PNO

Trajne razlike nastanejo kot posledica razlik v izvajanju računovodskega in davčnega računovodstva. Stalne davčne obveznosti (PNO) se oblikujejo zaradi presežka davka od dobička, obračunanega na podlagi davčnega obračuna nad davkom od računovodskega dobička. Oblikovanje trajne obveznosti se izvaja na podlagi PBU 18/02 (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. novembra 2002 N114n).

Kaj so stalne davčne obveznosti

Prihodki in odhodki, ki nastanejo pri poslovanju, se v računovodstvu in davčnem knjigovodstvu odražajo na različne načine. Nekatere vrste teh kazalnikov so v obeh računih pripoznane v različnih zneskih. Tudi oblikovanje začetne vrednosti sredstev se razlikuje v računovodskem in davčnem računovodstvu. Posledično nastanejo PO.

Razlike med dohodnino, obračunano na podlagi davčnega obračuna, in davkom na računovodski dobiček so dveh vrst:

• Stalna davčna sredstva;
• Stalna davčna obveznost.

Trajne davčne terjatve nastanejo, ko so nekateri odhodki davčno priznani samo v računovodstvu ali pa so nekateri prihodki evidentirani le v računovodstvu. Posledično računovodski prihodki presegajo obdavčljive prihodke. PNA je enak znesku odhodkov ali prihodkov, sprejetih v davčnih oziroma računovodskih evidencah, pomnoženih z 20 %.

Pojav PNO pomeni, da so nekateri prihodki priznani le davčno ali pa so nekateri odhodki priznani le računovodsko. Pri tem nastane situacija, ko je dobiček po računovodskih podatkih manjši od obdavčljivega dobička. Trajna obveznost se izračuna kot računovodski odhodek (davčno priznani prihodek) pomnožen z 20 %.

Eden od pomenov, za katere je narejen izračun in obračun zgornjih vrednosti, je pojasniti razliko v znesku dobička glede na računovodsko in davčno poročanje.

Operacije, ki povzročajo PNO

Ker se trajne davčne obveznosti pojavijo kot posledica dejstva, da se odhodki kot taki priznavajo le računovodsko oziroma se prihodki pri oblikovanju dohodninske osnove upoštevajo le davčno, je veliko operacij, ki imajo za posledico nastanek PNO:

• prenos premoženja organizacije, ki je v njeni lastniški pravici, tretji osebi brez plačila, to je brezplačno. V davčnem računovodstvu se takšen prenos in preostala vrednost te nepremičnine ne upoštevata kot odhodek. V računovodstvu se neodplačni prenos prizna kot odhodek;
• organizacija je imela izgubo v davčnem računovodstvu, to je, da so ob koncu leta pri izračunu osnove za dohodnino odhodki presegli prihodke. Do leta 2017 se je lahko osnova za dohodnino znižala za znesek izgube v celoti v 10 letih od nastanka izgube. Po 10 letih se izguba ne more več upoštevati v davčnem računovodstvu, medtem ko se še naprej upošteva v računovodstvu;
• korporativni stroški. Ob sprejemu v obračun dohodnine morajo biti odhodki dokumentirani, imeti utemeljitev in morajo biti povezani tudi s podjetniško dejavnostjo. Ker odhodki podjetja ne izpolnjujejo teh zahtev, niso sprejeti v davčnem računovodstvu;
• prevrednotenje osnovnega sredstva, povezano s spremembo vrednosti predmeta na trgu. Pri prevrednotenju se preračuna začetna vrednost osnovnega sredstva oziroma sedanja (če je bil predmet že prevrednoten). To pomeni ponovni obračun amortizacije od trenutka, ko je bil predmet dan v uporabo. Vendar se te spremembe upoštevajo samo v računovodstvu, za davčno računovodstvo pa niso pomembne.

Stalne in začasne razlike nastanejo zaradi razlike v davčnem in računovodskem obračunu dobička. Dobiček v davčnem računovodstvu in v računovodstvu ne sovpada vedno zaradi različnih načinov odpisa vrednosti osnovnih sredstev, izgub in drugih razlogov.

Obračunavanje trajnih in začasnih razlik je opredeljeno v računovodski uredbi "Računovodstvo obračuna davka od dobička" PBU 18/02, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 114n z dne 19.11.2002. PBU morajo uporabljati vse organizacije, razen kreditnih, zavarovalniških in proračunskih organizacij. Ta določba morda ne velja za mala podjetja.

