PNO

Differenze permanenti sorgono a seguito di differenze nell'attuazione della contabilità e della contabilità fiscale. Le passività fiscali permanenti (PNO) si formano a causa dell'eccedenza dell'imposta sul reddito calcolata sulla base della contabilità fiscale rispetto all'imposta sull'utile contabile. La formazione di un obbligo permanente viene effettuata sulla base della PBU 18/02 (ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 19 novembre 2002 N114n).

Cosa sono le passività fiscali permanenti

Le entrate e le spese generate come risultato dell'attività commerciale si riflettono nella contabilità e nella contabilità fiscale in modi diversi. Alcuni tipi di questi indicatori sono riconosciuti in entrambi i conti in importi diversi. Inoltre, la formazione del valore iniziale delle attività differisce nella contabilità e nella contabilità fiscale. Di conseguenza, sorgono OP.

Le differenze tra l'imposta sul reddito calcolata sulla base della contabilità fiscale e l'imposta sull'utile contabile sono di due tipi:

• Attività fiscali permanenti;
• Responsabilità fiscale permanente.

Le attività fiscali permanenti sorgono quando alcune spese sono rilevate solo in contabilità ai fini fiscali o alcuni proventi sono registrati solo in contabilità. Di conseguenza, il reddito contabile supera il reddito imponibile. PNA è pari all'importo delle spese o dei redditi accettati rispettivamente nelle scritture fiscali o contabili, moltiplicato per il 20%.

La comparsa di PNO significa che alcune entrate sono riconosciute solo nella contabilità ai fini fiscali o alcune spese sono riconosciute solo nella contabilità. A questo proposito, si verifica una situazione in cui l'utile secondo i dati contabili è inferiore all'utile imponibile. Una passività permanente è calcolata come spese contabili (entrate riconosciute nella contabilità fiscale) moltiplicate per il 20%.

Uno dei significati per i quali viene effettuato il calcolo e la contabilizzazione dei valori di cui sopra è spiegare la differenza nell'importo dell'utile in base alla contabilità e alla rendicontazione fiscale.

Operazioni che causano PNO

Poiché le passività fiscali permanenti appaiono come risultato del fatto che le spese sono riconosciute come tali solo nella contabilità o il reddito è preso in considerazione solo nella contabilità fiscale quando si crea una base imponibile, ci sono molte operazioni che comportano il verificarsi di PNO:

• trasferimento della proprietà dell'organizzazione, di sua proprietà per diritto di proprietà, a terzi senza pagamento, ovvero gratuitamente. Nella contabilità fiscale, tale trasferimento, così come il valore residuo di questa proprietà, non sono presi in considerazione come spese. In contabilità, il trasferimento gratuito è rilevato come costo;
• l'organizzazione ha registrato una perdita nella contabilità fiscale, ovvero alla fine dell'anno, nel calcolo della base imponibile, le spese hanno superato le entrate. Fino al 2017 la base imponibile poteva essere ridotta integralmente dell'importo della perdita entro 10 anni dal momento in cui si è verificata la perdita. Dopo 10 anni la perdita non può essere contabilizzata ai fini fiscali, mentre continua a essere contabilizzata;
• spese aziendali. Quando accettate per la contabilizzazione dell'imposta sul reddito, le spese devono essere documentate, avere una giustificazione e devono anche essere correlate all'attività imprenditoriale. Poiché le spese aziendali non soddisfano questi requisiti, non sono accettate nella contabilità fiscale;
• rivalutazione di un bene immobilizzato associata a una variazione del valore di un oggetto sul mercato. Durante la rivalutazione viene ricalcolato il costo iniziale delle immobilizzazioni o quello corrente (se l'oggetto è già stato rivalutato). Ciò comporta il ricalcolo dell'ammortamento dal momento in cui l'oggetto è stato messo in uso. Tuttavia, queste modifiche vengono prese in considerazione solo nella contabilità, non contano per la contabilità fiscale.

