Spory súvisiace s obnovením DPH. Teória všetkého Odsek 7 článku 171 zákonníka

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa tohto zákona o zrážky dane ustanovené týmto článkom.

2. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), ako aj majetkové práva na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území pod jej jurisdikciou, v colnom konaní pri prepustení tovaru do tuzemska (vrátane súm dane zaplatenej alebo splatnej platiteľom dane po 180 kalendárnych dňoch odo dňa prepustenia tovaru v súlade s colným postupom na prepustenie tovaru) na domácu spotrebu po ukončení colného konania do slobodného colného pásma na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti), prepracovanie na vnútornú spotrebu, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranice Ruská federácia bez colného odbavenia vo vzťahu k:

1) tovary (práce, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie operácií uznaných ako predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovaru uvedeného v odseku 2 tohto zákonníka;

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Paragraf je vylúčený. - federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ;

3) tovar (práce, služby), ako aj majetkové práva nadobudnuté na realizáciu operácií na predaj prác (služieb), ktorých miesto predaja v súlade s týmto zákonníkom nie je uznané ako územie Ruská federácia, s výnimkou operácií ustanovených týmto kódexom.

2.1. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe služieb uvedených v odseku 1 tohto zákonníka od zahraničnej organizácie registrovanej na daňovom úrade v súlade s odsekom 4.6 tohto zákonníka podliehajú zrážkam, ak existuje dohoda a (alebo) zúčtovací doklad s pridelením sumy dane s uvedením identifikačného čísla daňovníka a kódu dôvodu registrácie zahraničnej organizácie, ako aj doklady o poukázaní platby vrátane výšky dane zahraničnej organizácii. Informácie o takýchto zahraničných organizáciách (názov, identifikačné číslo daňovníka, kód dôvodu registrácie a dátum registrácie na daňovom úrade) sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke federálneho výkonného orgánu povereného kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov, informačné a telekomunikačné siete "Internet".

2.2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby) a (alebo) ním zaplatené v súlade s týmto zákonníkom alebo pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia spadajúce pod jej jurisdikciu podliehajú na zrážky, ak zakúpený tovar a (alebo) tovar vyrobený s použitím uvedeného tovaru (prác, služieb) je určený na ďalší bezplatný prevod do vlastníctva Ruskej federácie na účely organizácie a (alebo) vykonávania vedeckého výskumu v Antarktída.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s týmto kódexom daňovými agentmi uvedenými v odsekoch 2, 3, 6, 6.1 a 6.2 tohto kódexu, ako aj vypočítané daňovými agentmi uvedenými v odseku 8 tohto kódexu, podliehajú zrážkam.

Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane v súlade s touto kapitolou. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v odsekoch 4, 5 a 5.1 tohto zákonníka, nie sú oprávnení zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií na odpočítanie dane.

Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom na účely uvedené v odseku tohto článku, a pri ich nadobudnutí zaplatil daň podľa tejto kapitoly alebo vypočítal daň podľa druhého odseku bodu 3.1 tohto zákonníka.

4. Čiastky dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane - zahraničnej osobe, ktorá nebola registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), majetkových práv uvedeným platiteľom dane alebo ním zaplatenej pri dovoze tovarov na územie Ruskej federácie a na iné územia podlieha odpočtu.v rámci jej jurisdikcie na účely jej výroby alebo na jej iné činnosti.

Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nadobudnutý alebo dovezený tovar (práce, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Uvedené sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník - zahraničná osoba je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie.

4.1. Sumy dane vypočítané platiteľmi dane - maloobchodnými organizáciami za tovar predaný fyzickým osobám - občanom cudzích štátov uvedené v odseku 1 tohto kódexu podliehajú zrážkam v prípade vývozu tohto tovaru z územia Ruskej federácie mimo územia Ruskej federácie. colné územie Eurázijskej hospodárskej únie (okrem vývozu tovaru cez územia členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie) cez kontrolné stanovištia cez štátnu hranicu Ruskej federácie.

5. Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade, že tento tovar je vrátený (aj v záručnej dobe) predávajúcemu alebo sú odmietol. Odpočet podlieha aj výške zaplatenej dane pri výkone prác (poskytnutí služieb), v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).

