PNO

As diferenças permanentes surgem como resultado de diferenças na implementação da contabilidade e da contabilidade fiscal. O passivo tributário permanente (PNO) é constituído pelo excesso do imposto de renda apurado com base na contabilidade tributária sobre o imposto sobre o lucro contábil. A formação de uma obrigação permanente é realizada com base na PBU 18/02 (Decreto do Ministério das Finanças da Federação Russa de 19 de novembro de 2002 N114n).

O que são obrigações fiscais permanentes

As receitas e despesas geradas como resultado dos negócios são refletidas na contabilidade e na contabilidade tributária de maneiras diferentes. Alguns tipos desses indicadores são reconhecidos em ambas as contas em valores diferentes. Além disso, a formação do valor inicial dos ativos difere na contabilidade e na contabilidade tributária. Como resultado, POs surgem.

As diferenças entre o imposto de renda calculado com base na contabilidade fiscal e o imposto sobre o lucro contábil são de dois tipos:

• Ativos fiscais permanentes;
• Responsabilidade tributária permanente.

Os ativos fiscais permanentes surgem quando algumas despesas são reconhecidas apenas na contabilidade para fins fiscais ou algumas receitas são registradas apenas na contabilidade. Como resultado, o lucro contábil supera o lucro tributável. PNA é igual ao valor das despesas ou receitas aceitas nos registros fiscais ou contábeis, respectivamente, multiplicado por 20%.

O surgimento do PNO significa que algumas receitas são reconhecidas apenas na contabilidade para fins fiscais ou algumas despesas são reconhecidas apenas na contabilidade. Nesse sentido, surge uma situação em que o lucro de acordo com os dados contábeis é menor que o lucro tributável. Um passivo permanente é calculado como despesas contábeis (receita reconhecida na contabilidade fiscal) multiplicado por 20%.

Um dos significados para os quais é feito o cálculo e contabilização dos valores acima é explicar a diferença no valor do lucro de acordo com a contabilidade e os relatórios fiscais.

Operações que causam PNO

Como os passivos fiscais permanentes aparecem como resultado do fato de que as despesas são reconhecidas como tal apenas na contabilidade ou as receitas são consideradas apenas na contabilidade tributária ao criar uma base de cálculo do imposto de renda, existem muitas operações que acarretam a ocorrência de PNO:

• transferência dos bens da organização, de sua propriedade por direito de propriedade, a terceiros sem pagamento, ou seja, gratuitamente. Na contabilidade fiscal, tal transferência, bem como o valor residual dessa propriedade, não são contabilizados como despesas. Na contabilidade, a transferência gratuita é reconhecida como despesa;
• a organização teve prejuízo na contabilidade fiscal, ou seja, no final do ano, na apuração da base de cálculo do imposto de renda, as despesas superaram as receitas. Até 2017, a base do imposto de renda poderia ser reduzida pelo valor da perda integralmente em 10 anos a partir do momento em que ocorreu a perda. Após 10 anos, a perda não pode ser contabilizada na contabilidade fiscal, enquanto continua a ser contabilizada na contabilidade;
• despesas corporativas. Quando aceitas para contabilização do imposto de renda, as despesas devem ser documentadas, justificadas e também devem estar relacionadas à atividade empresarial. Como as despesas corporativas não atendem a esses requisitos, elas não são aceitas na contabilidade fiscal;
• reavaliação de um ativo imobilizado associada à variação do valor de um objeto no mercado. Durante a reavaliação, é recalculado o custo inicial do imobilizado ou o corrente (caso o objecto já tenha sido reavaliado). Isso implica o recálculo da depreciação a partir do momento em que o objeto foi colocado em uso. No entanto, essas alterações são levadas em consideração apenas na contabilidade, não importando para a contabilidade tributária.

