Effettuare pagamenti in contanti tra persone giuridiche. Quando il limite non si applica

Lo prevede la legislazione civile della Federazione Russa due tipi di pagamenti tra i partner: senza contanti e con utilizzo di contanti. Inoltre, quest'ultimo tipo è soggetto a un controllo abbastanza rigoroso da parte dello Stato. Tale controllo è esercitato dalla Banca Centrale della Federazione Russa (CBRF) attraverso le banche commerciali.

In questo caso si tratta solo di accordi tra aziende e singoli imprenditori. La circolazione di contanti tra cittadini privi di status giuridico non è limitata dalla normativa.

Definizione

Già l'anno scorso la legislazione finanziaria ha preso l'iniziativa di fissare un limite alla quantità di contanti con cui gli individui possono pagare sia tra loro che con organizzazioni e singoli imprenditori.

La Duma di Stato, però, non l'ha ancora presa in considerazione, quindi nel 2018 non ci sono ancora restrizioni per questa categoria.

Tutte le persone giuridiche nelle loro attività sono tenute a seguire le disposizioni della Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa n. 3073-U. Cioè, le norme di questa direttiva applicare alle partnership:

tra aziende;
tra azienda e singolo imprenditore;
tra singoli imprenditori.

Se una società o un singolo imprenditore ha stipulato un accordo con un individuo. persona, in questi casi la Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa non si applica.

Massimo

L'importo massimo che le persone giuridiche possono trasferire in contanti non deve superare i 100.000 rubli. Inoltre, questo massimo vale sia per il lato trasmittente che per il lato ricevente.

È vero, se la banca accerta un reato, verrà punito solo chi accetta il contante. Sebbene esista una pratica arbitrale che indica che le autorità fiscali sono riuscite a ritenere entrambe le controparti responsabili. Il limite si applica anche alla valuta estera, il cui importo è determinato al tasso di cambio ufficiale.

Si prega di notare che questa limitazione è determinata da un accordo. Ad esempio, se una società ha stipulato più contratti con una controparte, può pagare in contanti fino a centomila rubli per ciascun contratto.

In cui il tipo di contratto non ha importanza. Inoltre, non importa per quanto tempo viene concluso, ad es. il limite è determinato per tutto il periodo della sua validità, anche se superiore all'anno solare. Non è possibile pagare in contanti le varie penalità derivanti dal contratto se è già stato raggiunto l'importo massimo specificato.

Minimo

Non esistono limiti minimi per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche. Ciascuna organizzazione prende tale decisione in modo indipendente, in base ai termini della transazione e alla fattibilità economica.

Importo limite In caso di pagamento in contanti, non viene calcolato se la persona giuridica:

interagisce con la Banca Centrale della Federazione Russa;
paga tasse, contributi previdenziali o dazi doganali;
estinguere un prestito bancario.

Le organizzazioni non possono disporre autonomamente dei proventi in contanti ricevuti. La Direttiva in questione n. 3073-U contiene un divieto diretto di spendere dalla cassa dell’impresa il denaro ricevuto come pagamento di beni (lavoro o servizi) o sotto forma di risarcimento assicurativo. Cioè, l'azienda non può utilizzare i propri contanti immediatamente dopo l'arrivo alla cassa.

Per fare ciò, deve prima trasferirli sul suo conto bancario e poi ritirarli nuovamente alla cassa. In questo caso, la persona giuridica deve informare la banca per quali scopi verranno spesi i fondi ed, eventualmente, fornire un pacchetto di documenti giustificativi. Eccezioni a questo requisito sono seguenti situazioni:

pagamento di salari o prestazioni sociali, ad esempio, congedo per malattia;
pagamento di fatture per beni (lavoro, servizi) necessari per svolgere le principali attività di una persona giuridica;
emissione importi ai dipendenti dell'azienda sulla base di relazioni anticipate;
se legale la persona è un imprenditore individuale, quindi può prelevare l'importo dal registratore di cassa per i propri scopi, anche se non legati all'attività commerciale;
altre situazioni previste dalla Direttiva della Banca Centrale.

A proposito, se la società è un istituto di credito, può spendere i propri contanti dal registratore di cassa senza restrizioni.

Alcune aziende, in cui una quota significativa dei pagamenti viene effettuata in contanti, stanno cercando in vari modi di aggirare il limite delle centomila. Ad esempio, concludere accordi aggiuntivi all'accordo e trasferire denaro nell'ambito di tali accordi.

Le banche, verificando la legalità dei pagamenti in contanti, controllano innanzitutto tali transazioni. Avendo rilevato il superamento della soglia massima per tutte le ulteriori accordi all’interno di un unico contratto, multano le aziende.

A volte i partner non stipulano un accordo, ma diversi dello stesso tipo. In una situazione del genere bisogna stare molto attenti, perché... gli ispettori potrebbero decidere che questo è un modo per eludere i pagamenti non in contanti. I contratti devono comunque differire tra loro per importo, oggetto del contratto e termine per l'adempimento degli obblighi.

Il modo più efficace è quello di effettuare consegne una tantum, senza formalizzare obblighi contrattuali, perché in questo caso il limite viene calcolato per ogni fattura.

Limite massimo in caso di pagamento in contanti non si applica nelle seguenti situazioni:

l'azienda fornisce ai dipendenti salari, indennità di invalidità temporanea e altri pagamenti simili;
la società effettua conciliazioni con i cittadini;
l'azienda emette contanti ai propri dipendenti in viaggio d'affari o sulla base di un rapporto anticipato.

