PNO

Perbedaan tetap timbul akibat adanya perbedaan akuntansi dan akuntansi pajak. Kewajiban pajak tetap (PLT) terbentuk karena kelebihan pajak penghasilan yang dihitung berdasarkan akuntansi pajak atas pajak atas laba akuntansi. Pembentukan kewajiban tetap dilakukan berdasarkan PBU 18/02 (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 19 November 2002 N114n).

Apa yang dimaksud dengan kewajiban pajak permanen?

Pendapatan dan beban yang dihasilkan dari kegiatan usaha tercermin secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Beberapa jenis indikator ini diakui di kedua akun dalam jumlah yang berbeda. Selain itu, pembentukan nilai awal aset berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Dalam hal ini, PNO muncul.

Perbedaan antara pajak penghasilan yang dihitung berdasarkan akuntansi pajak dan pajak atas laba akuntansi ada dua jenis:

• Harta pajak tetap;
• Kewajiban perpajakan yang sedang berlangsung.

Aset pajak permanen muncul ketika beberapa beban diakui hanya dalam akuntansi untuk tujuan perpajakan atau sebagian pendapatan hanya tercermin dalam akuntansi. Dalam hal ini, laba akuntansi melebihi laba kena pajak. PNA sama dengan jumlah pengeluaran atau penghasilan yang diterima masing-masing di bidang pajak atau akuntansi dikalikan 20%.

Munculnya PNO berarti sebagian pendapatan hanya diakui dalam akuntansi untuk keperluan perpajakan atau sebagian beban hanya diakui dalam akuntansi. Dalam hal ini, timbul situasi ketika laba menurut data akuntansi lebih kecil dari laba kena pajak. Kewajiban tetap dihitung sebagai pengeluaran yang diterima dalam akuntansi (penghasilan diperhitungkan dalam akuntansi pajak) dikalikan 20%.

Salah satu tujuan dihitung dan diperhitungkannya nilai-nilai di atas adalah untuk menjelaskan perbedaan jumlah keuntungan menurut akuntansi dan pelaporan pajak.

Operasi yang menyebabkan PNO

Karena kewajiban perpajakan tetap timbul karena pengeluaran diakui hanya dalam akuntansi atau penghasilan hanya diperhitungkan dalam akuntansi perpajakan pada saat pembuatan dasar pengenaan pajak penghasilan, maka banyak transaksi yang menyebabkan terjadinya PIT:

• pengalihan properti suatu organisasi, yang dimilikinya berdasarkan hak kepemilikan, kepada pihak ketiga tanpa pembayaran, yaitu cuma-cuma. Dalam akuntansi pajak, transfer tersebut, serta nilai sisa properti ini, tidak diperhitungkan sebagai biaya. Dalam akuntansi, transfer cuma-cuma diakui sebagai beban;
• Organisasi mengalami kerugian dalam akuntansi perpajakan, yaitu pada akhir tahun, pada saat menghitung dasar pengenaan pajak penghasilan, pengeluaran melebihi penghasilan. Sampai dengan tahun 2017, dasar pengenaan pajak penghasilan dapat dikurangi sebesar jumlah kerugian secara penuh dalam waktu 10 tahun sejak terjadinya kerugian. Setelah 10 tahun, kerugian tersebut tidak dapat diperhitungkan dalam akuntansi perpajakan, namun tetap diperhitungkan dalam akuntansi;
• biaya yang terkait dengan acara perusahaan. Ketika diterima untuk akuntansi pajak penghasilan, pengeluaran harus didokumentasikan, mempunyai pembenaran, dan juga harus berhubungan dengan kegiatan usaha. Karena biaya untuk acara perusahaan tidak memenuhi persyaratan ini, biaya tersebut tidak diterima dalam akuntansi pajak;
• revaluasi suatu aset tetap terkait dengan perubahan nilai objek tersebut di pasar. Pada saat revaluasi, nilai awal suatu aktiva tetap atau nilai kini (jika benda tersebut telah direvaluasi) dihitung ulang. Hal ini memerlukan penghitungan ulang penyusutan sejak aset mulai digunakan. Namun, perubahan ini hanya diperhitungkan dalam akuntansi, dan tidak menjadi masalah dalam akuntansi pajak.