Diferenças permanentes e temporárias são formadas devido à diferença na apuração do lucro fiscal e contábil. O lucro na contabilidade fiscal e na contabilidade nem sempre coincide devido a diferentes formas de amortizar o valor do ativo imobilizado, perdas e outros motivos.

A contabilização de diferenças permanentes e temporárias é definida no Regulamento Contábil "Contabilização de liquidações de imposto de renda" PBU 18/02, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia nº 114n de 19/11/2002. As PBUs são obrigadas a usar todas as organizações, exceto para organizações de crédito, seguros e orçamentárias. Esta disposição pode não se aplicar a pequenas empresas.

Como contabilizar diferenças permanentes.

As diferenças permanentes surgem quando uma empresa incorre em despesas que são contabilizadas na contabilidade, mas não são consideradas na determinação do imposto de renda, ou são consideradas dentro dos limites das normas.
Essas despesas são:
- despesas com treinamento e retreinamento de pessoal;
- despesas de hospitalidade;
– despesas de compensação pela utilização de viaturas pessoais em viagens de negócios;
- despesas com publicidade;
- o valor dos bens doados, etc.

O cálculo da diferença constante é determinado pela fórmula:

Valor da despesa, _ Valor da determinada despesa, = Diferença constante
reconhecido na contabilidade reconhecido na contabilidade fiscal

Na contabilidade, o valor da diferença permanente daí resultante é refletido na conta onde se mantém o ativo ou passivo que lhe deu origem.

O que significam diferenças contábeis permanentes? Isso indica que o imposto de renda calculado para a contabilidade fiscal é maior do que o imposto de renda de acordo com os dados contábeis. Essa diferença é chamada de obrigação tributária permanente.

Para esse cálculo, é necessário multiplicar a diferença constante pela alíquota do imposto de renda.

Os passivos fiscais permanentes são contabilizados na conta 99 “Resultados e Perdas”.

Um exemplo de cálculo de obrigações fiscais permanentes.

Exemplo 1 A empresa distribuiu presentes aos funcionários até 8 de março em um total de 20.000 rublos. Este valor refere-se a despesas não operacionais e está refletido no lançamento:
Dt 91, Kt 41 = 20.000 rublos. - o custo dos presentes transferidos é baixado como despesas não relacionadas a vendas.

Com base no parágrafo 16 do art. 270 do Código Tributário da Federação Russa, o valor da propriedade transferida gratuitamente não está incluído nas despesas que reduzem a base tributável do imposto de renda. Portanto, há uma diferença permanente na contabilidade. Calcular o valor do imposto permanente

20 000 esfregar. x 20% = 4000 rublos.

Esta operação é refletida no lançamento contábil:
Dt 99, subconta "Responsabilidade fiscal permanente", K-68, subconta "Imposto de renda" - 4.000 rublos.

Como são contabilizadas as diferenças temporárias?

Como e quando surgem as diferenças temporárias? As diferenças temporárias surgem se o momento do reconhecimento dos gastos ou rendimentos não coincidir na contabilidade contabilística e fiscal. Na contabilidade, as diferenças temporárias são tratadas da mesma forma que as diferenças permanentes.

As diferenças temporárias dividem-se em dedutíveis e tributáveis.

Diferenças temporárias dedutíveis.

As diferenças temporárias dedutíveis são formadas quando as despesas são reconhecidas mais cedo na contabilidade e as receitas mais tarde do que na contabilidade fiscal. Por exemplo, uma empresa usa o método de contabilidade de caixa e libera as mercadorias para produção, mas o dinheiro das mercadorias será recebido posteriormente após sua venda. também pode ser calculado de maneiras diferentes e, na contabilidade, o valor da depreciação pode ser maior do que na contabilidade tributária.

Como calcular o ativo fiscal diferido?

Para isso, a diferença temporária dedutível deve ser multiplicada pela alíquota do imposto de renda. Este valor será considerado ativo fiscal diferido. De acordo com o despacho do Ministério das Finanças da Rússia nº 38n de 7 de maio de 2003, o ativo fiscal diferido é registrado na conta 09 “Ativo fiscal diferido”.