Kako obračunati trajne razlike.

Trajne razlike nastanejo, ko podjetje nastane v računovodstvu obračunanih odhodkov, ki pa niso upoštevani pri odmeri davka od dobička ali pa se upoštevajo v mejah normativov.
Ti stroški so:
- izdatki za usposabljanje in prekvalifikacijo osebja;
- stroški gostoljubnosti;
– izdatki za nadomestilo za uporabo osebnega avtomobila na službenem potovanju;
- stroški oglaševanja;
- vrednost podarjenega premoženja ipd.

Izračun konstantne razlike se določi po formuli:

Znesek odhodka, _ Znesek danega odhodka, = Konstantna razlika
računovodsko priznana davčno računovodsko

V računovodstvu se znesek nastale trajne razlike odraža na kontu, kjer se vodi sredstvo ali obveznost, za katero je nastala.

Kaj pomenijo trajne računovodske razlike? To pomeni, da je dohodnina, obračunana za davčno knjigovodstvo, večja od dohodnine po računovodskih podatkih. Ta razlika se imenuje stalna davčna obveznost.

Za ta izračun je potrebno konstantno razliko pomnožiti z dohodninsko stopnjo.

Trajne obveznosti za davek se evidentirajo na kontu 99 »Uspeh«.

Primer izračuna stalne davčne obveznosti.

Primer 1 Družba je zaposlenim do 8. marca namenila darila v skupni vrednosti 20.000 rubljev. Ta znesek se nanaša na neposlovne stroške in se odraža v knjižbi:
Dt 91, Kt 41 = 20.000 rubljev. - nabavna vrednost prenesenih daril se odpiše med neprodajne odhodke.

Na podlagi 16. odstavka čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost brezplačno prenesenega premoženja ni vključena v stroške, ki zmanjšujejo davčno osnovo za davek od dohodka. Zato obstaja stalna razlika v računovodstvu. Izračunajte znesek stalne davčne obveznosti

20 000 rubljev. x 20% = 4000 rubljev.

Ta operacija se odraža v računovodskem vnosu:
Dt 99, podračun "Trajna davčna obveznost", K-68, podračun "Davek od dohodka" - 4000 rubljev.

Kako se obračunajo začasne razlike?

Kako in kdaj nastanejo začasne razlike? Začasne razlike nastanejo, če se čas pripoznanja odhodkov ali prihodkov ne ujema v računovodskem in davčnem računovodstvu. V računovodstvu se začasne razlike obravnavajo na enak način kot trajne razlike.

Začasne razlike delimo na odbitne in obdavčljive.

Odbitne začasne razlike.

Odbitne začasne razlike nastanejo, ko se odhodki računovodsko pripoznajo prej, prihodki pa kasneje kot davčno. Na primer, podjetje uporablja gotovinsko metodo računovodstva in sprosti blago v proizvodnjo, vendar bo denar za blago prejel kasneje po njegovi prodaji. se lahko izračuna tudi na različne načine, pri čemer je lahko v računovodstvu znesek amortizacije večji kot v davčnem knjigovodstvu.

Kako izračunati odložene terjatve za davek?

Za to je treba odbitno začasno razliko pomnožiti s stopnjo dohodnine. Ta znesek se šteje za odloženo terjatev za davek. V skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 38n z dne 7. maja 2003 je odložena terjatev za davek evidentirana na računu 09 "Odložena terjatev za davek".

Primer 2

Od julija 2016 je CJSC "Kirpich" dal stroj v obratovanje. Stroj je predmet amortizacije, ki se v računovodstvu izračuna na podlagi njegove dobe koristnosti, v davčnem računovodstvu pa enakomerno časovno. Znesek amortizacije za julij je bil:
- po računovodskih podatkih - 5000 rubljev;
- po davčnem računovodstvu -3000 rubljev.

To pomeni, da je odbitna začasna razlika znašala 2.000 rubljev (5.000 - 3.000).

Stopnja dohodnine je 20 odstotkov. Odložena terjatev za davek se izračuna na naslednji način:
2000 rubljev x 20% = 400 rubljev.

Računovodske knjižbe za odbitne začasne razlike.