Čiastky dane vypočítané predávajúcimi a nimi odvedené do rozpočtu zo súm platby, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) predaných na území Ruskej federácie podliehajú zrážkam v v prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia zodpovedajúcich súm zálohových platieb.

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich platiacich daň, ktorí konajú ako daňový agent v súlade s odsekmi 2, 3 a 8 tohto Kódexu, ako aj na daňových agentov uvedených v odsekoch 4, 5 a 5.1 tohto Kódexu.

6. Čiastky dane predložené daňovníkovi zmluvnými organizáciami (vývojármi alebo technickými zákazníkmi) počas ich investičnej výstavby (likvidácia dlhodobého majetku), montáže (demontáže), inštalácie (demontáže) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené daňovníkovi za tovar (práce, služby), majetkové práva nadobudnuté na uskutočnenie stavebných a inštalačných prác, vytvorenie nehmotného majetku, výšku dane predloženú daňovníkovi pri obstaraní predmetov nedokončenej investičnej výstavby, výšku dane predloženú daňovníkovi pri vykonávaním prác (poskytovania služieb) na vytvorenie nehmotného majetku.

V prípade reorganizácie zrážky od nástupcu (nástupníkov) podliehajú sumám dane predkladaným reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na výkon výstavby a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu, vytvorenie nehmotného majetku, prijatého na odpočet, ale v čase ukončenia reorganizácie neprijatého reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na odpočet.

Predmetom odpočtu sú sumy dane vypočítané platiteľmi dane v súlade s odsekom 1 tohto zákonníka pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu súvisiace s majetkom určeným na vykonávanie operácií zdaniteľných podľa tejto kapitoly, ktorého náklady podliehajú zahrnutie do nákladov (vrátane vrátane odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Čiastky dane, ktoré daňovník akceptuje na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú vymáhaniu v prípadoch a spôsobom ustanoveným v tomto zákonníku.

Odseky päť až deväť už nie sú platné. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

7. Predmetom dane sú sumy zaplatené na cestovné výdavky (výdavky na cestu do miesta pracovnej cesty a späť vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom bývania) a výdavky na reprezentáciu prijaté na odpočet. pri výpočte dane zo ziskov organizácií.

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane, daňovým agentom uvedeným v odsekoch 4, 5 a 5.1 tohto zákonníka zo súm platieb, čiastkových platieb prijatých z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (prác, služieb), majetkových práv podliehajú zrážkam.

9. Vylúčené. - Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

10. Sumy dane vypočítané platiteľom dane, ak neexistujú doklady ustanovené týmto zákonníkom o transakciách pri predaji tovarov (práce, služby) uvedených v odseku 1 tohto zákonníka, podliehajú zrážkam.

11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (základného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil v r. spôsobom ustanoveným v odseku 3 tohto zákonníka, ak sa použijú na uskutočnenie transakcií uznaných za predmet zdanenia podľa tejto kapitoly.

12. Zrážky od platiteľa dane, ktorý previedol sumy platby, čiastočné platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv, podliehajú sumám dane predloženým predávajúcim tieto tovary (práce, služby), vlastnícke práva.

Sumy dane vypočítané daňovým agentom uvedeným v odseku 8 tohto zákonníka zo súm platby, čiastočnej platby prevedené na účet nadchádzajúceho nákupu tovaru uvedeného v odseku 8 tohto zákonníka, podliehajú zrážkam.

13. Keď sa znížia náklady na odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, a to aj v prípade zníženia ceny (tarifa) a (alebo) zníženia množstva (objemu) odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, zrážky od predávajúceho (kupujúci, zastupujúci daňový agent podľa odseku 8 tohto zákonníka, daňový agent uvedený v odsekoch 4, 5 a 5.1 tohto zákonníka) týchto tovarov (práce, služby), majetkových práv, rozdiel medzi sumami dane vypočítanými na základe nákladov na odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva pred a po takomto znížení je predmetom.

V prípade zmeny nákladov na odoslaný tovar smerom nahor (vykonané práce, poskytnuté služby) prechádzajú vlastnícke práva, a to aj v prípade zvýšenia ceny (tarifa) a (alebo) zvýšenia množstva (objemu) za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, rozdiel medzi sumami dane vypočítanými na základe ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedených majetkových práv pred a po takomto zvýšení je predmetom odpočtu od kupujúceho tohto tovaru (práce, služby), vlastnícke práva.