Le differenze permanenti e temporanee si formano a causa della differenza nel calcolo dell'utile fiscale e contabile. L'utile nella contabilità fiscale e nella contabilità non sempre coincide a causa di diversi modi di cancellare il valore delle immobilizzazioni, perdite e altri motivi.

La contabilizzazione delle differenze permanenti e temporanee è definita nel Regolamento contabile "Contabilità delle liquidazioni delle imposte sul reddito" PBU 18/02, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia n. 114n del 19/11/2002. Le PBU sono tenute a utilizzare tutte le organizzazioni, ad eccezione delle organizzazioni di credito, assicurazioni e budget. Questa disposizione potrebbe non applicarsi alle piccole imprese.

Come tenere conto delle differenze permanenti.

Le differenze permanenti sorgono quando una società sostiene spese che sono contabilizzate in contabilità, ma non sono prese in considerazione nella determinazione dell'imposta sul reddito o sono prese in considerazione entro i limiti delle norme.
Queste spese sono:
- spese per formazione e riqualificazione del personale;
- spese di ospitalità;
– spese per compenso per l'utilizzo dell'autovettura personale per trasferte di lavoro;
- spese pubblicitarie;
- il valore della proprietà donata, ecc.

Il calcolo della differenza costante è determinato dalla formula:

Importo della spesa, _ Importo della data spesa, = Differenza costante
riconosciuto in contabilità riconosciuto in contabilità fiscale

In contabilità, l'ammontare della differenza permanente che ne deriva è riflesso nel conto in cui è tenuta l'attività o la passività da cui è sorta.

Cosa significa differenze contabili permanenti? Ciò indica che l'imposta sul reddito calcolata per la contabilità fiscale è maggiore dell'imposta sul reddito secondo i dati contabili. Questa differenza è chiamata responsabilità fiscale permanente.

Per questo calcolo, è necessario moltiplicare la differenza costante per l'aliquota dell'imposta sul reddito.

Le passività fiscali permanenti sono contabilizzate nel conto 99 "Utili e perdite".

Un esempio di calcolo delle passività fiscali permanenti.

Esempio 1 La società ha assegnato regali ai dipendenti entro l'8 marzo per un totale di 20.000 rubli. Tale importo si riferisce a spese non operative e si riflette nella registrazione:
Dt 91, Kt 41 = 20.000 rubli. - il costo dei regali ceduti è stornato come spese non di vendita.

In base al comma 16 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il valore della proprietà trasferita a titolo gratuito non è incluso nelle spese che riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito. Pertanto, vi è una differenza permanente nella contabilità. Calcolare l'importo della responsabilità fiscale permanente

20.000 sfregamenti. x 20% = 4000 rubli.

Questa operazione si riflette nella registrazione contabile:
Dt 99, sottoconto "Responsabilità fiscale permanente", K-68, sottoconto "Imposte sul reddito" - 4000 rubli.

Come vengono contabilizzate le differenze temporanee?

Come e quando sorgono differenze temporanee? Le differenze temporanee sorgono se il momento della rilevazione dei costi o dei proventi non coincide nella contabilità e nella contabilità fiscale. In contabilità le differenze temporanee sono trattate allo stesso modo delle differenze permanenti.

Le differenze temporanee si distinguono in deducibili e imponibili.

Differenze temporanee deducibili.

Le differenze temporanee deducibili si formano quando le spese sono contabilizzate prima e i ricavi successivamente rispetto alle imposte. Ad esempio, un'azienda utilizza il metodo contabile in contanti e rilascia i beni in produzione, ma il denaro per i beni verrà ricevuto successivamente dopo la vendita. può anche essere calcolato in modi diversi e nella contabilità l'importo dell'ammortamento può essere maggiore rispetto alla contabilità fiscale.

Come calcolare le imposte anticipate?

Per fare ciò, la differenza temporanea deducibile deve essere moltiplicata per l'aliquota dell'imposta sul reddito. Tale importo sarà considerato un'attività fiscale differita. In conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia n. 38n del 7 maggio 2003, l'attività fiscale differita è registrata sul conto 09 "Attività fiscale anticipata".