D-t 02 K-t 02 podračun "Odbitne začasne razlike" = 2000 rubljev - odraža se odbitna začasna razlika;

Dt 09 Kt 68 podračun "Izračuni za davek od dohodka" = 400 rubljev - odraža se odložena terjatev za davek.

Začasne razlike se lahko zmanjšajo ali prekličejo. Nato se v računovodstvu izvede obratno knjiženje:

D-t 68 podračun "Obračuni dohodnine" K-t 09 - znesek odložene terjatve za davek je bil zmanjšan ali v celoti poplačan.

Ob odtujitvi sredstva, za katerega je bila obračunana terjatev za odloženi davek, se vknjiži:

Dt 99 Kt 09 - znesek odložene terjatve za davek se odpiše.

Primer 3

Prejšnji primer zakompliciramo. Avgusta 2016 je bil stroj prodan. Izdelava objav

Dt 02 podračun "Odbitne začasne razlike" Kt 02 = 2000 rubljev - odbitna začasna razlika se odpiše;

Dt 99 Kt 09 = 400 rubljev - znesek odložene terjatve za davek se odpiše.

obdavčljive začasne razlike.

Obdavčljive razlike nastanejo v trenutku, ko se odhodki računovodsko pripoznajo pozneje, prihodki pa prej kot davčno. Na primer, podjetje uporablja gotovinsko metodo obračunavanja prihodkov, je prodalo izdelke, vendar še ni prejelo denarja.

Znesek davka od dobička, ki ga bo podjetje moralo plačati, je obveznost za odloženi davek. Za izračun je treba obdavčljivo začasno razliko pomnožiti z dohodninsko stopnjo.

Obveznosti za odloženi davek so obračunane v okviru Odloženih obveznosti za davek (Odredba št. 38n Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. maja 2003).

Primer 4

Stationery LLC izračunava dohodnino na podlagi gotovine. Junija 2016 je podjetje kupcem poslalo izdelke v vrednosti 100.000 rubljev. Kupci so delno plačali znesek 30.000 rubljev.

Obdavčljiva začasna razlika je znašala 70.000 rubljev (100.000 – 30.000). Dohodnina se obračunava po stopnji 20 odstotkov. Odložena obveznost za davek se izračuna na naslednji način:

70.000 rubljev x 20% = 14.000 rubljev.

Vknjižbe obveznosti za odloženi davek.

Dt 90-1 Kt 90 podračun "Obdavčljive začasne razlike" = 70.000 rubljev - odraža se obdavčljiva začasna razlika;

Dt 68 podračun "Izračuni za davek od dohodka" Kt 77 = 14.000 rubljev - odraža odloženo davčno obveznost.

Ko se obdavčljive začasne razlike zmanjšajo ali v celoti poplačajo, se odložene obveznosti za davek pobotajo z vpisom

Dt 77 Kt 68 podkonto "Obračuni dohodnine" - znesek odložene obveznosti za davek je zmanjšan ali v celoti poplačan.

Primer 5

Nadaljujmo podatke prejšnjega primera. Julija 2016 so kupci Stationery LLC v celoti odplačali organizacijo.

Dt 90 podračun "Obdavčljive začasne razlike" Kt 90-1 = 70.000 rubljev - obdavčljiva začasna razlika se povrne;

Dt 77 Kt 68 podračun "Izračuni za davek od dohodka" = 14.000 rubljev - znesek odložene davčne obveznosti je bil poplačan.

Ob odsvojitvi predmeta, pri katerem se odraža odložena obveznost za davek, izvedemo knjižbo:
Dt 77 Kt 99 - odpisan je znesek obveznosti za odloženi davek.

brezplačna knjiga

Pojdi raje na dopust!

Če želite pridobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobite knjigo".

Pri obnavljanju računovodstva organizacij smo naleteli na nerazumevanje nekaterih računovodij določb o računovodstvu 18\02. v zvezi s katerim smo se odločili napisati serijo člankov, ki pojasnjujejo

Praktičen primer izračuna za določitev tekoče dohodnine je v

Kdo uporablja PBU 18/02?