Perbedaan tetap dan temporer terbentuk karena perbedaan perhitungan laba di bidang perpajakan dan akuntansi. Laba dalam akuntansi perpajakan dan akuntansi tidak selalu bersamaan karena perbedaan cara penghapusan nilai aktiva tetap, kerugian dan sebab lainnya.

Akuntansi untuk perbedaan permanen dan temporer didefinisikan dalam Peraturan Akuntansi “Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan” PBU 18/02, disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia No. 114n tanggal 19 November 2002. PBU wajib digunakan oleh semua organisasi kecuali organisasi kredit, asuransi, dan anggaran. Ketentuan ini mungkin tidak berlaku untuk usaha kecil.

Bagaimana memperhitungkan perbedaan permanen.

Perbedaan tetap timbul apabila suatu perusahaan mengeluarkan biaya-biaya yang diperhitungkan dalam akuntansi, tetapi tidak diperhitungkan dalam menentukan pajak penghasilan, atau diperhitungkan dalam batas-batas standar.
Pengeluaran tersebut adalah:
– biaya pelatihan dan pelatihan ulang personel;
– biaya hiburan;
– biaya penggantian penggunaan mobil pribadi untuk perjalanan bisnis;
- biaya iklan;
– biaya properti yang ditransfer secara gratis, dll.

Perhitungan selisih konstan ditentukan dengan rumus:

Jumlah pengeluaran, _ Jumlah pengeluaran ini, = Selisih tetap
diakui dalam akuntansi diakui dalam akuntansi pajak

Dalam akuntansi, jumlah perbedaan permanen yang dihasilkan tercermin dalam akun tempat aset atau liabilitas yang menimbulkan perbedaan tersebut disimpan.

Apa yang dimaksud dengan perbedaan akuntansi permanen? Hal ini menunjukkan bahwa pajak penghasilan yang dihitung untuk akuntansi pajak lebih besar dibandingkan dengan pajak penghasilan menurut data akuntansi. Perbedaan ini disebut dengan kewajiban pajak permanen.

Untuk perhitungan ini, nilai selisih konstan perlu dikalikan dengan tarif pajak penghasilan.

Kewajiban perpajakan tetap dicatat pada akun 99 “Laba dan rugi”.

Contoh penghitungan kewajiban pajak tetap.

Contoh 1. Perusahaan memberikan hadiah kepada karyawan pada 8 Maret dengan jumlah total 20.000 rubel. Jumlah ini mengacu pada biaya non-operasional dan tercermin dalam posting:
D-t 91, K-t 41 = 20.000 gosok. - biaya sumbangan hadiah dihapuskan sebagai biaya non-operasional.

Berdasarkan ayat 16 Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya properti yang ditransfer secara gratis tidak termasuk dalam biaya yang mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan. Akibatnya, perbedaan permanen terbentuk dalam akuntansi. Mari kita hitung jumlah kewajiban pajak tetap

20.000 gosok. x 20% = 4000 gosok.

Operasi ini tercermin dalam catatan akuntansi sebagai berikut:
Dt 99, subakun “Kewajiban pajak permanen”, K-68, subakun “Pajak Penghasilan” - 4000 rubel.

Bagaimana perbedaan temporer diperlakukan?

Bagaimana dan kapan perbedaan temporer terjadi? Perbedaan temporer timbul apabila saat pengakuan beban atau penghasilan tidak bersamaan dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Dalam akuntansi, perbedaan temporer dicerminkan sama seperti perbedaan permanen.

Perbedaan temporer dibagi menjadi dapat dikurangkan dan kena pajak.

Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan.

Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan timbul ketika beban diakui lebih awal dalam akuntansi dan penghasilan lebih lambat dari akuntansi pajak. Misalnya, suatu perusahaan menggunakan metode akuntansi tunai dan mengeluarkan barang ke dalam produksi, tetapi uang untuk barang tersebut akan diterima kemudian setelah penjualannya. juga dapat dihitung dengan cara yang berbeda, dan dalam akuntansi jumlah penyusutan mungkin lebih besar daripada dalam akuntansi pajak.

Bagaimana cara menghitung aset pajak tangguhan?

Untuk melakukan hal ini, perbedaan temporer yang dapat dikurangkan harus dikalikan dengan tarif pajak penghasilan. Jumlah ini akan dianggap sebagai aset pajak tangguhan. Sesuai dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia No. 38n tanggal 07/05/2003, aset pajak tangguhan tercermin pada akun 09 “Aset pajak tangguhan”.