Esempio 2

Da luglio 2016 CJSC "Kirpich" ha messo in funzione la macchina. La macchina è soggetta ad ammortamento, che in contabilità è calcolato in base alla sua vita utile, e in contabilità fiscale - a quote costanti. L'importo dell'ammortamento per luglio è stato:
- secondo i dati contabili - 5000 rubli;
- secondo la contabilità fiscale -3000 rubli.

Cioè, la differenza temporanea deducibile ammontava a 2.000 rubli (5.000 - 3.000).

L'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%. Il credito per imposte anticipate è calcolato come segue:
2000 rubli x 20% = 400 rubli.

Scritture contabili per differenze temporanee deducibili.

D-t 02 K-t 02 sottoconto "Differenze temporanee deducibili" = 2000 rubli - si riflette la differenza temporanea deducibile;

Dt 09 Kt 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito" = 400 rubli - si riflette un'attività fiscale differita.

Le differenze temporanee possono essere ridotte o annullate. Quindi viene effettuata la registrazione inversa in contabilità:

D-t 68 sottoconto "Calcoli per imposte sul reddito" K-t 09 - l'importo dell'attività fiscale differita è stato ridotto o interamente rimborsato.

Al momento della dismissione di un cespite per il quale era maturata un'attività fiscale anticipata, si effettua la seguente contabilizzazione:

Dt 99 Kt 09 - l'importo dell'attività fiscale differita è stornato.

Esempio 3

Complichiamo l'esempio precedente. Nell'agosto 2016 la macchina è stata venduta. Fare post

Dt 02 sottoconto "Differenze temporanee deducibili" Kt 02 = 2000 rubli - la differenza temporanea deducibile viene cancellata;

Dt 99 Kt 09 = 400 rubli: l'importo dell'attività fiscale differita viene cancellato.

differenze temporanee imponibili.

Le differenze imponibili sorgono nel momento in cui le spese sono contabilizzate successivamente e il reddito è rilevato prima rispetto alla contabilizzazione fiscale. Ad esempio, un'azienda utilizza il metodo in contanti per contabilizzare le entrate, ha venduto prodotti, ma non ha ancora ricevuto denaro.

L'importo dell'imposta sul reddito che la società dovrà pagare è la passività fiscale differita. Per calcolarlo è necessario moltiplicare la differenza temporanea imponibile per l'aliquota dell'imposta sui redditi.

Le passività fiscali differite sono contabilizzate tra le Passività fiscali differite (Ordinanza n. 38n del Ministero delle finanze russo del 7 maggio 2003).

Esempio 4

Stationery LLC calcola l'imposta sul reddito in contanti. Nel giugno 2016, l'azienda ha spedito agli acquirenti prodotti per un valore di 100.000 rubli. Gli acquirenti hanno pagato in parte l'importo di 30.000 rubli.

La differenza temporanea imponibile ammonta a RUB 70.000 (100.000 – 30.000). L'imposta sul reddito è calcolata con un'aliquota del 20%. La passività per imposte differite è calcolata come segue:

70.000 rubli x 20% = 14.000 rubli.

Imposte differite passive.

Dt 90-1 Kt 90 sottoconto "Differenze temporanee imponibili" = 70.000 rubli - si riflette la differenza temporanea imponibile;

Dt 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito" Kt 77 = 14.000 rubli - riflette una passività fiscale differita.

Quando le differenze temporanee imponibili sono ridotte o interamente rimborsate, le imposte differite passive sono compensate con una contropartita

Dt 77 Kt 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito" - l'importo della passività fiscale differita è stato ridotto o interamente rimborsato.

Esempio 5

Continuiamo i dati dell'esempio precedente. Nel luglio 2016, gli acquirenti di Stationery LLC hanno ripagato completamente l'organizzazione.