Z branjem poglavja Splošne določbe zagotovo odgovorimo na to vprašanje. Ta PBU uporabljajo organizacije, ki obračunavajo in plačujejo davek od dohodka. Z drugimi besedami, če ne izračunate in plačate dohodnine v skladu z zakonom, potem vam ni treba uporabiti PBU 18/02. PBU 18/02 se ne uporablja:

• kreditne institucije;
• državne (občinske) ustanove;
• uporaba poenostavljenih metod računovodenja, vključno s poenostavljenim računovodskim (finančnim) poročanjem;

Zakaj je treba PBU 18/02 sploh uporabiti?

Odgovor je v tem razdelku. Uporaba PBU 18/02 omogoča, da se v računovodskih in računovodskih izkazih odraža razlika v davku na računovodski dobiček (izguba) od dohodnine, ki se oblikuje in odraža v napovedi za dohodnino. Z drugimi besedami, ta PBU v računovodstvu odraža določen znesek, ki bo v prihodnosti vplival na dohodnino. Zaradi različnih pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov, določenih v regulativnih pravnih aktih o računovodstvu in v zakonodaji o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji, obstaja razlika med računovodskim dobičkom (izgubo) in dobičkom (izgubo), ki se odraža v napovedi za davek od dobička in oblikovana od začasnih in trajnih razlik, 3. člen RAS 18/02.

ONA(odložena terjatev za davek)-

najprej priznavamo odhodke računovodsko, v naslednjih obdobjih pa davčno. Prihodki v davčni, kasneje pa v računovodski. Obstaja praksa uporabe okrajšav TNP (tekoči davek od dohodka) in URNP (pogojni odhodek od dohodnine).

Odraženo v poročanju:

Bilanca stanja: Sredstva:

IT(obveznost za odloženi davek)-

nasprotje od nje. Najprej pripoznamo odhodke davčno, v naslednjih obdobjih pa računovodsko. Prihodki v računovodstvu, kasneje pa v davčni. Odraženo v poročanju: Bilanca stanja: Pasivno:

Stalne razlike

–prihodki in odhodki priznani samo računovodsko ali samo davčno. To so: PNA-trajna davčna sredstva; PNO-trajne davčne obveznosti; Odraženo v poročanju:

začasne razlike.

Bližamo se torej najbolj »resnemu« trenutku, ki pri računovodjih vedno sproža veliko vprašanj. To so začasne razlike. Kaj je to in kako se "boriti" z njim, bomo razmislili v tem članku. Začasne razlike so razlike, ki bodo v prihodnosti vplivale na davek in ga zvišale ali znižale. Skladno s tem bodo tiste razlike, ki bodo povečale dohodnino, imenovale obdavčljive začasne razlike, tiste, ki bodo znižale dohodnino, pa odbitne začasne razlike. Odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek. Odložene terjatve za davek (DTA) so odbitne začasne razlike, pomnožene s stopnjo davka od dobička v trenutku pripoznanja DTA. Ko se odbitne začasne razlike zmanjšajo ali poravnajo, se DHA zmanjša ali v celoti poplača. Računovodski vnosi: Vračunavanje SHE Dt09 Kt68; Odplačilo SHE Dt68 Kt09. Obveznosti za odloženi davek (ITL) so obdavčljive začasne razlike, pomnožene s stopnjo davka od dobička v času pripoznanja DLT. Ko se obdavčljive začasne razlike zmanjšajo ali popolnoma zmanjšajo, se bodo odložene davčne obveznosti zmanjšale ali v celoti poravnale. Računovodski vnosi: Obračun IT Dt68 Kt77; Poplačilo IT Dt77 Kt68. V računovodskih izkazih je dovoljeno odražati IT in IT je uravnotežen (strnjen). Znesek dohodnine (NP) se imenuje pogojni prihodek (odhodek) (UD(R)), če se NP ugotavlja iz računovodskega dobička (izgube). NP, oblikovan iz davčnega dobička, je enak UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE in IT se v bilanci stanja odražajo kot nekratkoročna sredstva oziroma kot dolgoročni dolgovi. Preplačilo dohodnine se evidentira kot sredstvo, dolg - kot obveznost. Izkaz poslovnega izida odraža PNO, SHE, IT in tekoči davek na dobiček.