In quest'ultima situazione, è necessario ricordare che più di centomila rubli possono essere emessi a fronte di una denuncia solo se il dipendente non li utilizza per pagare beni, lavoro o servizi nell'ambito di contratti da lui conclusi per conto del società per procura.

Come puoi vedere, le restrizioni sui pagamenti in contanti sono piuttosto rigide. Le banche li monitorano da vicino, chiedendo alle aziende molta documentazione aggiuntiva che confermerebbe direttamente o indirettamente la natura mirata della spesa di denaro.

Qui è necessario ricordare che le sanzioni per il superamento dell'importo massimo sono piuttosto significative. La parte della transazione che ha ricevuto i fondi è soggetta alla responsabilità amministrativa.

La sanzione per la società è fissata a fino a 50.000 rubli. Inoltre, è possibile infliggere una multa al capo dell'azienda che ha commesso tale violazione. La sua dimensione è limitata a cinquemila rubli.

Periodo di prescrizione per violazioni di denaro è di 2 mesi, cioè. Se la banca scopre violazioni dopo la scadenza di tale termine, la società non è soggetta a responsabilità amministrativa.

La stessa procedura di controllo è affidata alle banche commerciali, alle quali sono affidate le funzioni di richiedere informazioni aggiuntive sulle transazioni. Naturalmente la banca non è ufficialmente un organismo di controllo e l'azienda può rifiutarsi di conformarsi ai suoi requisiti. Tuttavia, in tale situazione, si ritroverà senza servizi bancari e, pertanto, non potrà svolgere la propria attività.

Le banche adottano un approccio responsabile nel controllare i pagamenti in contanti, perché a loro volta sono controllate dalla Banca Centrale della Federazione Russa, che può privarle della licenza.

I singoli imprenditori sono soggetti a un controllo speciale. Anche perché possono prelevare contanti dalla cassa senza restrizioni.

La domanda sorge spontanea: Perché è necessario un controllo così rigido sul flusso di cassa?

La posizione ufficiale dello Stato, rappresentato dalla Banca Centrale, afferma che tale controllo è necessario per combattere i sistemi di corruzione e le persone senza scrupoli coinvolte nell'incasso di fondi ottenuti illegalmente. Ciò è particolarmente vero ora che l’attività terroristica si è intensificata.

Tuttavia, non dimenticare la componente finanziaria. Depositare contanti dalla cassa aziendale su un conto bancario, così come, al contrario, trasferire denaro da un conto corrente alla cassa, non è un servizio gratuito per le aziende. Inoltre, negli ultimi anni è aumentata la percentuale delle commissioni per l'accettazione e l'emissione di contanti.

Di seguito viene presentato il comunicato stampa relativo alle restrizioni sui pagamenti in contanti in Russia.

I pagamenti in contanti tra aziende, uomini d'affari o privati vengono effettuati in due modi: in contanti e non in contanti. Ciascuno di essi viene utilizzato nelle situazioni in cui è ritenuto più opportuno. Consideriamo le caratteristiche delle operazioni di regolamento in diverse situazioni.

Pagamenti in contanti e non in contanti

Le norme legislative nazionali consentono transazioni in contanti tra:

imprese;
uomini d'affari;
aziende e singoli imprenditori;
aziende o singoli imprenditori con individui.

Allo stesso tempo, a seconda di chi effettua le transazioni, ci sono rigide restrizioni sulla quantità di fondi utilizzati negli accordi. Pertanto, gli individui che non hanno lo status di imprenditore individuale possono operare con qualsiasi importo nelle transazioni tra di loro. Non sono previsti limiti per i pagamenti in contanti da parte delle imprese e dei singoli imprenditori con privati. Ma nell’interazione finanziaria tra persone giuridiche, così come tra imprese e uomini d’affari, le transazioni monetarie sono chiaramente regolamentate.

L'importo massimo per una transazione tra singoli imprenditori e persone giuridiche non può superare i 100.000 rubli. (Istruzione della Banca Centrale del 7 ottobre 2013 n. 3073-U). Questo massimo si applica anche ai contratti stipulati in valuta estera. È importante ricordare che per le transazioni in contanti tra società/singoli imprenditori è necessario utilizzare un registratore di cassa registrato presso il Servizio fiscale federale.

Pagamenti in contanti tra persone giuridiche e persone fisiche

Come già osservato, il limite stabilito per il regolamento in contanti non si applica alle transazioni effettuate tra un'impresa (o un singolo imprenditore) e un individuo. Ciò riguarda direttamente gli accordi con clienti e clienti, ovvero possono acquistare un prodotto o un servizio in contanti per un importo non limitato dalla legge.

Inoltre, il limite non viene preso in considerazione in alcune situazioni (ad esempio, pagamento di dazi doganali) o nelle transazioni intraaziendali che comportano la ricezione da parte dei dipendenti dei seguenti contanti:

soldi per un rapporto o per un viaggio d'affari;
salari, prestazioni sociali, pagamenti previsti da contratti assicurativi;
prestiti.