Exemplo 2

Desde julho de 2016, a CJSC "Kirpich" colocou a máquina em operação. A máquina está sujeita a depreciação, que na contabilidade é calculada com base em sua vida útil e na contabilidade tributária - de forma linear. O valor da depreciação para julho foi:
- de acordo com dados contábeis - 5.000 rublos;
- de acordo com a contabilidade tributária -3.000 rublos.

Ou seja, a diferença temporária dedutível foi de 2.000 rublos (5.000 - 3.000).

A alíquota do imposto de renda é de 20%. O imposto diferido ativo é calculado da seguinte forma:
2.000 rublos x 20% = 400 rublos.

Lançamentos contábeis de diferenças temporárias dedutíveis.

D-t 02 K-t 02 subconta "Diferenças temporárias dedutíveis" = 2.000 rublos - a diferença temporária dedutível é refletida;

Dt 09 Kt 68 subconta “Cálculos para imposto de renda” = 400 rublos - um ativo fiscal diferido é refletido.

As diferenças temporárias podem ser reduzidas ou canceladas. Em seguida, o lançamento reverso é feito na contabilidade:

D-t 68 subconta "Cálculos para imposto de renda" K-t 09 - o valor do imposto diferido ativo foi reduzido ou totalmente reembolsado.

Na alienação de um ativo para o qual foi provisionado um ativo fiscal diferido, é feita a seguinte entrada:

Dt 99 Kt 09 - o valor do ativo fiscal diferido é baixado.

Exemplo 3

Complicamos o exemplo anterior. Em agosto de 2016 a máquina foi vendida. Fazendo postagens

Dt 02 subconta "Diferenças temporárias dedutíveis" Kt 02 = 2.000 rublos - a diferença temporária dedutível é baixada;

Dt 99 Kt 09 = 400 rublos - o valor do ativo fiscal diferido é baixado.

diferenças temporárias tributáveis.

As diferenças tributáveis ​​surgem no momento em que as despesas são reconhecidas na contabilidade mais tarde e as receitas são reconhecidas mais cedo do que na contabilidade fiscal. Por exemplo, uma empresa usa o método de caixa para contabilizar a receita, vendeu produtos, mas ainda não recebeu dinheiro.

O valor do imposto de renda que a empresa terá que pagar é o imposto diferido passivo. Para calculá-la, é necessário multiplicar a diferença temporária tributável pela alíquota do imposto de renda.

Os passivos fiscais diferidos são contabilizados em Passivos fiscais diferidos (Ordem No. 38n do Ministério das Finanças da Rússia datado de 7 de maio de 2003).

Exemplo 4

A Stationery LLC calcula o imposto de renda em regime de caixa. Em junho de 2016, a empresa enviou produtos no valor de 100.000 rublos aos compradores. Os compradores pagaram em parte pelo valor de 30.000 rublos.

A diferença temporária tributável totalizou RUB 70.000 (100.000 - 30.000). O imposto de renda é calculado a uma alíquota de 20%. O imposto diferido passivo é calculado da seguinte forma:

70.000 rublos x 20% = 14.000 rublos.

Entradas de obrigações fiscais diferidas.

Dt 90-1 Kt 90 subconta “Diferenças temporárias tributáveis” = 70.000 rublos - a diferença temporária tributável é refletida;

Dt 68 subconta “Cálculos para imposto de renda” Kt 77 = 14.000 rublos - reflete um passivo de imposto diferido.

Quando as diferenças temporárias tributáveis ​​são reduzidas ou totalmente reembolsadas, os impostos diferidos passivos são compensados ​​por uma entrada

Dt 77 Kt 68 subconta "Cálculos para imposto de renda" - o valor do imposto diferido passivo foi reduzido ou totalmente reembolsado.