Dt 90 sottoconto "Differenze temporanee imponibili" Kt 90-1 = 70.000 rubli - la differenza temporanea imponibile viene rimborsata;

Dt 77 Kt 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito" = 14.000 rubli - l'importo della passività fiscale differita è stato rimborsato.

Alla cessione di un oggetto per il quale si riflette una passività fiscale differita, effettuiamo una registrazione:
Dt 77 Kt 99 - l'importo della passività per imposte differite è stato stornato.

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Durante il ripristino della contabilità delle organizzazioni, abbiamo riscontrato un fraintendimento di alcuni contabili delle disposizioni sulla contabilità 18\02. in relazione al quale abbiamo deciso di scrivere una serie di articoli che spiegano

Un esempio pratico del calcolo per la determinazione dell'imposta sui redditi corrente è in

Chi applica PBU 18/02?

Leggendo la sezione Disposizioni Generali, sicuramente rispondiamo a questa domanda. Questo PBU viene applicato dalle organizzazioni che calcolano e pagano l'imposta sul reddito. In altre parole, se non calcoli e paghi l'imposta sul reddito in conformità con la legge, non è necessario applicare PBU 18/02. PBU 18/02 non si applica:

• istituti di credito;
• istituzioni statali (comunali);
• applicazione di metodi contabili semplificati, compresa la rendicontazione contabile (finanziaria) semplificata;

Perché dovrebbe essere applicata la PBU 18/02?

La risposta è in questa sezione. L'applicazione del PBU 18/02 consente di riflettere in contabilità e bilancio la differenza di imposta sull'utile (perdita) contabile da imposta sul reddito formata e riflessa nella dichiarazione dei redditi. In altre parole, questo PBU riflette nella contabilità un certo importo che influirà sull'imposta sul reddito in futuro. A seguito delle diverse regole per la contabilizzazione delle entrate e delle spese, stabilite negli atti normativi sulla contabilità e nella legislazione in materia di imposte e tasse nella Federazione Russa, c'è una differenza tra utile (perdita) contabile e utile (perdita) riflesso nella dichiarazione dei redditi e formato da differenze temporanee e permanenti, comma 3 RAS 18/02.

LEI(attività per imposte anticipate)-

prima riconosciamo le spese in contabilità e nei periodi successivi in ​​imposta. Reddito in tasse, e successivamente in contabilità. Esiste una pratica di utilizzo dell'abbreviazione TNP (imposta sul reddito corrente) e URNP (onere dell'imposta sul reddito condizionale).

Riflessi nella segnalazione:

Bilancio: Risorse:

ESSO(passività fiscale differita)-

il contrario di lei. Innanzitutto, riconosciamo le spese nella contabilità fiscale e nei periodi successivi nella contabilità. Entrate in contabilità, e poi in tasse. Riflessi nella segnalazione: Bilancio: Passivo:

Differenze costanti

–proventi e oneri rilevati solo in contabilità o solo in contabilità fiscale. Sono: PNA-attività fiscali permanenti; PNO-passività fiscali permanenti; Riflessi nella segnalazione:

differenze temporanee.