14. Sumy dane vypočítané platiteľom pri dovoze tovaru v nadväznosti na výsledky zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplynulo 180 dní odo dňa prepustenia tohto tovaru v súlade s colným režimom prepustenie do tuzemska po ukončení colného konania slobodná colná zóna na území osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti môže byť prijatá na odpočet po použití tohto tovaru na realizáciu transakcií uznaných za predmety zdanenia a podliehajúcich zdaneniu v súlade s touto kapitolou.

Ustanovenia článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa používajú v týchto článkoch:

Stolná daňová kontrola
8.7. Pri vykonávaní vnútropodnikovej daňovej kontroly daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, v ktorom sa priznávajú odpočty dane, podľa článku 171 ods. 4.1 daňového poriadku Ruskej federácie, má daňový úrad právo požadovať od doklady platiteľa dane potvrdzujúce zákonnosť uplatnenia určených odpočítaní dane, v prípade nesúladu medzi údajmi uvedenými v daňovom priznaní údajmi o takýchto odpočítaniach dane s informáciami dostupnými správcovi dane.
Oslobodenie od plnenia povinností daňovníka
8. Čiastky dane akceptované platiteľom dane na odpočítanie v súlade s článkami 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie predtým, ako využije právo na oslobodenie od dane podľa tohto článku, na tovary (prácu, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotný majetok obstaraný na transakcie uznané za predmet zdanenia podľa tejto kapitoly, ale na tieto transakcie nepoužitý, po zaslaní oznámenia daňovníka o uplatnení práva na oslobodenie od dane podlieha uvedeniu do pôvodného stavu v poslednom zdaňovacom období pred r. začiatok čerpania práva na oslobodenie a ak organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ začne uplatňovať nárok na oslobodenie podľa tohto článku od druhého alebo tretieho mesiaca štvrťroka, obnovia sa sumy dane v zdaňovacom období od ktoré si uvedené osoby uplatňujú právo na oslobodenie.
Oslobodenie od plnenia povinností daňovníka organizáciou, ktorá získala postavenie účastníka projektu na vykonávanie výskumnej a vedecko-technickej činnosti
8. Čiastky dane akceptované účastníkom projektu na odpočet v súlade s článkami 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie pred tým, ako využije právo na oslobodenie od dane podľa tohto článku, pre tovary (práce, služby), vrátane investičného majetku. a nehmotný majetok nadobudnutý na realizáciu transakcií uznaný za predmet zdanenia podľa tejto kapitoly, ale na tieto transakcie nepoužitý, po zaslaní oznámenia o využití práva na oslobodenie od dane zo strany účastníka projektu správcovi dane podliehajú obnove v poslednom zdaňovacom období pred zaslaním oznámenia o využití nároku na oslobodenie správcovi dane znížením odpočítania dane.
Postup pri potvrdení nároku na uplatnenie 0-percentnej sadzby dane
Ak po uplynutí 180 kalendárnych dní uvedených v prvom odseku tohto odseku platiteľ dane nepredloží určené doklady (ich kópie), operácie na predaj tovaru podľa odsekov 1 a 8 § 164 ods. daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú zdaneniu podľa daňových sadzieb uvedených v odsekoch 2 a 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak následne daňovník predloží správcovi dane doklady (kópie) odôvodňujúcich uplatnenie sadzby dane vo výške 0 percent, zaplatené sumy dane podliehajú zrážke spôsobom a za podmienok ustanovených v § 171 a 172 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.
Postup pri uplatňovaní daňových úľav
1. Odpočítanie dane ustanovené v článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa vykonáva na základe faktúr vystavených predávajúcimi, keď platiteľ dane nakupuje tovar (práce, služby), vlastnícke práva, doklady potvrdzujúce skutočné zaplatenie súm dane pri dovoz tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou doklady potvrdzujúce zaplatenie čiastok dane zrazených daňovými agentmi alebo na základe iných dokladov v prípadoch uvedených v odsekoch 2.1, 3, 6 - 8 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.
Výška dane splatnej do rozpočtu
1. Výška dane splatnej do rozpočtu sa vypočíta na konci každého zdaňovacieho obdobia znížená o výšku daňových odpočtov ustanovených v článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie (vrátane daňových odpočtov ustanovených v odseku 3 ods. článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie), celková suma dane vypočítaná v súlade s článkom 166 daňového poriadku Ruskej federácie a zvýšená o sumu dane obnovenej v súlade s touto kapitolou.