Exemplo 5

Vamos continuar os dados do exemplo anterior. Em julho de 2016, os compradores da Stationery LLC pagaram integralmente a organização.

Dt 90 subconta “Diferenças temporárias tributáveis” Kt 90-1 = 70.000 rublos - a diferença temporária tributável é reembolsada;

Dt 77 Kt 68 subconta "Cálculos para imposto de renda" = 14.000 rublos - o valor do imposto diferido foi reembolsado.

Ao alienar um objeto para o qual está refletido um imposto diferido passivo, fazemos um lançamento:
Dt 77 Kt 99 - o valor do imposto diferido passivo foi baixado.

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Ao restaurar a contabilidade das organizações, encontramos um mal-entendido de alguns contadores das disposições sobre contabilidade 18\02. em conexão com o qual decidimos escrever uma série de artigos explicando

Um exemplo prático de cálculo para apuração do imposto de renda corrente está na

Quem aplica PBU 18/02?

Lendo a seção Disposições Gerais, certamente respondemos a esta pergunta. Este PBU é aplicado por organizações que calculam e pagam imposto de renda. Em outras palavras, se você não calcular e pagar o imposto de renda de acordo com a lei, não precisará aplicar o PBU 18/02. PBU 18/02 não se aplica:

• instituições de crédito;
• instituições estaduais (municipais);
• aplicar métodos simplificados de contabilidade, incluindo relatórios contábeis (financeiros) simplificados;

Por que a PBU 18/02 deveria ser aplicada?

A resposta está nesta seção. A aplicação do PBU 18/02 permite refletir nas demonstrações contábeis e financeiras a diferença de imposto sobre o lucro (prejuízo) contábil do imposto de renda formado e refletido na declaração de imposto de renda. Em outras palavras, esta PBU reflete na contabilidade um determinado valor que afetará o imposto de renda no futuro. Como resultado de diferentes regras de contabilização de receitas e despesas, estabelecidas nos atos legais regulamentares sobre contabilidade e na legislação sobre impostos e taxas na Federação Russa, Há uma diferença entre o lucro (prejuízo) contábil e o lucro (prejuízo) refletido na declaração de imposto de renda e formado de diferenças temporárias e permanentes, cláusula 3 da RAS 18/02.

ELA(ativo fiscal diferido)-

primeiro reconhecemos as despesas na contabilidade e nos períodos subsequentes no imposto. Rendimento em impostos e, posteriormente, em contabilidade. Existe a prática de usar a sigla TNP (imposto de renda corrente) e URNP (despesa de imposto de renda condicionada).

Refletido na reportagem:

Balanço patrimonial: Ativos:

ISTO(passivo fiscal diferido)-

o oposto dela. Primeiro, reconhecemos as despesas na contabilidade fiscal e nos períodos subsequentes na contabilidade. Lucro na contabilidade e, posteriormente, no imposto. Refletido na reportagem: Balanço patrimonial: Passiva:

Diferenças Constantes

–receitas e despesas reconhecidas apenas na contabilidade ou apenas na contabilidade fiscal. Eles são: PNA-ativos tributários permanentes; PNO - obrigações tributárias permanentes; Refletido na reportagem:

diferenças temporárias.

