o určitú hodnotu, ktorá buď zvyšuje alebo znižuje platby dane z príjmov v účtovnom období.

Pre účely finančnej analýzy nie je táto hodnota zásadná, pretože nemá vplyv na následné výpočty.

Ak so zátvorkami, potom sa do služieb zadáva s mínusom.

Vzorec na výpočet (podľa výkazov)

Riadok 2421 výkazu ziskov a strát

Štandardné

Nie je štandardizované

Závery o tom, čo znamená zmena ukazovateľa

Ak je indikátor vyšší ako normálne

Nie je štandardizované

Ak je indikátor pod normálom

Nie je štandardizované

Ak sa indikátor zvýši

Pozitívny faktor

Ak sa indikátor zníži

Negatívny faktor

Poznámky

Ukazovateľ v článku nie je posudzovaný z pohľadu účtovníctva, ale finančného riadenia. Preto sa niekedy dá definovať inak. Záleží na prístupe autora.

Vo väčšine prípadov univerzity akceptujú akúkoľvek možnosť definície, keďže odchýlky podľa rôznych prístupov a vzorcov sú zvyčajne maximálne v rozmedzí niekoľkých percent.

Ukazovateľ sa zvažuje v hlavnej bezplatnej službe a niektorých ďalších službách

Ak vidíte nejakú nepresnosť alebo preklep, uveďte to tiež v komentári. Snažím sa písať čo najjednoduchšie, ale ak niečo stále nie je jasné, otázky a vysvetlenia môžete napísať do komentárov k akémukoľvek článku na stránke.

S pozdravom, Alexander Krylov,

Finančná analýza:

• Definícia Odložený daňový záväzok 1420 je záväzok vo forme časti odloženej dane z príjmov, ktorá bude mať za následok zvýšenie daní z príjmov v jednom alebo...
• Definícia Odložené daňové pohľadávky 1180 sú aktíva, ktoré znížia dane z príjmov v budúcich obdobiach, a tým zvýšia zisky po zdanení. Prítomnosť takéhoto majetku...
• Definícia Ostatné záväzky 1450 sú ostatné záväzky organizácie, ktorých splatnosť presahuje 12 mesiacov, ktoré nie sú zahrnuté v iných skupinách 4. oddielu súvahy. Ich prítomnosť...
• Definícia Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku 1220 je zostatok DPH z nadobudnutých zásob, nehmotného majetku, kapitálových investícií, prác a služieb, ktorý…
• Definícia Splatný úrok 2330 je úrok, ktorý musela organizácia zaplatiť vo vykazovanom období: úroky zaplatené zo všetkých typov vypožičaných záväzkov organizácie (v ...
• Definícia Splatná daň z príjmov 2410 je suma dane z príjmov vygenerovaná podľa údajov daňového účtovníctva za vykazované (zdaňovacie) obdobie Vzorec na výpočet (podľa vykazovania) Riadok...
• Definícia Dohadné účty pasíva 1430 sú dohadné položky, ktorých predpokladaná doba plnenia presahuje 12 mesiacov.
• Definícia SPOLU pre sekciu V 1500 je súčtom ukazovateľov pre riadky s kódmi 1510 - 1550 - celková výška krátkodobých záväzkov organizácie: 1510 „Vypožičané prostriedky“ ...
• Definícia Ostatné krátkodobé záväzky 1550 sú ostatné záväzky organizácie, ktorých doba splácania nepresahuje 12 mesiacov: cielené financovanie prijaté developerskými organizáciami od investorov a vytvárajúce ...
• Definícia Prijaté úroky 2320 sú úroky, ktoré mala organizácia dostať vo vykazovanom období: úroky splatné organizácii z pôžičiek, ktoré vydala; záujem a...