Quindi, ci stiamo avvicinando al momento più "serio", che solleva sempre molte domande da parte dei commercialisti. Queste sono differenze temporanee. Che cos'è e come "combattere" con esso, considereremo in questo articolo. Le differenze temporanee sono differenze che incideranno sull'imposta, aumentandola o diminuendola in futuro. Di conseguenza, quelle differenze che aumenteranno l'imposta sul reddito saranno chiamate differenze temporanee imponibili e quelle che ridurranno l'imposta sul reddito - differenze temporanee deducibili. Attività per imposte anticipate e passività per imposte differite. Le attività per imposte anticipate (DTA) sono differenze temporanee deducibili moltiplicate per l'aliquota dell'imposta sul reddito al momento della rilevazione delle DTA. Quando le differenze temporanee deducibili saranno ridotte o liquidate, le DHA saranno ridotte o integralmente rimborsate. Scritture contabili: Accantonamento SHE Dt09 Kt68; Rimborso SHE Dt68 Kt09. Le passività fiscali differite (ITL) sono differenze temporanee imponibili moltiplicate per l'aliquota dell'imposta sul reddito al momento della rilevazione delle DLT. Man mano che le differenze temporanee imponibili diminuiscono o si estinguono integralmente, le passività fiscali differite saranno ridotte o interamente estinte. Scritture contabili: Rateo IT Dt68 Kt77; Rimborso IT Dt77 Kt68. Nel bilancio, è consentito riflettere l'IT e l'IT è bilanciato (crollato). L'importo dell'imposta sul reddito (NP) è chiamato reddito (spesa) condizionale (UD (R)) se NP è determinato dall'utile (perdita) contabile. NP formato dall'utile fiscale è pari a UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE e IT sono riflessi nello stato patrimoniale rispettivamente come attività non correnti e passività a lungo termine. Il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito è registrato come attività, debito - come passività. Il conto economico riflette PNO, SHE, IT e imposte correnti sul reddito.

Conto economico:

Inoltre, separatamente nelle note allo stato patrimoniale e al conto economico, sono indicati:

• spesa condizionale (reddito condizionale) per l'imposta sul reddito;
• differenze permanenti e temporanee sorte nel periodo che hanno comportato l'adeguamento dell'onere condizionato (reddito condizionato) per imposte sul reddito ai fini della determinazione dell'imposta sul reddito corrente;
• differenze permanenti e temporanee sorte in esercizi precedenti, ma che hanno comportato l'adeguamento dell'onere condizionato (reddito condizionato) per le imposte sul reddito del periodo di rendicontazione;
• importi di passività (attività) fiscali permanenti, attività fiscali differite e passività fiscali differite;
• motivazioni delle variazioni delle aliquote applicate rispetto al precedente periodo di rendicontazione;
• gli importi di un'attività fiscale differita e di una passività fiscale differita che vengono ammortizzati al momento della dismissione di un'attività (vendita, donazione o liquidazione) o del tipo di passività.

È un fenomeno comune quando i contabili riflettono transazioni identiche nella contabilità in modo diverso a causa di regole esistenti e ragioni oggettive. Ciò porta al fatto che esiste uno squilibrio nella base, che è soggetta a successivi pagamenti obbligatori al bilancio. Tutto ciò determina la maturazione e la comparsa in bilancio di debiti tributari permanenti. Qui è importante capire cosa significa tale contenuto di segnalazione, da dove provengono le differenze e quale tipo di registrazione il contabile accumulerà un debito fiscale permanente.

Concetti generali

PNO è una variabile calcolata moltiplicando la differenza costante per l'aliquota dell'imposta sul reddito. I presupposti per la discrepanza sono molto spesso spese che, dal punto di vista della contabilità fiscale, non sono tali (sanzioni sui pagamenti fiscali).

C'è anche il concetto di passività o attività fiscali permanenti. Questo termine implica il calcolo della base imponibile, che contiene un reddito non registrato, che comporta un aumento o una diminuzione dei pagamenti fiscali sugli utili in un determinato periodo.

Entrambi i concetti non possono essere identificati, sebbene la loro essenza sia comune. La differenza fondamentale è il calcolo dell'importo del profitto in una contabilità specifica. Se la contabilità supera l'imposta, allora questa è un'attività, quando viceversa - una passività.

Il calcolo del TIT viene effettuato utilizzando una semplice formula: PR * NP (l'aliquota % in vigore al momento del calcolo).

La differenza costante (PR), che porta ai due fenomeni di cui sopra nella rendicontazione, è l'incoerenza di entrate e uscite in diversi tipi di contabilità, che anche dopo un po 'non può essere eliminata.

Allo stesso tempo, vengono segnalate contraddizioni di carattere periodico. Si chiamano differenze temporanee e rappresentano una discrepanza nel riportare una spesa o un reddito in un periodo nella contabilità fiscale e in un altro nella contabilità finanziaria. Dopo qualche tempo, le incoerenze verranno portate a un unico valore e verranno eliminate.