Então, estamos nos aproximando do momento mais “sério”, que sempre gera muitos questionamentos por parte dos contadores. Essas são diferenças temporárias. O que é e como "lutar" com ele, vamos considerar neste artigo. As diferenças temporárias são diferenças que afetarão o imposto, aumentando-o ou diminuindo-o no futuro. Dessa forma, as diferenças que irão aumentar o imposto de renda serão chamadas de diferenças temporárias tributáveis, e as que reduzirão o imposto de renda - diferenças temporárias dedutíveis. Impostos diferidos ativos e impostos diferidos passivos. Ativos fiscais diferidos (DTA) são diferenças temporárias dedutíveis multiplicadas pela alíquota do imposto de renda no momento em que o DTA é reconhecido. Quando as diferenças temporárias dedutíveis forem reduzidas ou liquidadas, o DHA será reduzido ou totalmente reembolsado. Lançamentos contábeis: Provisão de SHE Dt09 Kt68; Reembolso de SHE Dt68 Kt09. Os passivos fiscais diferidos (ITLs) são diferenças temporárias tributáveis ​​multiplicadas pela alíquota do imposto de renda no momento em que os DLTs são reconhecidos À medida que as diferenças temporárias tributáveis ​​diminuem ou diminuem totalmente, os passivos fiscais diferidos serão reduzidos ou totalmente liquidados. Lançamentos contábeis: Provisão IT Dt68 Kt77; Reembolso de IT Dt77 Kt68. Nas demonstrações financeiras, é permitido refletir TI e TI está equilibrado (colapsado). O valor do imposto de renda (NP) é chamado de receita (despesa) condicional (UD (R)) se NP for determinado a partir do lucro (prejuízo) contábil. O NP formado a partir do lucro fiscal é igual a UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE e IT são refletidos no balanço patrimonial como ativo não circulante e exigível a longo prazo, respectivamente. O pagamento a maior do imposto de renda é registrado como um ativo, a dívida - como um passivo. A demonstração do resultado reflete PNO, SHE, IT e imposto de renda corrente.

Declaração de renda:

Adicionalmente, separadamente nas notas ao balanço e à demonstração de resultados, são divulgados os seguintes:

• despesa condicional (receita condicional) para imposto de renda;
• diferenças permanentes e temporárias que surgiram no período de relatório e levaram ao ajuste da despesa condicional (receita condicional) para imposto de renda para determinar o imposto de renda corrente;
• diferenças permanentes e temporárias que surgiram em períodos de relatório anteriores, mas resultaram no ajuste da despesa condicional (receita condicional) para imposto de renda do período de relatório;
• montantes de passivo fiscal permanente (ativo), ativo fiscal diferido e passivo fiscal diferido;
• razões para mudanças nas taxas de imposto aplicadas em comparação com o período de relatório anterior;
• os valores de um ativo fiscal diferido e um passivo fiscal diferido que são baixados na alienação de um ativo (venda, doação ou liquidação) ou tipo de passivo.

É um fenômeno comum quando os contadores refletem transações idênticas na contabilidade de maneira diferente devido a regras existentes e razões objetivas. Isso leva ao fato de que há um desequilíbrio na base, que está sujeita a pagamentos obrigatórios subsequentes ao orçamento. Tudo isso faz com que a provisão e o aparecimento na contabilidade de passivos fiscais permanentes. Aqui é importante entender o que significa esse conteúdo de relatório, de onde vêm as diferenças e que tipo de lançamento o contador acumulará um passivo tributário permanente.

Conceitos gerais

PNO é uma variável que é calculada multiplicando a diferença constante pela alíquota do imposto de renda. Os pré-requisitos para a discrepância são, na maioria das vezes, despesas que, do ponto de vista da contabilidade tributária, não o são (penalidades nos pagamentos fiscais).

Há também o conceito de passivo ou ativo tributário permanente. Este termo implica o cálculo da base de tributação, que contém renda não registrada, o que implica um aumento ou diminuição no pagamento de impostos sobre lucros em um determinado período.

Ambos os conceitos não podem ser identificados, embora sua essência seja comum. A principal diferença é o cálculo do valor do lucro em uma contabilidade específica. Se a contabilidade exceder o imposto, isso é um ativo, quando vice-versa - um passivo.

O cálculo do TIT é realizado por meio de uma fórmula simples: PR * NP (% da alíquota vigente no momento do cálculo).

A diferença constante (PR), que leva aos dois fenômenos acima nos relatórios, é a inconsistência de receitas e despesas em diferentes tipos de contabilidade, que mesmo depois de um tempo não podem ser eliminadas.