L'emissione di contanti per questi scopi non è limitata dalla legge, ma è controllata dalla società, e va tenuto presente che sono fissati limiti massimi per i fondi di viaggio (indennità giornaliere) che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Esempio

Un dipendente di Astra LLC ha ricevuto indennità di viaggio per un importo di 200.000 rubli. RUB 60.000 sono stati utilizzati direttamente per le spese di viaggio. (alloggio, indennità giornaliera) e per 140.000 rubli. un dipendente (per conto dell'azienda) ha concluso e pagato in contanti un accordo con un'organizzazione controparte. Esiste una violazione della legge che può comportare multe significative per il superamento dei pagamenti in contanti tra persone giuridiche: da un'impresa da 40.000 a 50.000 rubli, da funzionari da 4.000 a 5.000 rubli. (Parte 1 dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Pagamenti in contanti dell'imprenditore

Se un individuo è un imprenditore individuale, è soggetto a restrizioni sugli accordi commerciali in contanti con organizzazioni e altri imprenditori individuali.

Un uomo d'affari ha il diritto di concedersi importi dal registratore di cassa che non sono limitati dal limite e può spenderli per le sue esigenze personali. Il pagamento in contanti per ciascuna delle transazioni concluse dall'imprenditore (ad eccezione delle transazioni con privati, non con singoli imprenditori) non deve superare il limite stabilito di 100.000 rubli.

Esempio

L'imprenditore individuale T.T. Petrov, prelevando 300.000 rubli dal registratore di cassa, ha stipulato un contratto di fornitura per 160.000 rubli. Supera i 100.000 rubli. Anche in questo caso non è possibile pagare in contanti. Un singolo imprenditore può pagare in contanti 100.000 rubli e i restanti 60.000 rubli. dovranno essere trasferiti al venditore tramite bonifico bancario.

Se un singolo imprenditore paga in contanti le sue spese personali non legate alle attività commerciali, questa restrizione non si applica.

Di norma, le entità commerciali praticano la suddivisione di tali contratti, caratterizzando condizioni diverse in ciascuno o dividendo l'assortimento. Va tenuto presente che il tribunale può considerare come un'unica transazione più contratti conclusi con un fornitore se vengono firmati lo stesso giorno e pagati contemporaneamente per un importo superiore a 100.000 rubli. (risoluzione del Servizio federale antimonopolio sul caso n. A72-3587/2008 del 13 dicembre 2008).

I pagamenti in contanti tra una persona giuridica e una persona fisica richiedono l'uso di un registratore di cassa, che trasmette informazioni al Servizio fiscale federale. Questo obbligo vale per tutte le aziende e i singoli imprenditori, ad eccezione di quelli esentati dall'uso obbligatorio dei registratori di cassa o che hanno subito il differimento fino al 01/07/2019.

Pagamenti in contanti e non in contanti ai clienti

I regolamenti in contanti con i clienti vengono registrati dal registratore di cassa. Se l'acquirente è un privato, non vengono imposte restrizioni sull'importo di acquisto. Quando accetti pagamenti da persone giuridiche, dovresti ricordare che il limite di liquidazione è di 100.000 rubli. vale anche per questo tipo di operazioni. Anche con una significativa dilatazione temporale e pagamento rateale, l'importo totale del pagamento in contanti nell'ambito di una transazione non deve superare il massimo stabilito.

Il fatto dell'acquisto è accompagnato dall'emissione di una ricevuta di cassa; quando si registra un acquisto da parte di un'impresa, è integrata con altri documenti giustificativi (ricevuta di vendita o fattura).

Quando interagisci con i clienti, dovresti ricordare che l'uso mirato dei fondi del registratore di cassa è una norma obbligatoria. Pertanto, se si verifica una situazione con il rimborso di un articolo, è necessario scoprire come è stato pagato al momento dell'acquisto. Se l'acquirente ha pagato in contanti, il costo della merce può essere restituito dal registratore di cassa. Per i pagamenti non in contanti (pagamento con carta), il rimborso viene effettuato tramite bonifico sul conto bancario dell'acquirente.

Molto presto verranno apportate modifiche alla legislazione attuale (legge sui registratori di cassa del 22 maggio 2003 n. 54-FZ) riguardante l'uso dei registratori di cassa per pagamenti non in contanti. Secondo le modifiche alla legge adottate, l'uso dei sistemi di registratori di cassa viene introdotto per pagamenti non in contanti con privati. In questo caso la ricevuta di cassa deve essere emessa entro e non oltre il giorno successivo all'effettuazione del pagamento, ma non oltre il momento del trasferimento della merce. Si prega di notare che questo requisito non si applica ai pagamenti non in contanti tra persone giuridiche e singoli imprenditori.

Le transazioni effettuate in contanti hanno le loro sfumature, a differenza di quelle non in contanti. La caratteristica più importante è limitazione dell'importo del pagamento.

Questa limitazione è regolata dall'Ordine della Banca Centrale Russa (CBR) n. 1843U del 20 giugno 2007, che fissa un limite all'importo di denaro speso per contratto a 100.000 rubli.

Questa limitazione influisce sui regolamenti in contanti tra:

imprese con forma giuridica di proprietà;
imprenditore individuale e persona giuridica;
singoli imprenditori.

Queste operazioni riguardano solo pagamenti, prodotto in base a un accordo concluso, che non ha limiti di tempo. Cioè, se un accordo tra entità commerciali viene concluso per più di 100.000 rubli, non è possibile effettuare pagamenti in contanti, anche in parti e in giorni diversi.

Pertanto, la società ha il diritto di pagare fino a 100.000 rubli in contanti e il resto ricorrendo all'aiuto di istituti bancari. Inoltre, le persone giuridiche possono legalmente pagare in contanti, in un giorno, in base a due accordi contemporaneamente, se il loro importo totale non supera il limite regolamentato.