1. Štandardizované náklady zahŕňajú tieto druhy nákladov:

1.1. cestovné výdavky (výdavky na pracovné cesty) v medziach ustanovených zákonom;

1.2. náklady na úhradu nákladov na palivové a energetické zdroje vynaložené v medziach ustanovených v súlade so zákonom.

Ak neexistujú takéto normy pre motorové vozidlá, náklady sa akceptujú v rámci limitov spotreby paliva stanovených ich výrobcom, a ak také neexistujú - v rámci limitov stanovených vedúcim organizácie. Normy ustanovené vedúcim organizácie sú platné do momentu, keď sú normy pre príslušné motorové vozidlo schválené regulačným právnym aktom predpísaným spôsobom, ak zákon neustanovuje inak. Ak neexistujú stanovené normy pre spotrebu palivových a energetických zdrojov, náklady na zaplatenie ich nákladov sa vykazujú ako prebytok;

1.3. straty z nedostatku a (alebo) škôd počas skladovania, prepravy a (alebo) predaja tovaru, zásob v rámci noriem prirodzenej straty, ako aj noriem strát (boja) stanovených zákonom, a ak neexistujú - v rámci noriem založil konateľ po dohode s vlastníkom, valným zhromaždením účastníkov, členmi spotrebiteľskej spoločnosti, oprávnenými osobami alebo nimi poverenou osobou. Ak neexistujú stanovené normy, takéto manká a (alebo) poškodenie tovaru sa považujú za prebytok;

1.4. výdavky na manažérske služby poskytované jednotlivými podnikateľmi, ako aj organizáciami uplatňujúcimi osobitný režim zdaňovania, a to vo výške vypočítanej na základe pomeru priemerného platu vedúcich organizácií a priemerného platu za organizáciu ako celok, zisteného v r. spôsobom a sumou ustanovenou zákonom;

1.5. náklady na kontrolovaný dlh v rámci limitov vypočítaných v súlade s;

1.6. pre organizácie prevádzkujúce bytový fond a (alebo) poskytujúce bývanie a komunálne služby, s výnimkou organizácií systému Ministerstva energetiky Bieloruskej republiky - náklady na úhradu režijných nákladov a technologických strát v rámci stanovených limitov a noriem v súlade so zákonom;

1.7. iné náklady uvedené v odseku 2 tohto článku.

2. Ostatné výdavky zahŕňajú:

2.1. platby jednotlivcom pracujúcim v organizáciách na základe pracovných zmlúv v hotovosti a v naturáliách vo forme:

odmeny na základe výsledkov práce za rok, platby, ktoré majú charakter odmeny na základe výsledkov práce za rok;

paušálne príspevky pre dôchodcov;

príplatky, náhrady, dávky, ktorých spôsob výplaty a ich minimálnu výšku ustanovujú právne predpisy a pri ktorých zákon ustanovuje právo ich zvýšiť, v sumách ustanovených kolektívnou zmluvou, zmluvou, zamestnávateľom, presahujúcich minimálnu výšku množstvo;

príplatky, náhrady, dávky, pri ktorých zákon ustanovuje právo určiť výšku a postup výplaty, vo výške ustanovenej kolektívnou zmluvou, zmluvou, zamestnávateľom, v medziach ustanovených zákonom, ak sú ustanovené;

jednorazová platba (hmotná pomoc, príspevok) na zotavenie;

preplatenie dodatočnej dovolenky, ktorej povinnosť je ustanovená zákonom. Toto ustanovenie sa vzťahuje okrem iného aj na výplatu peňažnej náhrady za nevyčerpané dni týchto dodatočných sviatkov v súlade so zákonom;

2.2. výdavky na zveľadenie sídiel a priľahlých území, pamätné miesta;