Ao mesmo tempo, são relatadas contradições de natureza periódica. Eles são chamados de diferença temporária e representam uma discrepância no relato de uma despesa ou receita em um período na contabilidade fiscal e em outro na contabilidade financeira. Depois de algum tempo, as inconsistências serão trazidas para um único valor e serão eliminadas.

Os Passivos por Impostos Diferidos, de acordo com o IFRS, são os valores de impostos que devem ser pagos na perspectiva de diferenças temporárias em relação aos pagamentos obrigatórios tributáveis ​​ao orçamento.

Passivos fiscais permanentes surgem como resultado de discrepâncias nos dados de relatórios

o que é PNO

As receitas e despesas financeiras, resultantes da atividade econômica de uma pessoa jurídica, encontram-se perfeitamente refletidas nos registros contábeis e fiscais. Os indicadores individuais podem estar concentrados na contabilidade em outras cifras que não na contabilidade tributária. Muitas vezes há inconsistências no valor inicial dos ativos para diferentes tipos de contabilidade.

O índice de imposto, cujo cálculo é realizado no âmbito da contabilidade tributária e no âmbito da contabilidade, pode ser expresso por meio de:

• PNA (aceitam-se receitas exclusivamente da posição financeira ou despesas da posição fiscal) - de facto, o lucro excede o valor que está sujeito a tributação.
• PNO (os rendimentos são considerados como tal apenas do ponto de vista tributário, mas ao mesmo tempo do lado contábil não são reconhecidos como tal) - significa que o lucro é tributado em valor superestimado em relação ao que se passa na contabilidade. contabilidade.

O quadro legislativo

A regulamentação da exibição de contradições é realizada pelo regulamento 18/02 “Contabilidade para liquidações de imposto de renda” (PBU), que entrou em vigor em 2002 pela ordem 114 do Ministério das Finanças da Rússia.

Este NPA é o mesmo para todas as entidades empresariais que, em resultado da sua atividade, tenham lucro e sejam pagadoras de deduções ao orçamento dos seus valores.

As regras estabelecidas pelo regulamento não se aplicam apenas a:

• Organizações sem fins lucrativos e de crédito.
• instituições orçamentárias.

As pequenas indulgências nesta parte também estão previstas para empreendimentos reconhecidos como de pequeno porte - empresas, firmas etc. que possuam as características estabelecidas nas Leis Federais nº 209 e 156 de 2007 e 2015, respectivamente. Refletem de forma independente na sua política contabilística a decisão sobre a aplicação ou não aplicação do presente Regulamento.

Igualmente importante é a Norma Internacional de Relato Financeiro (IAS) 12, que serve de base para as leis locais.

Como outras formas de obrigações, o PNO é regulado por lei

Quando ocorre o PNO?

Devido ao fato de que os passivos tributários relacionados à categoria de permanentes são o resultado do reconhecimento de despesas como tal na contabilidade apenas do ponto de vista financeiro ou uso no cálculo do imposto na contabilidade fiscal, as transações que levam à sua ocorrência são bastante diversos. Estes são:

• Livre alienação de bens de titularidade de pessoa jurídica. Tal transação não está sujeita a reflexão no relatório como uma despesa apenas para o imposto, no departamento de contabilidade ela será listada como tal. Por analogia, a situação é com mercadorias e outros valores materiais que entraram no saldo do escritório sem pagamento, ou seja, de graça. Eles são levados em consideração no cálculo do imposto de renda.
• Para o último ano, de acordo com o relatório fiscal, há prejuízo, na verdade, isso significa que a empresa trabalhou "no vermelho" e o valor das receitas é menor que das despesas. A redução da base tributável é permitida para todo o valor da perda no prazo de 10 anos a partir da data de sua ocorrência, não sendo mantida contabilidade adicional. Quanto ao financeiro, continua além desse período.
• Gastos que foram para eventos corporativos. Para que os recursos gastos sejam aceitos para contabilização do Imposto de Renda, tudo deve ser documentado com justificativa e estar diretamente relacionado à atividade econômica. As entidades corporativas não atendem a esses requisitos e não são realmente aceitas para contabilidade fiscal. Isso também inclui pagamentos de seguro médico voluntário para funcionários, viagens, despesas de publicidade e entretenimento.
• Reavaliação de um ativo imobilizado decorrente da alteração de seu valor de mercado. Como resultado de tais ações, o preço inicial ou atual é revisado (este último é relevante para os casos em que o custo já foi revisado anteriormente). A consequência é o recálculo da depreciação desde o primeiro dia de operação da instalação. Tudo isso é relevante para a contabilidade, mas não para os impostos.
• Pagamentos de compensações aos empregados que não decorrem de um contrato de trabalho ou contrato celebrado com eles (assistência material, etc.). O departamento de contabilidade realiza esses valores e os reflete nos relatórios, mas o imposto de renda de sua presença não muda.
• Valores sancionados (multas, penalidades, etc.) que foram repassados ​​a favor do orçamento.

O PNO tem características próprias de reflexo na contabilidade

Relatórios contábeis e contabilidade

Um passivo fiscal permanente é refletido pelos lançamentos em débito na linha com o mesmo nome na conta 99 e no crédito em 68 na posição “Cálculos para imposto de renda”.

A regularização do ativo é feita por meio de lançamento reverso, em que é obrigatória a utilização de débito e crédito para contas 68 e 99.

Estes indicadores não são refletidos no balanço, mas são objeto de análise no âmbito do “relatório de resultados financeiros” (linha 2421). O valor estimado é indicado para referência e é excluído do cálculo do valor final do pagamento ao orçamento. Ao mesmo tempo, o passivo tributário acumulado é constante nos lançamentos e sempre vem com sinal de menos, e PNA, ao contrário.

Uma característica da contabilidade é que o PNO está sujeito a inclusão apenas na contabilidade, a contabilidade fiscal não prevê a formação e fixação de diferenças permanentes. A informação sobre o PR está sujeita a interpretação e esclarecimento no anexo aos documentos de reporte obrigatório.

Sobre as obrigações fiscais serão discutidas no vídeo:

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incluindo: passivos fiscais permanentes (ativos) 2421 é o saldo de passivos fiscais permanentes (ativos).

Em outras palavras, esse é um determinado valor que aumenta ou reduz o pagamento de imposto de renda no período do relatório.

Para efeitos de análise financeira, este valor não é fundamental, uma vez que não afeta os cálculos posteriores.

Se estiver entre colchetes, é inserido nos serviços com um sinal de menos.

Fórmula de cálculo (de acordo com o relatório)

Linha 2421 da demonstração de resultados

padrão

Não padronizado

Conclusões sobre o que significa uma mudança no indicador

Se a taxa estiver acima do normal

Não padronizado

Se a taxa estiver abaixo do normal

Não padronizado

Se o índice aumentar

fator positivo

Se o índice diminuir

fator negativo

Notas

O indicador do artigo é considerado não do ponto de vista contábil, mas da gestão financeira. Portanto, às vezes pode ser definido de forma diferente. Depende da abordagem do autor.

Na maioria dos casos, as universidades aceitam qualquer versão da definição, uma vez que os desvios em diferentes abordagens e fórmulas geralmente estão dentro de alguns por cento, no máximo.

O indicador é considerado no principal serviço gratuito e alguns outros serviços

Se você encontrar alguma imprecisão, erro de digitação - também, indique-o no comentário. Tento escrever da forma mais simples possível, mas se algo ainda não estiver claro, você pode escrever perguntas e esclarecimentos nos comentários de qualquer artigo do site.

Atenciosamente, Alexander Krylov,

A análise financeira:

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