Contoh 2.

JSC "Kirpich" mengoperasikan mesin tersebut pada Juli 2016. Mesin tersebut dikenakan penyusutan, yang dalam akuntansi dihitung berdasarkan masa manfaatnya, dan dalam akuntansi pajak - berdasarkan garis lurus. Besarnya penyusutan bulan Juli adalah:
– menurut data akuntansi – 5000 rubel;
– menurut catatan pajak – 3000 rubel.

Artinya, perbedaan temporer yang dapat dikurangkan adalah 2000 rubel (5000 – 3000).

Tarif pajak penghasilannya adalah 20 persen. Aset pajak tangguhan dihitung sebagai berikut:
2000 rubel x 20% = 400 rubel.

Entri akuntansi untuk perbedaan temporer yang dapat dikurangkan.

D-t 02 K-t 02 sub-akun “Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan” = 2000 rubel - perbedaan temporer yang dapat dikurangkan tercermin;

Dt 09 Kt 68 sub-akun “Perhitungan pajak penghasilan” = 400 rubel - aset pajak tangguhan tercermin.

Perbedaan sementara dapat dikurangi atau dihilangkan. Kemudian entri terbalik dibuat dalam akuntansi:

D-t 68 subakun “Perhitungan pajak penghasilan” K-t 09 - jumlah aset pajak tangguhan dikurangi atau dilunasi seluruhnya.

Ketika melepaskan suatu aset yang menjadi dasar perolehan aset pajak tangguhan, entri berikut dibuat:

Dt 99 Dt 09 – dihapuskan sejumlah aset pajak tangguhan.

Contoh 3.

Mari kita mempersulit contoh sebelumnya. Pada bulan Agustus 2016 mesin tersebut terjual. Kami membuat postingan

Subakun D-t 02 “Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan” D-t 02 = 2000 rubel - perbedaan temporer yang dapat dikurangkan dihapuskan;

D-t 99 K-t 09 = 400 rubel - jumlah aset pajak tangguhan dihapuskan.

Perbedaan temporer kena pajak.

Perbedaan kena pajak timbul ketika beban diakui lebih lambat dalam akuntansi dan penghasilan lebih awal dibandingkan dalam akuntansi pajak. Misalnya, suatu perusahaan menggunakan metode akuntansi pendapatan tunai, telah menjual produk, tetapi belum menerima uang.

Besarnya pajak penghasilan yang harus dibayar perusahaan merupakan kewajiban pajak tangguhan. Untuk menghitungnya, Anda perlu mengalikan perbedaan temporer kena pajak dengan tarif pajak penghasilan.

Kewajiban pajak tangguhan dicatat dalam “Kewajiban pajak tangguhan” (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Mei 2003 No. 38n).

Contoh 4.

Stationery LLC menghitung pajak penghasilan menggunakan metode tunai. Pada bulan Juni 2016, perusahaan mengirimkan produk senilai 100.000 rubel ke pelanggan. Pembeli membayar sebagian sejumlah 30.000 rubel.

Perbedaan temporer kena pajak berjumlah 70.000 rubel (100.000 – 30.000). Kami menghitung pajak penghasilan dengan tarif 20 persen. Kewajiban pajak tangguhan dihitung sebagai berikut:

70.000 rubel x 20% = 14.000 rubel.

Postingan untuk akuntansi kewajiban pajak tangguhan.

D-t 90-1 K-t 90 subakun “Perbedaan temporer kena pajak” = 70.000 rubel - perbedaan temporer kena pajak tercermin;

Sub-akun D-t 68 “Perhitungan pajak penghasilan” K-t 77 = 14.000 rubel - kewajiban pajak tangguhan tercermin.

Apabila perbedaan temporer kena pajak dikurangi atau diselesaikan seluruhnya, liabilitas pajak tangguhan diselesaikan dengan cara dibukukan

Dt 77 Kt 68 subakun “Perhitungan pajak penghasilan” - jumlah kewajiban pajak tangguhan dikurangi atau dilunasi seluruhnya.

Contoh 5.

Mari lanjutkan data dari contoh sebelumnya. Pada bulan Juli 2016, pembeli Stationery LLC membayar organisasi secara penuh.