2.3. výdavky na usporiadanie oficiálnych osláv, vojenských prehliadok, delostreleckých salv a ohňostrojov v súlade so zákonom pri príležitosti štátnych sviatkov, sviatkov a pamätných dátumov;

2.4. odmeny a (alebo) náhrady výdavkov členom správnej rady (dozornej rady), zástupcom štátu v riadiacich orgánoch organizácií, ak zákon neustanovuje inak;

2.5. výdavky na zábavu;

2.6. náklady na dopravu (dodanie) kupujúcich (zákazníkov) do obchodného zariadenia (miesto výkonu práce, služby) a späť v smeroch verejnej osobnej dopravy;

2.7. náhrada za používanie osobných vozidiel vyplácaná zamestnancom, ktorých pracovnou náplňou nie je cestovanie v prírode, ako aj výška nájomného zaplatená týmto zamestnancom, ktorí sú prenajímateľmi osobného vozidla;

2.8. členské príspevky (vstupné a iné) do združení podnikateľov a zamestnávateľov, zväzov, združení;

2.9. úroky z omeškania splátok istiny pôžičiek a úverov.

3. Celková suma ostatných výdavkov zohľadnených pri zdaňovaní nemôže presiahnuť jedno (1) percento z príjmov z predaja tovaru (prác, služieb), majetkových práv a súm príjmov uvedených v odseku 3 ods. zohľadňovať daň z pridanej hodnoty (pre banky - zo sumy príjmov zistených podľa, znížených o príjmy súvisiace s neprevádzkovými príjmami podľa tohto zákonníka, okrem súm príjmov uvedených v ods. 3 ods. 3.18).

Objasnite, prosím, ustanovenia odseku 4, odsek 6 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie: Čiastky dane, ktoré daňovník akceptuje na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom spôsobom stanoveným v tejto kapitole, podliehajú vráteniu v prípadoch a spôsobom ustanoveným v článku 171.1 tohto kódexu.

Ustanovenia odseku 4, odsek 6 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie: Čiastky dane prijaté daňovníkom na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom spôsobom ustanoveným v tejto kapitole podliehajú vráteniu v prípadoch a spôsobom ustanoveným v článku 171.1 tohto kódexu.

Tento paragraf hovorí, že DPH sa musí vrátiť, ak začnete stavaný objekt používať v prevádzkach, ktoré nepodliehajú DPH. Viac sa dozviete v našom odporúčaní „Ako obnoviť DPH na vstupe, ktorá bola predtým prijatá na odpočet“

Odôvodnenie.

1. Z daňového poriadku Ruskej federácie, časť 2

Článok 171. Odpočítanie dane

Čiastky dane, ktoré daňovník akceptuje na odpočet v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú vymáhaniu v prípadoch a spôsobom ustanoveným v článku 171.1 tohto zákonníka.

Článok 171.1. Obnovenie súm dane akceptovaných na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom

3. Vrátenie súm dane akceptovaných platiteľom dane na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vybudovaným investičným majetkom podľa tohto článku sa vykoná, ak takýto investičný majetok následne použije tento platiteľ dane na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 Článok 170 tohto zákonníka , s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je úplne odpísaný alebo od uvedenia takéhoto daňovníka do prevádzky uplynulo aspoň 15 rokov.

Článok 170

2. Sumy dane predložené kupujúcemu pri nákupe tovaru (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, alebo skutočne zaplatené pri dovoze tovaru vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku na územie Ruskej federácie, sa berú zohľadniť v obstarávacej cene tohto tovaru (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, v týchto prípadoch:

1) obstaranie (dovoz) tovarov (práce, služby), vrátane investičného majetku a nehmotného majetku slúžiaceho na operácie na výrobu a (alebo) predaj (ako aj prevod, výkon, zabezpečenie pre vlastnú potrebu) tovarov (práce, služby) ), nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia);

2) obstaranie (dovoz) tovarov (práce, služby), vrátane dlhodobého a nehmotného majetku používaného na operácie výroby a (alebo) predaja tovarov (práce, služby), ktorých miesto predaja nie je vykázané ako územie Ruskej federácie;

3) nadobudnutie (dovoz) tovaru (práce, služby) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku osobami, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty alebo ktoré sú oslobodené od povinnosti platiteľa dane vypočítať a zaplatiť daň;