Izkaz poslovnega izida:

Poleg tega so ločeno v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida razkriti:

• pogojni odhodek (pogojni dohodek) za dohodnino;
• trajne in začasne razlike, ki so nastale v poročevalskem obdobju in so povzročile prilagoditev pogojnega odhodka (pogojnega dohodka) za davek od dobička za določitev tekočega davka od dobička;
• trajne in začasne razlike, ki so nastale v preteklih poročevalskih obdobjih, vendar so povzročile prilagoditev pogojnega odhodka (pogojnega prihodka) za davek od dobička poročevalskega obdobja;
• zneski trajne davčne obveznosti (terjatve), odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek;
• razloge za spremembe uporabljenih davčnih stopenj v primerjavi s prejšnjim poročevalskim obdobjem;
• zneski odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek, ki se odpišejo ob odtujitvi sredstva (prodaja, donacija ali likvidacija) ali vrsta obveznosti.

Pogost pojav je, da računovodje enake transakcije zaradi obstoječih pravil in objektivnih razlogov različno odražajo v računovodstvu. To vodi v dejstvo, da obstaja neravnovesje v osnovi, ki je predmet naknadnih obveznih plačil v proračun. Vse to povzroča nastanek in pojav v računovodstvu trajnih davčnih obveznosti. Pri tem je pomembno razumeti, kaj takšna vsebina poročanja pomeni, od kod izvirajo razlike in s kakšno knjižbo bo računovodji nastala trajna davčna obveznost.

Splošni pojmi

PNO je spremenljivka, ki se izračuna tako, da se konstantna razlika pomnoži s stopnjo dohodnine. Predpogoji za neskladje so najpogosteje odhodki, ki z vidika davčnega računovodstva niso taki (kazni za davčna plačila).

Obstaja tudi koncept trajnih davčnih obveznosti ali sredstev. Ta izraz pomeni izračun osnove za obdavčitev, ki vsebuje neevidentirane dohodke, ki pomenijo povečanje ali zmanjšanje plačila davka od dobička v posameznem obdobju.

Oba koncepta ni mogoče identificirati, čeprav je njuno bistvo skupno. Ključna razlika je izračun višine dobička v konkretnem računovodstvu. Če računovodstvo presega davek, potem je to sredstvo, ko je obratno - obveznost.

Izračun davka na dohodek se izvede po preprosti formuli: PR * NP (trenutna % davčna stopnja v času izračuna).

Stalna razlika (PR), ki vodi do zgoraj navedenih pojavov pri poročanju, je neusklajenost prihodkov in odhodkov v različnih vrstah računovodstva, ki je tudi po določenem času ni mogoče odpraviti.

Hkrati poročajo o protislovjih periodične narave. Imenujejo se začasne razlike in predstavljajo neskladje pri poročanju o odhodku ali prihodku v enem obdobju v davčnem računovodstvu in v drugem v finančnem računovodstvu. Čez nekaj časa bodo neskladja spravljena na enotno vrednost in odpravljena.

Odložene obveznosti za davek so po MSRP zneski davka, ki jih je treba plačati z vidika začasnih razlik glede na obdavčljiva obvezna plačila v proračun.

Trajne davčne obveznosti nastanejo zaradi neskladnosti poročevalskih podatkov

Kaj je PNO

Finančni prejemki in odhodki, ki so posledica gospodarske dejavnosti pravne osebe, se odlično odražajo v računovodskih in davčnih evidencah. Posamezni kazalniki so lahko v računovodstvu koncentrirani v drugih številkah kot v davčnem računovodstvu. Pogosto obstajajo nedoslednosti v začetni vrednosti sredstev za različne vrste računovodstva.

Razmerje davka, katerega izračun se izvaja v okviru davčnega računovodstva in v okviru računovodstva, se lahko izrazi z:

• PNA (prihodki se sprejemajo izključno iz finančnega položaja ali odhodki iz fiskalnega položaja) - dejansko dobiček presega znesek, ki je predmet obdavčitve.
• PNO (dohodki se štejejo za take le z vidika obdavčitve, hkrati pa se z računovodske strani kot taki ne priznavajo) - pomeni, da je dobiček obdavčen v precenjenem znesku glede na tistega, ki gre v računovodstvo. računovodstvo.

Zakonodajni okvir

Ureditev prikaza protislovij se izvaja z uredbo 18/02 "Računovodstvo obračunov davka od dohodka" (PBU), ki je bila uveljavljena leta 2002 z odredbo 114 ruskega ministrstva za finance.