Altrimenti, per violazione del limite, i dipendenti dei servizi di ispezione possono imporre una certa multa alla persona giuridica. sanzione amministrativa O sequestrare i conti finanziari della società.

Quando si effettuano pagamenti in contanti, è necessario conformarsi seguenti regole contabilità ed esecuzione di tali operazioni:

Il produttore (venditore) deve utilizzare rigorosi moduli di segnalazione, assegni o altre ricevute che confermino il completamento della transazione per la successiva emissione agli acquirenti. L'acquirente, a sua volta, dovrà accettare il documento che gli è stato rilasciato per ulteriore segnalazione agli enti governativi richiesti.
Il venditore deve registrare ogni contante ricevuto come ordine di ricevuta attraverso un registratore di cassa personale e inserire le relative informazioni nel Libro cassa.

È necessario redigere documenti di cassa separati se i seguenti contanti in entrata vengono accreditati al registratore di cassa generale dell'impresa:

da cassieri o venditori al termine di una giornata o turno lavorativo;
direttamente dai consumatori, comprese le persone giuridiche.

È obbligatorio per le autorità di regolamentazione rispetto di determinate condizioni, che include:

visualizzazione identica di tutto il “contante” in entrata nel Libro Cassa e sul nastro del registratore di cassa;
contabilità obbligatoria di tutto il contante in entrata;
emissione di documenti di conferma al ricevimento di banconote finanziarie.

Queste regole sono previste da vari regolamenti del Servizio fiscale federale e della Banca centrale della Federazione Russa.

Il bisogno di

La necessità di condurre processi finanziari sulle banconote nasce per un'organizzazione a causa di vari fattori, che possono essere interni ed esterni.

Le ragioni interne di questo calcolo includono prossimi pagamenti:

salari;
assistenza materiale;
dividendi agli azionisti.

A pagamenti esterni si applica il pagamento:

forniture di tutti i tipi di materie prime, materiali e altri prodotti;
fornire i servizi necessari;
fornitura o rimborso di un prestito;
tassa statale;
bollette;
costruzione di capitale;
lavoro svolto da lavoratori di un'organizzazione terza (appaltatori).

A questo proposito, i pagamenti in contanti possono essere suddivisi in merci e non merci, dove le transazioni di merci implicano pagamenti finanziari per un prodotto o servizio appositamente acquistato e le transazioni non di merci sono associate al movimento di risorse finanziarie da un'organizzazione all'altra, mentre la persona giuridica non riceve in cambio alcun prodotto, né servizio.

Pertanto, affinché il fondatore possa portare a termine un determinato processo finanziario volto a beneficio dei dipendenti e dell'azienda stessa, a volte è necessario effettuare pagamenti in contanti.

Altro

Il contante è uno dei modi per acquistare beni o ricevere servizi. A questo proposito, questo metodo di pagamento viene utilizzato non solo tra persone giuridiche e imprenditori di qualsiasi attività, ma anche tra privati.

I proprietari di varie imprese (singoli imprenditori) accettano partecipazione ai processi aziendali insieme alle persone giuridiche. A livello legislativo possono:

aprire conti personali presso istituti bancari;
creare e utilizzare il tuo registratore di cassa;
effettuare accordi reciproci con altre persone, sia persone giuridiche che persone fisiche.

Nelle sue attività, un imprenditore ha un doppio status giuridico. Il fatto è che è considerato, da un lato, un individuo e, dall'altro, un'entità aziendale. Tuttavia, un individuo non può essere membro di un'impresa, quindi è solo un consumatore di tutti i tipi di beni e servizi.

Si scopre che i pagamenti tra un singolo imprenditore e un individuo verranno effettuati esclusivamente in contanti e utilizzando una carta di plastica, tramite un'organizzazione bancaria.

Secondo il quadro normativo della Federazione Russa, i fondi ricevuti dall'acquirente (individuo) devono passare attraverso la cassa personale dell'uomo d'affari e quindi essere contabilizzati e inseriti nel reporting. Successivamente, viene determinato e pagato l'importo dell'imposta obbligatoria sul reddito che l'imprenditore ha ricevuto attraverso accordi reciproci con il consumatore.

Quando si effettuano transazioni monetarie tra tali entità, limiti agli importi finanziari non fornito.

Tra IP e IP

Per effettuare pagamenti in contanti tra singoli imprenditori, ci sono seguenti regole:

è stata stabilita una restrizione secondo la quale un uomo d'affari non può ricorrere all'uso di contanti se un accordo prevede un importo di pagamento superiore a 100.000 rubli;
puoi utilizzare il denaro disponibile per pagare i dazi doganali o pagare gli stipendi ai subordinati;
accettare “contanti” dai consumatori in qualsiasi quantità e senza alcuna restrizione;
tutti i proventi sono di proprietà diretta dell'imprenditore, di cui ha pieno diritto di disporre con decisione personale.

Se l’importo della liquidazione dell’imprenditore è inferiore a 100.000, allora Non è necessario aprire un conto bancario.

Per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche e singoli imprenditori viene inoltre stabilito un limite di 100.000 rubli, in modo che possano essere stipulati accordi reciproci tra di loro esclusivamente entro tale importo.

Se l'importo non supera il limite, il ricavato va alla cassa dell'organizzazione, dopodiché viene trasferito su un conto esistente presso un istituto bancario.

Se l'importo supera il limite, è necessario effettuare tutti i pagamenti solo attraverso conti finanziari.