4) nadobudnutie (dovoz) tovarov (práce, služby), vrátane dlhodobého a nehmotného majetku, majetkových práv, na výrobu a (alebo) predaj (prevod) tovarov (práce, služby), transakcie, ktorých predaj (prevod) nie je uznaný ako predaj tovaru (práce, služby) v súlade s odsekom 2 článku 146 tohto kódexu, pokiaľ táto kapitola neustanovuje inak;

5) nadobudnutie tovaru bankami uplatňujúcimi postup daňového účtovníctva podľa odseku 5 tohto článku tovary vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkové práva, ktoré sú bankami následne realizované pred ich použitím na bankové operácie, na lízing alebo pred uvedenie do prevádzky.

Oľga Tsibizová, Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

"Ako obnoviť DPH na vstupe, ktorá bola predtým prijatá na odpočet"

Nehnuteľnosť

V špeciálnej objednávke obnovte DPH predtým prijatú na odpočet:

pri výstavbe nehnuteľného investičného majetku so zapojením dodávateľov;
pri stavebných a inštalačných prácach pre vlastnú spotrebu, ktoré súvisia s nehnuteľným investičným majetkom (napríklad výstavba budovy ekonomickým spôsobom, rekonštrukcia budovy);
pri nákupe tovaru (prác, služieb) na realizáciu stavebných a inštalačných prác.

Daňová legislatíva stanovuje rôzne algoritmy na výpočet súm, ktoré sa majú vrátiť v nasledujúcich situáciách:

prevod nehnuteľnosti ako vklad do základného imania (alebo na doplnenie cieľového kapitálu neziskovej organizácie);
prechod organizácie zo všeobecného systému zdaňovania na osobitný režim (ako aj začiatok využívania oslobodenia od DPH);
používanie nehnuteľností na transakcie nepodliehajúce DPH;
používanie nehnuteľností pri plnení zdaniteľných aj bez DPH.

Na vrátenie DPH z nehnuteľného investičného majetku sa uplatňuje samostatný postup:

pri prechode organizácie zo všeobecného daňového systému na UTII alebo zjednodušené zdaňovanie;
keď organizácia uplatňujúca všeobecný daňový systém začne využívať oslobodenie od DPH.

V týchto prípadoch sa DPH na vstupe z nehnuteľného investičného majetku, postaveného alebo nadobudnutého, vráti spôsobom predpísaným pre hnuteľný investičný majetok. To znamená na základe ich zostatkovej ceny a v čase: v poslednom štvrťroku pred prechodom na osobitný daňový režim alebo začiatkom využívania oslobodenia od dane (odsek 9 ods. 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie ). V takýchto situáciách sa neuplatňujú normy daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré umožňujú predĺžiť obdobie na vrátenie DPH až na 10 rokov.

Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 5. júna 2007 č. 03-07-11 / 150 a Federálnej daňovej služby Ruska z 13. decembra 2012 č. ED-4-3 / 21229. Oprávnenosť tohto postupu potvrdzuje uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 1. decembra 2011 č. 10462/11.

Osobitný postup vrátenia DPH na vstupe je stanovený pre nehnuteľnosti, pri ktorých sú splnené tieto podmienky:

organizácia začne používať predmet v prevádzkach bez DPH pred uplynutím 15-ročného obdobia odo dňa jeho uvedenia do prevádzky;
pred uplynutím 15-ročnej lehoty odo dňa uvedenia do prevádzky organizácia realizuje rekonštrukciu (modernizáciu) zariadenia.

DPH musí byť obnovená do 10 rokov od okamihu, keď organizácia začala účtovať odpisy z nehnuteľností (v daňovom účtovníctve). Zároveň za obdobia, v ktorých bol majetok vylúčený z odpisovateľného majetku alebo sa nepoužíval na operácie oslobodené od DPH, sa daň neobnovuje (článok 8, článok 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pred vylúčením majetku z odpisovateľného majetku sa DPH, ktorá sa má vrátiť, vypočíta takto:

Pri nehnuteľných veciach prevádzkovaných menej ako 15 rokov, stavebných a inštalačných prácach pre vlastnú spotrebu, ako aj pri tovare (práce, služby) kúpenom na stavebné a inštalačné práce obnoví daň spôsobom ustanoveným v odseku 3

Vypočítajte sumu dane, ktorá sa má vrátiť, pomocou vzorca:

Ak sa nehnuteľné veci počas kalendárneho roka nepoužívali na činnosti nepodliehajúce DPH, daň z takýchto predmetov na tento rok neobnovujte (list Ministerstva financií Ruska z 11. septembra 2013 č. 03-07-11 / 37461).