Ta NPA je enak za vse poslovne subjekte, ki zaradi svoje dejavnosti ustvarjajo dobiček in so plačniki odtegljajev v proračun od njegovih zneskov.

Pravila, določena z uredbo, ne veljajo samo za:

• Neprofitne in kreditne organizacije.
• proračunske institucije.

Majhne olajšave v tem delu so predvidene tudi za podjetja, ki so priznana kot majhna - podjetja, podjetja itd., Ki imajo značilnosti, določene v zveznem zakonu št. 209 in 156 iz leta 2007 oziroma 2015. Samostojno v svoji računovodski usmeritvi izražajo odločitev o uporabi ali neuporabi te uredbe.

Enako pomemben je mednarodni standard računovodskega poročanja (MRS) 12, ki je podlaga za lokalne akte.

Tako kot druge oblike obveznosti tudi PNO ureja zakon

Kdaj se pojavi PNO?

Ker so davčne obveznosti, ki se nanašajo na kategorijo trajnih, posledica priznavanja odhodkov kot takih v računovodstvu le s finančnega vidika ali uporabe pri obračunu davka v davčnem računovodstvu, so transakcije, ki vodijo do njihovega nastanka, precej raznolika. To so:

• Brezplačna odtujitev premoženja v lasti pravne osebe kot lastnika. Takšna transakcija ni predmet odraza v poročilu kot strošek samo za davek, v računovodstvu bo navedena kot taka. Po analogiji je situacija z blagom in drugimi materialnimi vrednostmi, ki so vstopile v bilanco pisarne brez plačila, to je za nič. Upoštevajo se pri izračunu dohodnine.
• Za zadnje leto je po poslovnem poročilu izguba, to pravzaprav pomeni, da je družba delala »v minusu« in je obseg prihodkov manjši od odhodkov. Zmanjšanje davčne osnove je dovoljeno za celoten znesek izgube v 10 letih od datuma njenega nastanka, nadaljnje računovodstvo se ne vodi. Kar se tiče financ, se nadaljuje tudi po tem obdobju.
• Poraba, ki je šla za poslovne dogodke. Da se porabljena sredstva sprejmejo za obračun dohodnine, mora biti vse dokumentirano z utemeljitvijo in neposredno povezano z gospodarsko dejavnostjo. Pravne osebe ne izpolnjujejo teh zahtev in dejansko niso sprejete v davčno računovodstvo. Sem spadajo tudi plačila za prostovoljno zdravstveno zavarovanje zaposlenih, potni stroški, stroški oglaševanja in reprezentance.
• Prevrednotenje osnovnega sredstva zaradi spremembe njegove tržne vrednosti. Kot rezultat takšnih dejanj se popravi bodisi začetna bodisi trenutna cena (slednja je pomembna za primere, ko so bili stroški že pregledani prej). Posledica je ponovni obračun amortizacije od prvega dne obratovanja objekta. Vse to je relevantno za računovodstvo, ne pa tudi za davke.
• Izplačila nadomestil zaposlenim, ki ne izhajajo iz pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe, sklenjene z njimi (materialna pomoč ipd.). Računovodstvo vodi takšne zneske in jih odraža v poročilih, vendar se dohodnina od njihove prisotnosti ne spremeni.
• Sankcionirani zneski (globe, kazni itd.), ki so bili preneseni v korist proračuna.

PNO ima svoje značilnosti odraza v računovodstvu

Računovodsko poročanje in računovodstvo

Trajna davčna obveznost se odraža s knjižbami v breme v istoimenski vrstici na računu 99 in v dobro 68 na poziciji »Obračuni dohodnine«.

Sredstva se fiksirajo z obrnjenim knjiženjem, pri katerem je treba za konte 68 in 99 uporabiti bremenitev in dobropis.

Ti kazalniki se ne odražajo v bilanci stanja, ampak so predmet analize v okviru "poročila o finančnih rezultatih" (vrstica 2421). Ocenjena vrednost je navedena kot referenca in je izključena iz izračuna končnega zneska plačila v proračun. Ob tem je obračunana davčna obveznost v knjižbah konstantna in je vedno označena z minusom, PNA pa nasprotno.

Značilnost računovodstva je, da je PNO predmet vključitve samo v računovodstvo, davčno računovodstvo ne predvideva oblikovanja in določitve trajnih razlik. Podatki o PR so predmet razlage in pojasnila v prilogi obveznih dokumentov za poročanje.