Tuttavia, gli ordini della Banca Centrale Russa prevedono eccezioni, grazie alle quali vengono stabilite non si applicano restrizioni. Questi includono:

emissione di stipendi ai dipendenti dell'organizzazione;
pagamento delle assenze per malattia e altri oneri sociali;
pagamento delle indennità di viaggio, che comprendono anche le spese di viaggio, vitto e alloggio del dipendente.

Tra persona giuridica e persona fisica

Le persone giuridiche non hanno molti privilegi rispetto agli imprenditori per quanto riguarda i pagamenti in contanti ai consumatori. Tuttavia, in questo caso non vi è alcuna restrizione sui pagamenti in contanti e i pagamenti vengono effettuati in conformità con seguenti regole:

Solo alla cassa del soggetto, e il denaro ricevuto deve essere immediatamente riportato nell'ordine di ricevuta.
Attraverso le banche. Pertanto, il pagamento effettuato viene trasferito sul conto bancario della persona giuridica, il che consente la registrazione automatica dei fondi in entrata alla società.

Rispettando i requisiti della normativa della Federazione Russa, i fondatori delle organizzazioni si tutelano da possibili sanzioni da parte delle autorità di regolamentazione.

Puoi conoscere le restrizioni sui pagamenti in contanti in questo video.

I pagamenti in contanti e non in contanti sono 2 forme di circolazione di fondi sul territorio della Federazione Russa. Tuttavia, quando vengono utilizzati da diverse categorie di cittadini e organizzazioni, esistono requisiti particolari che devono essere rispettati. In caso contrario, il colpevole potrebbe essere ritenuto responsabile.

Cosa regola la procedura per l'organizzazione dei pagamenti in contanti e non in contanti nel periodo 2018-2019

I pagamenti in contanti e non in contanti nella Federazione Russa sono regolati dalle seguenti normative:

cap. 46 Codice Civile della Federazione Russa;
Legge “Sulla Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)” del 10 luglio 2002 n. 86-FZ;
Legge "Sull'uso delle apparecchiature per registratori di cassa..." del 22 maggio 2003 n. 54-FZ (di seguito denominata legge n. 54-FZ);
Istruzione della Banca di Russia “Sull'effettuazione di pagamenti in contanti” del 7 ottobre 2013 n. 3073-U (di seguito denominata Istruzione n. 3073-U);
Regolamento della Banca di Russia “Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti...” del 28 gennaio 2018 n. 630-P;
Direttiva della Banca di Russia “Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti da parte di persone giuridiche e sulla procedura semplificata per l'esecuzione di transazioni in contanti da parte di singoli imprenditori e piccole imprese” dell'11 marzo 2014 n. 3210-U;
Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa “Sull'importo massimo dei pagamenti in contanti e della spesa in contanti...” del 07/10/2013 n. 3073-U (di seguito denominata istruzione n. 3073-U).

Disciplina legale dei pagamenti in contanti e non in contanti: articoli 861 e 862 del codice civile della Federazione Russa

Arte. 861 del Codice Civile della Federazione Russa apre un capitolo che contiene disposizioni generali sugli insediamenti nella Federazione Russa. La caratteristica principale di questo articolo è che definisce chiaramente la composizione tematica dei rapporti giuridici transattivi, dividendo tutti i partecipanti:

per le persone giuridiche;
cittadini non imprenditori;
cittadini che necessitano di pagamenti in contanti per scopi commerciali (che includono capi di aziende agricole e imprenditori individuali).

Nonostante il Codice Civile della Federazione Russa presti maggiore attenzione ai pagamenti non in contanti, l'articolo contiene 2 paragrafi dedicati ai pagamenti in contanti, vale a dire:

se si tratta di pagamenti tra cittadini che non sono legati alle loro attività commerciali, non ci sono restrizioni sugli importi trasferiti;
i pagamenti tra organizzazioni, singoli imprenditori e cittadini possono essere effettuati in contanti, ma tenendo conto delle specifiche stabilite dal legislatore, vale a dire: in base alla clausola 6 dell'istruzione n. 3073-U entro il limite di 100.000 rubli.

Secondo i requisiti della legge n. 54-FZ, sul territorio della Federazione Russa i pagamenti in contanti sono consentiti solo utilizzando banconote e monete emesse dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

Nell'art. 862 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce forme per pagamenti non in contanti. Questi includono assegni, per riscossione, per lettere di credito, ecc. Allo stesso tempo, il legislatore dà alle parti coinvolte nella transazione la possibilità di stabilire autonomamente la forma di pagamento.

Caratteristiche generali dei pagamenti in contanti (istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa n. 3073-U "Sull'attuazione ...")

La Banca Centrale della Federazione Russa con l'istruzione n. 3073-U ha chiarito tutte le questioni relative ai pagamenti in contanti sul territorio della Federazione Russa. In questo caso, il documento si applica ai rapporti giuridici derivanti dalle seguenti questioni:

pagamenti bancari;
pagamenti doganali;
pagamenti in contanti tra individui (non singoli imprenditori).

Il legislatore introduce restrizioni sull'utilizzo dei fondi ricevuti da singoli imprenditori e organizzazioni. Secondo il paragrafo 2 della Direttiva n. 3073-U, possono essere utilizzati per pagamenti in contanti esclusivamente per i seguenti scopi:

pagamento degli stipendi ai dipendenti;
pagamento del risarcimento assicurativo;
trasferimento di denaro in conto ai dipendenti dell'azienda;
pagamento di beni, lavori eseguiti o servizi forniti;
per il reso;
per esigenze personali dell'imprenditore che non sono legate alla sua attività.