Pri vrátení DPH na nehnuteľné predmety, ktoré sa súčasne používajú pri transakciách podliehajúcich a nepodliehajúcich DPH, sa neuplatňujú ustanovenia odseku 9 doložky 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že účtovná jednotka musí vrátiť DPH na vstupe aj vtedy, ak je podiel nákladov na transakciách bez DPH nižší ako päť percent z celkových nákladov. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 18. apríla 2012 č. 03-07-10 / 07.

DPH musí byť obnovená do 10 rokov od okamihu, keď organizácia začala účtovať odpisy z nehnuteľností (v daňovom účtovníctve). Tento ukazovateľ – 10 rokov – má význam len pri rozhodovaní o tom, kedy prestať s obnovovaním dane. V skutočnosti sa povinnosť vrátiť DPH organizácii objaví až od roku, keď začne používať nehnuteľnosť na transakcie, ktoré nie sú predmetom DPH. Dovtedy bude ukazovateľ „Hodnota odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva), nepodliehajúci DPH“ rovný nule. To znamená, že výsledok vzorca (DPH, ktorá sa má vrátiť) bude tiež rovný nule. Stanovte ukazovateľ „Hodnota odoslaného tovaru bez DPH“ ku koncu každého roka, v ktorom bol predmet použitý pri transakciách bez DPH. Po 10 rokoch od začiatku odpisovania majetku DPH na vstupe neobnovujte. Tento postup je stanovený v článku 171.1 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Odpovedal Alexander Sorokin,

Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska

„CCP by sa malo používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár na zaplatenie ich tovaru, prác, služieb. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytnutia a splatenia pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytne hotovostnú pôžičku, dostane ju späť alebo sama pôžičku prijme a splatí, pokladnicu nepoužívajte. Keď presne potrebujete vyraziť šek, pozrite sa

171

Článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové odpočty pre DPH

Pri výmenných obchodoch od 1. januára 2009, započítaní vzájomných pohľadávok, pri použití cenných papierov pri vyrovnaní, sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práce, služby), majetkových práv prijatých do účtovníctva do 31. decembra 2008 vrátane , podliehajú zrážke v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku v znení neskorších predpisov platných ku dňu prijatia na zaúčtovanie uvedeného tovaru (prác, služieb), majetkových práv (federálny zákon č. 224-FZ z 26. novembra , 2008).

Odseky 1 a 2 článku 171 podliehajú aplikácii v súlade s ústavným a právnym významom uvedeným v „Rozhodnutí“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 12. júla 2006 N 266-O.

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa „článku 166“ tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené v tomto článku.

O „odmietnutí“ prijatia sťažnosti na porušenie ústavných práv a slobôd ustanovením článku 171 ods. nezahŕňa pohyb finančných prostriedkov“, pozri „Definíciu“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 4. 8. 2004 N 169-O.

Oficiálne vysvetlenie „Rozhodnutia“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 08.04.2004 N 169-O pozri v časti „Definícia“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 04.11.2004 N 324-O.

2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (prác, služieb), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iných územiach pod jej jurisdikciou, v colnom konaní „prepustenie na domácu spotrebu“, „dočasný dovoz“ a „spracovanie mimo colného územia“ alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia v súvislosti s:

1) tovary (práce, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie operácií uznaných ako predmet zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovaru uvedeného v „odseku 2 článku 170“ tohto kódexu; (v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 29. mája 2002 "N 57-FZ", z 22. júla 2005 "N 119-FZ")

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Paragraf je vylúčený. - Federálny "zákon" z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s „článkom 173“ tohto kódexu kupujúcimi – daňovými agentmi podliehajú zrážkam. (v znení federálneho „zákona“ z 29. decembra 2000 N 166-FZ)

Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane v súlade s touto kapitolou. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v „článku 161 odsekoch 4“ a „5“ tohto zákonníka, nie sú oprávnení zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií do odpočtov dane.