Le passività fiscali differite, secondo gli IFRS, sono gli importi delle imposte che devono essere pagate nella prospettiva delle differenze temporanee in relazione ai pagamenti imponibili obbligatori al bilancio.

Le passività fiscali permanenti derivano da discrepanze nei dati di rendicontazione

Cos'è PNO

Le entrate e le spese finanziarie, che sono il risultato dell'attività economica di una persona giuridica, si riflettono perfettamente nelle scritture contabili e fiscali. I singoli indicatori possono essere concentrati nella contabilità in cifre diverse dalla contabilità fiscale. Spesso ci sono incoerenze nel valore iniziale delle attività per diversi tipi di contabilità.

Il rapporto dell'imposta, il cui calcolo viene effettuato nell'ambito della contabilità fiscale e nell'ambito della contabilità, può essere espresso attraverso:

• PNA (si accettano ricavi esclusivamente da una posizione finanziaria o spese da una posizione fiscale) - infatti, l'utile supera l'importo soggetto a tassazione.
• PNO (il reddito è considerato tale solo dal punto di vista della tassazione, ma allo stesso tempo dal punto di vista contabile non è riconosciuto come tale) - significa che l'utile è tassato in misura sovrastimata rispetto a quello che va in contabilità. contabilità.

Il quadro legislativo

La regolamentazione della visualizzazione delle contraddizioni è effettuata dal regolamento 18/02 "Contabilità per le liquidazioni delle imposte sul reddito" (PBU), che è stato attuato nel 2002 con ordinanza 114 del Ministero delle finanze russo.

Questo NPA è lo stesso per tutte le entità aziendali che, a seguito delle loro attività, hanno un profitto e sono pagatori di detrazioni al bilancio dai suoi importi.

Le regole stabilite dal regolamento non si applicano solo a:

• Organizzazioni non profit e creditizie.
• istituzioni di bilancio.

Piccole indulgenze in questa parte sono previste anche per le imprese riconosciute come piccole imprese, ditte, ecc. che hanno le caratteristiche stabilite rispettivamente dalla Legge federale n. 209 e 156 del 2007 e del 2015. Essi riflettono autonomamente nella loro politica contabile la decisione in merito all'applicazione o al non utilizzo del presente regolamento.

Altrettanto importante è l'International Financial Reporting Standard (IAS) 12, che funge da base per gli atti locali.

Come altre forme di obblighi, PNO è regolato dalla legge

Quando si verifica il PNO?

In considerazione del fatto che le passività tributarie riconducibili alla categoria di quelle permanenti sono il risultato del riconoscimento delle spese come tali in contabilità solo da un punto di vista finanziario o dell'utilizzo nel calcolo dell'imposta nella contabilità fiscale, le operazioni che portano al loro verificarsi sono piuttosto diversi. Questi sono:

• Libera alienazione di beni di proprietà di una persona giuridica come proprietario. Tale transazione non è soggetta a riflessione nella relazione come spesa solo per l'imposta, nel reparto contabilità sarà elencata come tale. Per analogia, la situazione è con beni e altri valori materiali che sono entrati nel saldo dell'ufficio senza pagamento, cioè per niente. Sono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.
• Per l'ultimo anno, secondo il rendiconto fiscale, c'è una perdita, infatti, questo significa che l'azienda ha lavorato "in rosso" e l'ammontare delle entrate è inferiore alle spese. La riduzione della base imponibile è consentita per l'intero importo della perdita entro 10 anni dalla data in cui si è verificata, non viene tenuta ulteriore contabilità. Per quanto riguarda il finanziario, continua oltre questo periodo.
• Spesa che è andata agli eventi aziendali. Affinché i fondi spesi siano accettati per la contabilizzazione dell'imposta sul reddito, tutto deve essere documentato con giustificazione ed essere direttamente correlato all'attività economica. Le persone giuridiche non soddisfano tali requisiti e non sono effettivamente accettate per la contabilità fiscale. Ciò include anche i pagamenti per l'assicurazione medica volontaria per i dipendenti, le spese di viaggio, pubblicità e rappresentanza.
• Rivalutazione di un cespite risultante da una variazione del suo valore di mercato. Come risultato di tali azioni, viene rivisto il prezzo iniziale o quello corrente (quest'ultimo è rilevante per i casi in cui il costo è già stato rivisto in precedenza). La conseguenza è il ricalcolo dell'ammortamento dal primo giorno di funzionamento dell'impianto. Tutto ciò è rilevante per la contabilità, ma non per le tasse.
• Pagamenti compensativi ai dipendenti che non derivano da un contratto di lavoro o da un contratto stipulato con loro (assistenza materiale, ecc.). L'ufficio contabilità effettua tali importi e li riflette nei rapporti, ma l'imposta sul reddito derivante dalla loro presenza non cambia.
• Importi sanzionati (multe, sanzioni, ecc.) che sono stati stornati a favore del bilancio.

PNO ha le sue caratteristiche di riflessione nella contabilità

Rendicontazione contabile e contabilità

Un debito d'imposta permanente è riflesso dalle registrazioni in debito nella riga omonima sul conto 99 e in credito da 68 nella posizione "Calcoli per l'imposta sul reddito".

Le attività vengono fissate tramite registrazione inversa, in cui è necessario utilizzare debito e credito per i conti 68 e 99.

Tali indicatori non trovano riscontro nello stato patrimoniale, ma sono oggetto di analisi nell'ambito della “relazione sui risultati finanziari” (riga 2421). Il valore stimato è indicato per riferimento ed è escluso dal calcolo dell'importo finale del pagamento al budget. Allo stesso tempo, il debito d'imposta maturato è costante nelle registrazioni e si presenta sempre con il segno meno, e PNA, al contrario.

Una caratteristica della contabilità è che il PNO è soggetto all'inclusione solo nella contabilità, la contabilità fiscale non prevede la formazione e la fissazione di differenze permanenti. Le informazioni sulla PR sono soggette a interpretazione e chiarimento nell'allegato ai documenti di segnalazione obbligatori.

Gli obblighi fiscali saranno discussi nel video:

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di cui: debiti (attivi) fiscali permanenti 2421 è il saldo dei debiti (attivi) fiscali permanenti.

In altre parole, questo è un certo valore che aumenta o riduce i pagamenti delle imposte sul reddito nel periodo di riferimento.

Ai fini dell'analisi finanziaria, questo valore non è fondamentale, in quanto non influisce sui calcoli successivi.

Se con parentesi, viene inserito nei servizi con un segno meno.

Formula di calcolo (secondo i rapporti)

Rigo 2421 del conto economico

standard

Non standardizzato

Conclusioni su cosa significa un cambio di indicatore

Se il tasso è superiore al normale

Non standardizzato

Se il tasso è inferiore al normale

Non standardizzato

Se l'indice aumenta

fattore positivo

Se l'indice diminuisce

Fattore negativo

Appunti

L'indicatore nell'articolo è considerato dal punto di vista della non contabilità, ma della gestione finanziaria. Pertanto, a volte può essere definito in modo diverso. Dipende dall'approccio dell'autore.

Nella maggior parte dei casi, le università accettano qualsiasi versione della definizione, poiché le deviazioni nei diversi approcci e formule sono di solito al massimo di pochi punti percentuali.

L'indicatore è considerato nel principale servizio gratuito e in alcuni altri servizi

Se vedi qualche imprecisione, errore di battitura, indicalo anche nel commento. Cerco di scrivere nel modo più semplice possibile, ma se qualcosa non è ancora chiaro, puoi scrivere domande e chiarimenti nei commenti a qualsiasi articolo del sito.

Cordiali saluti, Alexander Krylov,

L'analisi finanziaria:

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