Allo stesso tempo, gli istituti di credito possono utilizzare i pagamenti in contanti senza restrizioni.

La Direttiva N. 3073-U stabilisce 2 regole principali, secondo le quali:

I cittadini possono effettuare transazioni tra loro utilizzando contanti senza limitare gli importi (clausola 5 dell'istruzione n. 3073-U).
Le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto di pagare in contanti solo entro il limite di 100.000 rubli. nell'ambito di un contratto (clausola 6 dell'istruzione n. 3073-U).

Soffermiamoci sulla clausola “nell'ambito di un contratto”. Ad esempio, un'organizzazione ha stipulato un accordo per la fornitura di forniture per ufficio per 90.000 rubli. Entro 2 mesi è stato scelto l'importo dell'accordo. Le parti hanno il diritto di stipulare un accordo aggiuntivo per 10.000 rubli. nell'ambito del presente contratto. Si scopre che 100.000 rubli. il pagamento in contanti ai sensi dell'accordo è già stato utilizzato (come evidenziato dalla pratica giudiziaria, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto Volga-Vyatka del 30 novembre 2010 nel caso n. A28-2959/2010). Ma se l’azienda firma un nuovo accordo, il limite viene azzerato.

Divieto di pagamenti in contanti in Russia ai sensi della legge n. 44-FZ

Veniamo al testo dell'art. 34 della legge "Sul sistema contrattuale nel settore..." del 04/05/2013 n. 44-FZ (di seguito denominata legge n. 44-FZ), che determina il prezzo del contratto. Non si dice che i pagamenti in contanti nell'ambito di questi rapporti giuridici siano vietati.

Inoltre, il comma 15 dell'art. 34 prevede che i requisiti relativi al prezzo fisso e alla forma dell'accordo potrebbero non applicarsi se si tratta, ad esempio, di un accordo con un unico fornitore. Sulla base di ciò possiamo concludere che i pagamenti in contanti con un unico fornitore possono essere utilizzati in 2 casi:

Quando si conclude un contratto il cui importo non supera i 100.000 rubli. (Clausola 4 Parte 1 Articolo 93 della Legge n. 44-FZ).
Quando si firma un accordo, il cui importo non supera i 400.000 rubli, per alcune organizzazioni ai sensi della clausola 5 della parte 1 dell'art. 93 della legge n. 44-FZ (ad esempio, educazione fisica e sport).

In tutti gli altri casi non sono ammessi pagamenti in contanti.

Pagamento in contanti: come tenere i soldi in cassa

Tutte le entrate e i prelievi di fondi dal registratore di cassa devono essere registrati come ordini di cassa in entrata e in uscita. In questo caso, è consentito depositare piccole somme di denaro nel registratore di cassa entro il limite, il cui importo è determinato in modo indipendente dal capo dell'organizzazione in conformità con la clausola 2 dell'istruzione della Banca di Russia “Sulla procedura per esecuzione di operazioni in contanti...” dell'11 marzo 2014 n. 3210-U (di seguito denominata istruzione n. 3210-U ). È consentito superare il limite, ad esempio, durante il periodo del libro paga.

L'ordine di ricevuta deve essere firmato dal capo contabile e l'ordine di spesa dal direttore, dal capo contabile o da altra persona autorizzata. I documenti devono essere scritti con una grafia chiara o utilizzando mezzi tecnici.

Se per i pagamenti in contanti è stata utilizzata una procura, questa deve essere indicata nei documenti di spesa. La procura originale resta presso la cassa della società.

Tutte le transazioni alla cassa devono essere registrate nel libretto di cassa (clausola 4.6 dell'istruzione n. 3210-U), che è allacciato, numerato e sigillato con il sigillo dell'organizzazione. Alla fine della giornata lavorativa, il cassiere deve riepilogare le transazioni effettuate e annotare la quantità di contanti rimasta nel registratore di cassa. Allo stesso tempo, il legislatore consente la tenuta del libro in modo automatizzato (clausola 4.7 della Direttiva n. 3210-U).

Pagare in contanti: come emettere denaro correttamente

Previo accordo delle parti, un rappresentante del fornitore può recarsi presso l'organizzazione d'acquisto con procura per ricevere contanti dalla cassa.

Qui è importante determinare il fatto del pagamento ai sensi del contratto: il momento dell'adempimento dell'obbligo di pagamento sarà considerato il momento in cui il denaro è stato ricevuto in contanti dal rappresentante del fornitore, e non il giorno in cui questo denaro è arrivato al fornitore.

L'algoritmo del cassiere è il seguente:

Controllare l'esecuzione della procura presentata. Di norma, è una tantum ed è finalizzato a ricevere fondi nell'ambito di un accordo specifico. In questo caso il documento indica il numero e la data dell'accordo. È importante che vengano apposti tutti i sigilli e le firme necessari. La procura originale rimane al cassiere. È un documento che conferma il trasferimento di denaro al fornitore per pagamenti in contanti.
Idealmente, dovresti ricevere una ricevuta dal fornitore che indica che il denaro gli è stato trasferito. Ma in pratica, i CCP mobili sono rari. In effetti, l'assenza di ricevuta non minaccia nulla, poiché il fatto della consegna sarà confermato da documenti primari, il fatto del pagamento di conseguenza. Ma c'è una lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata 21 febbraio 2008 n. 03-11-05/40, che indica che i pagamenti in contanti per tenere conto delle spese secondo il sistema fiscale semplificato richiedono la ricezione di un assegno. A questo proposito, può verificarsi una situazione in cui, durante un audit, il Servizio fiscale federale detrae spese per le quali non esiste ricevuta.
Corretta esecuzione dell'ordine di regolamento del contante.