(v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 29. mája 2002 "N 57-FZ", z 22. júla 2005 "N 119-FZ")
Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom na účely uvedené v „odseku 2“ tohto článku, a pri ich nadobudnutí zaplatil daň v súlade s touto kapitolou. (v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 26. novembra 2008 "N 224-FZ")

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich – daňových poplatníkov, ktorí konajú ako daňový agent v súlade s „odsekom 2 článku 161“ tohto zákonníka. (paragraf bol zavedený federálnym "zákonom" zo 17.05.2007 N 85-FZ)

6. Sumy dane predložené daňovníkovi zmluvnými organizáciami (zákazníkmi-vývojármi) pri realizácii investičnej výstavby, montáže (inštalácie) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené platiteľovi dane za tovary (práce, služby), ktoré nadobudol za vykonávanie stavebných a inštalačných prác podlieha odpočítaniu dane, a výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby.

V prípade reorganizácie odpočítanie od „nástupcu“ (nástupcov) podlieha sume dane predloženej reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby) nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na výkon výstavby a inštalácie. prác pre vlastnú spotrebu, prijatých na odpočet, ale neprijatých reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.

Sumy dane vypočítané daňovníkom pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu od 1. januára 2006 do 1. januára 2009 a neakceptované na odpočítanie pred dňom nadobudnutia účinnosti spolkového „zákona“ z 26. novembra 2008 N 224-FZ, podliehajú zrážkam spôsobom uvedeným v „článku 172“ v znení, ktoré bolo účinné do dňa nadobudnutia účinnosti uvedeného federálneho zákona (federálny „zákon“ z 26. novembra 2008 N 224- FZ).

Sumy dane vypočítané daňovníkmi v súlade s odsekom 1 „článku 166“ tohto zákonníka pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu týkajúce sa majetku určeného na vykonávanie operácií zdaniteľných podľa tejto kapitoly, ktorých náklady podlieha zahrnutiu do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Sumy dane účtované daňovníkovi pri realizácii investičnej výstavby nehnuteľného majetku (základný majetok), pri nadobudnutí nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych predmetov), vypočítané daňovníkom pri vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak sa uvedené nehnuteľné predmety (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 „§ 170 “ tohto zákonníka, s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo od uvedenia tohto daňovníka do prevádzky uplynulo najmenej 15 rokov.

V prípade uvedenom v „štvrtom odseku“ tohto paragrafu je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka do desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v „§ 259 ods. 4“ tohto zákona, v daňovom priznaní predloženom daňovým orgánom v mieste ich registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich sa uvádza vrátená výška dane. Výpočet výšky dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu, sa vykonáva na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočítanie v príslušnom podiele. Uvedený podiel je určený na základe hodnoty odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedených vlastníckych práv oslobodených od dane a špecifikovaných v odseku 2 „článku 170“ tohto zákonníka, v celkových nákladoch na tovar (práce , služby), majetkové práva odoslané (prevedené) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vymáhať, nie je zahrnutá v cene tohto majetku, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s „článkom 264“ tohto zákonníka. (v znení federálneho „zákona“ z 22. júla 2008 N 158-FZ) (odsek 6 v znení federálneho „zákona“ z 22. júla 2005 N 119-FZ)

7. Predmetom odpočtu sú sumy dane zaplatené na „cestovné“ (výdavky na cestu do a z miesta pracovnej cesty vrátane výdavkov za použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom ubytovania) a „výdavky na reprezentáciu“. “, akceptovaná ako odpočítateľná položka pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. (v znení federálneho "zákona" z 06.08.2001 N 110-FZ)

Ak sú v súlade s „kapitolou 25“ tohto zákonníka akceptované výdavky na účely zdanenia v súlade s normami, sumy dane z týchto výdavkov podliehajú zrážke vo výške zodpovedajúcej uvedeným normám. (v znení federálneho "zákona" z 29.05.2002 N 57-FZ)

8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane zo súm prijatej platby, čiastkovej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovarov (prác, služieb) podliehajú zrážkam. (v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 29. mája 2002 "N 57-FZ", z 22. júla 2005 "N 119-FZ")