O davčnih obveznostih bomo razpravljali v videu:

Pozor! Zaradi nedavnih sprememb zakonodaje so lahko pravne informacije v tem članku zastarele!

Naš odvetnik vam lahko brezplačno svetuje - napišite vprašanje v spodnji obrazec:

Brezplačno posvetovanje z odvetnikom

Zahtevajte povratni klic

vključno z: trajne davčne obveznosti (terjatve) 2421 je stanje trajnih davčnih obveznosti (terjatev).

Z drugimi besedami, to je določena vrednost, ki bodisi poveča ali zmanjša plačila dohodnine v obdobju poročanja.

Za namene finančne analize ta vrednost ni temeljna, saj ne vpliva na kasnejše izračune.

Če z oklepaji, se v storitve vnese z minusom.

Formula za izračun (glede na poročanje)

Vrstica 2421 izkaza poslovnega izida

standard

Ni standardizirano

Sklepi o tem, kaj pomeni sprememba indikatorja

Če je stopnja nad normalno

Ni standardizirano

Če je stopnja pod normalno

Ni standardizirano

Če se indeks poveča

pozitivni dejavnik

Če se indeks zmanjša

Negativni dejavnik

Opombe

Kazalnik v članku je obravnavan z vidika ne računovodstva, temveč finančnega upravljanja. Zato ga je včasih mogoče definirati tudi drugače. Odvisno od avtorjevega pristopa.

Univerze v večini primerov sprejmejo katero koli verzijo definicije, saj so odstopanja pri različnih pristopih in formulah običajno največ v nekaj odstotkih.

Indikator se upošteva v glavni brezplačni storitvi in ​​nekaterih drugih storitvah

Če opazite kakšno netočnost, tipkarsko napako - tudi to navedite v komentarju. Poskušam pisati čim bolj preprosto, če pa kaj še vedno ni jasno, lahko napišete vprašanja in pojasnila v komentarjih na kateri koli članek na spletnem mestu.

S spoštovanjem, Alexander Krylov,

Finančna analiza:

• Definicija Obveznost za odloženi davek 1420 je obveznost v obliki dela odloženega davka od dohodka, ki bo povzročil povečanje davka od dohodka v enem ali...
• Opredelitev Odložena terjatev za davek 1180 je sredstvo, ki bo zmanjšalo davek od dobička v prihodnjih obdobjih in s tem povečalo dobiček po obdavčitvi. Imeti takšno premoženje ...
• Opredelitev Druge obveznosti 1450 - to so druge obveznosti organizacije, katerih zapadlost presega 12 mesecev, ki niso vključene v druge skupine 4. oddelka bilance stanja. Njihova prisotnost...
• Opredelitev Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednostnih predmetov 1220 je bilanca DDV od pridobljenih zalog, neopredmetenih sredstev, kapitalskih naložb, del in storitev, ki ni…
• Opredelitev Obrestne obveznosti 2330 so obresti, ki jih je morala plačati organizacija v poročevalskem obdobju: obresti, plačane za vse vrste izposojenih obveznosti organizacije (v ...
• Opredelitev Odmerjena dohodnina 2410 je znesek dohodnine, ustvarjen po podatkih davčnega knjigovodstva za poročevalsko (davčno) obdobje Formula za izračun (po poročanju) Vrstica ...
• Definicija Ocenjene obveznosti 1430 so ocenjene obveznosti, katerih pričakovana zapadlost presega 12 mesecev Dejansko ocenjene obveznosti so kljub ne najbolj preprosti definiciji…
• Opredelitev SKUPAJ v razdelku V 1500 je vsota kazalnikov za vrstice s šiframi 1510 - 1550 - skupni znesek kratkoročnih obveznosti organizacije: 1510 "Izposojena sredstva" ...
• Opredelitev Druge kratkoročne obveznosti 1550 so druge obveznosti organizacije, katerih zapadlost ne presega 12 mesecev: ciljno financiranje, ki ga organizacije razvijalcev prejmejo od investitorjev in ustvarjajo ...
• Opredelitev Terjatve za obresti 2320 so obresti, ki bi jih podjetje moralo prejeti v poročevalskem obdobju: obresti, ki jih podjetje dolguje za svoja posojila; obresti in...