Pertanto, la legislazione sui pagamenti in contanti e non in contanti ha le seguenti specificità: esiste una restrizione sulle transazioni in contanti a favore delle transazioni non in contanti per organizzazioni e singoli imprenditori, mentre ai privati sono consentiti pagamenti in contanti senza restrizioni.

La responsabilità per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche sorge se viene superato il limite dell'importo del pagamento previsto da un accordo. Le norme del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa prevedono anche la responsabilità per altre violazioni della procedura per lavorare con contanti. Maggiori informazioni al riguardo nel nostro articolo.

Superamento del limite da parte delle persone giuridiche e violazione delle regole di pagamento: prescrizione della responsabilità

La responsabilità per il superamento del limite di pagamento in contanti è prevista nella parte 1 dell'art. 15.1 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), insieme a una serie di violazioni della procedura stabilita. Questa disposizione prevede la responsabilità per pagamenti in contanti superiori al limite stabilito sotto forma di multa. Una multa per violazione dei pagamenti in contanti può essere imposta sia al funzionario che all'organizzazione. Le multe per la violazione del limite di pagamento in contanti per le persone giuridiche hanno un limite massimo di RUB 50.000.

Vengono considerati i casi amministrativi riguardanti violazioni di pagamenti in contanti:

autorità fiscali (parte 1 dell'articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa);
in rari casi - dai tribunali (clausola 1.1 dell'articolo 23.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Il termine di prescrizione per la responsabilità amministrativa per violazione di pagamenti in contanti è di 2 mesi (articolo 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Ai sensi del paragrafo “b” della Parte 1 dell'art. 24.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa dopo il suo completamento, non è consentito emettere una sentenza su un'ammenda. Pertanto, è impossibile essere ritenuti responsabili per la violazione del limite sui pagamenti in contanti oltre la scadenza.

Il termine di prescrizione per questa violazione deve essere conteggiato a partire dal giorno successivo a quello in cui è stata commessa (clausola 14 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate RF "Su alcune questioni ..." del 24 marzo 2005 n. 5, di seguito denominata delibera n. 5). Se il fatto dell'azione penale viene scoperto fuori termine, la decisione impugnata è soggetta ad annullamento (vedi, ad esempio, la risoluzione della 9a AAC del 28 ottobre 2014 n. 09AP-42198/14) o il tribunale esclude gli episodi rilevanti dalla sua motivazione (la risoluzione della 13a AAC del 03/03/2016 n. 13AP-1221/16).

Applicazione della responsabilità sotto forma di multa a un funzionario: chi è responsabile della corretta condotta delle transazioni in contanti nell'organizzazione

In base al comma 15 della delibera n. 5, la responsabilità ex art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, possono essere coinvolti contemporaneamente sia un'organizzazione che un funzionario a cui è affidata la responsabilità di garantire il rispetto della procedura stabilita.

La responsabilità dell'organizzazione della contabilità spetta al capo dell'organizzazione ai sensi dell'art. 7 della legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ (di seguito denominata legge n. 402-FZ). Responsabilità specifiche per la preparazione dei documenti sono contenute nelle descrizioni delle mansioni approvate dal manager e possono essere assegnate a:

Per i funzionari specificati nei regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa (ad esempio, capo contabile, cassiere, clausole 4.2, 4.3 e altre istruzioni n. 3210-u).
Se non ci sono posizioni nominative nello staff - al manager (clausole 4, 4.2 dell'istruzione n. 3210-u).
Per gli altri funzionari, se indicato nella descrizione del lavoro. Ad esempio, possiamo citare la decisione del tribunale regionale di Leningrado del 12 dicembre 2012 n. 7-721/2012: multa ai sensi della parte 1 dell'art. Al responsabile territoriale è stato applicato l'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, i cui compiti, secondo la descrizione del lavoro, includevano il controllo sulla preparazione del reporting esterno e interno.

IMPORTANTE! In conformità con il paragrafo 26 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa "Su alcune questioni ..." del 24 ottobre 2006 n. 18, se la contabilità viene effettuata da terzi, questa circostanza non può servire come base per esonerare il capo dell'organizzazione dalla responsabilità amministrativa, poiché è lui che è responsabile della corretta contabilità.

Violazione del limite di pagamento in contanti

In conformità con l'art. 9 della legge n. 402-FZ, ogni evento della vita economica è documentato in un documento contabile primario. Le regole per la gestione del contante sono regolate dalle istruzioni della Banca Centrale della Federazione Russa “Sui pagamenti in contanti” del 10/07/2013 n. 3073-U (di seguito denominata istruzione n. 3073-u) e “Sul procedura per l'esecuzione di operazioni in contanti...” del 03/11/2014 n. 3210-U (di seguito denominata istruzione n. 3210-y).

L'esecuzione dell'operazione di regolamento in contanti è limitata all'importo stabilito dalla clausola 6 della Direttiva n. 3073-u: 100.000 rubli. o l'equivalente di tale importo in un'altra valuta nell'ambito di un contratto. Allo stesso tempo, la legge non vieta la conclusione di più transazioni tra le stesse persone nell'ambito di accordi diversi per un importo complessivo maggiore, a condizione che:

per ciascuno degli accordi i pagamenti in contanti non superano i 100.000 rubli;
ciascuno dei contratti ha un oggetto indipendente, ovvero, come minimo, consente di determinare il nome e la quantità della merce ai sensi della clausola 3 dell'art. 455 del Codice Civile della Federazione Russa.

Ad esempio, in uno dei casi, si è verificata una situazione in cui sono stati effettuati accordi tra le stesse persone entro un giorno in base ad accordi diversi, l'importo totale superava il limite stabilito. Il tribunale ha annullato la decisione di ritenere responsabile l'organizzazione (vedi risoluzione della 20a AAS del 20 gennaio 2016 n. 20AP-7487/15).

Secondo l'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è possibile essere ritenuti responsabili per altre violazioni nella gestione del contante.

Mancata ricezione dei fondi

Una delle violazioni più comuni nella pratica è la mancata registrazione di denaro nel registratore di cassa, una violazione della clausola 4.6 della Direttiva n. 3210-U.

Una delle prove di questa violazione potrebbe essere un atto di acquisto di prova emesso dalle autorità fiscali durante il controllo dell'uso dei sistemi di registratori di cassa. In una situazione del genere, la mancata ricevuta può comportare il fatto che quando si emette una ricevuta di cassa all'acquirente, non ci sono informazioni rilevanti sulla transazione nei documenti dell'organizzazione (vedere Risoluzione del 9° AAS del 22 ottobre 2015 n. 09AP -41654/15). L'argomentazione secondo cui l'atto sugli appalti è una delle attività di ricerca operativa è respinta dai tribunali arbitrali sulla base della clausola 19 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate RF "Su alcune questioni..." del 24 ottobre 2006 n. 18, che richiama l'ammissibilità dell'atto di appalto come prova.

La decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 17 febbraio 2015 n. 301-AD14-6145 nel caso n. A29-1732/2014 stabilisce che la mancata iscrizione nel libro cassa dei proventi in contanti ricevuti lo stesso giorno è di per sé indica che non è stato ricevuto contante alla cassa.

Rientra nella mancata ricezione dei fondi anche l'assenza di un libretto di cassa (Risoluzione dell'XI AAS del 24 marzo 2016 n. 11AP-400/16). Molto spesso, questa violazione viene registrata in divisioni separate, che sono anche tenute a tenere i libri di cassa, nonostante l'assenza di una norma diretta che lo indichi (vedi anche risoluzione della 14a AAS del 18 gennaio 2016 n. 14AP-9902/15). .

Violazione della procedura per lo stoccaggio dei fondi disponibili e superamento del limite di contante

Spendere i fondi ricevuti alla cassa per scopi non specificati nella clausola 2 dell'istruzione n. 3073, invece di depositarli su un conto corrente, costituisce una violazione della procedura di conservazione, poiché invece di lasciare i soldi nel registratore di cassa, vengono spesi per scopi non previsti (delibera 3° AAS del 22 marzo 2016 n. 03AP-736/16).

L'accumulo di contanti nel registratore di cassa superiore al limite si verifica quando i fondi per un importo superiore al limite del saldo di cassa stabilito nell'organizzazione (clausola 2 dell'istruzione n. 3210-U) non vengono depositati sul conto corrente alla fine di la giornata lavorativa.

Se un limite non è stabilito in termini numerici, viene considerato pari a zero. Di conseguenza, tutti i contanti devono essere conservati in un conto corrente, altrimenti si verifica una violazione del limite (Risoluzione della 1a AAS dell'11 dicembre 2015 n. 01AP-7731/15).

Impugnazione della decisione di imporre una sanzione

I poteri di redigere protocolli e di emettere decisioni in merito alla consegna alla giustizia ai sensi dell'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa sono assegnati alle autorità fiscali (articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Le decisioni possono essere impugnate amministrativamente e giudizialmente. Nel tribunale arbitrale, tali casi vengono esaminati mediante procedimenti sommari, poiché la multa massima per loro è di 50.000 rubli. per le organizzazioni (i singoli imprenditori sono responsabili allo stesso modo dei funzionari, articolo 2.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). A questo proposito, la domanda deve presentare la massima argomentazione senza fare affidamento sullo svolgimento di udienze in tribunale di persona.

I ricorsi contro le decisioni nel merito sono limitati all'istanza di appello, poiché ai sensi della parte 5.1 dell'art. 211 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa quando impone una multa inferiore a 100.000 rubli. il riesame in cassazione è possibile solo per i motivi previsti dalla parte 4 dell'art. 288 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa (basato sulla presenza di violazioni procedurali). Non viene effettuata alcuna revisione sostanziale. Ciò è affermato, ad esempio, nella risoluzione della Corte Suprema del Soviet Supremo del 15 febbraio 2016 n. F02-467/16 nel caso n. A78-11041/2015.

Pertanto, il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa prevede sanzioni per una serie di violazioni quando si lavora con contanti: superamento dell'importo massimo di pagamento durante gli accordi, violazione della procedura di conservazione e del limite del saldo in contanti, mancata ricezione di importi in contanti. In tutti i casi sopra indicati, la misura di responsabilità viene applicata dall'Amministrazione Finanziaria. Quando si impugnano le decisioni, è necessario tenere conto delle caratteristiche dei procedimenti arbitrali semplificati, nonché delle possibilità limitate della procedura di cassazione per questa categoria di casi.