Subakun D-t 90 “Perbedaan temporer kena pajak” K-t 90-1 = 70.000 rubel - perbedaan temporer kena pajak dilunasi;

Dt 77 Kt 68 sub-akun “Perhitungan pajak penghasilan” = 14.000 rubel - jumlah kewajiban pajak tangguhan telah dilunasi.

Saat melepaskan suatu objek yang mencerminkan kewajiban pajak tangguhan, kami membuat entri berikut:
Dt 77 Dt 99 – dihapuskan jumlah utang pajak tangguhan.

Buku gratis

Pergi berlibur segera!

Untuk menerima buku gratis, masukkan informasi Anda pada formulir di bawah ini dan klik tombol "Dapatkan Buku".

Saat memulihkan catatan akuntansi organisasi, kami menemui kesalahpahaman di antara beberapa akuntan mengenai ketentuan akuntansi 18\02. sehubungan dengan itu kami memutuskan untuk menulis serangkaian artikel yang menjelaskan

Contoh praktis penghitungan penentuan pajak penghasilan kini ada di

Siapa yang menerapkan PBU 18/02?

Dengan membaca bagian Ketentuan Umum, kita tentu menjawab pertanyaan tersebut. PBU ini digunakan oleh organisasi yang menghitung dan membayar pajak penghasilan. Dengan kata lain, apabila tidak menghitung dan membayar pajak penghasilan sesuai dengan peraturan perundang-undangan, maka tidak perlu menerapkan PBU 18/02. PBU 18/02 tidak berlaku:

• lembaga kredit;
• lembaga negara (kota);
• penerapan metode akuntansi yang disederhanakan, termasuk pelaporan akuntansi (keuangan) yang disederhanakan;

Mengapa PBU 18/02 perlu diterapkan?

Jawabannya terdapat di bagian yang sama. Penerapan PBU 18/02 memungkinkan Anda untuk mencerminkan dalam akuntansi dan laporan keuangan perbedaan antara pajak atas laba (rugi) akuntansi dan pajak penghasilan yang dihasilkan dan tercermin dalam SPT pajak penghasilan. Dengan kata lain, PBU ini dalam akuntansi mencerminkan suatu nilai tertentu yang akan mempengaruhi pajak penghasilan di masa yang akan datang. Sebagai akibat dari perbedaan aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang diatur dalam peraturan akuntansi dan undang-undang tentang pajak dan biaya di Federasi Rusia, ada perbedaan antara laba (rugi) akuntansi dan laba (rugi) yang tercermin dalam SPT PPh dan sedang dibentuk dari perbedaan temporer dan permanen pada pasal 3 PBU 18/02.

DIA(aset pajak tangguhan) -

Kami pertama kali mengakui beban dalam akuntansi, dan pada periode berikutnya dalam akuntansi pajak. Pendapatan di bidang pajak, dan kemudian di bidang akuntansi. Praktek yang berkembang adalah dengan menggunakan singkatan TNP (pajak penghasilan kini) dan URNP (beban pajak penghasilan bersyarat).

Tercermin dalam pelaporan:

Neraca keuangan: Aktiva:

DIA(Kewajiban pajak tangguhan) -

kebalikan dari DIA. Pertama, kita mengakui beban dalam akuntansi pajak, dan pada periode-periode berikutnya dalam akuntansi. Pendapatan di bidang akuntansi, dan kemudian di bidang pajak. Tercermin dalam pelaporan: Neraca keuangan: Pasif:

Perbedaan yang konstan

–pendapatan dan beban hanya diakui dalam akuntansi atau hanya dalam akuntansi pajak. Mereka: PNA - aset pajak permanen; Kewajiban perpajakan tetap PNO; Tercermin dalam pelaporan:

Perbedaan sementara.

Nah, sampailah kita pada momen paling “serius” yang selalu menimbulkan banyak pertanyaan dari para akuntan. Ini adalah perbedaan sementara. Kita akan melihat apa ini dan bagaimana “melawannya” di artikel ini. Perbedaan temporer adalah perbedaan yang akan mempengaruhi pajak, menambah atau menguranginya di masa depan. Oleh karena itu, perbedaan yang akan menambah pajak penghasilan disebut perbedaan temporer kena pajak, dan perbedaan yang mengurangi pajak penghasilan disebut perbedaan temporer yang dapat dikurangkan. Aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan. Aset pajak tangguhan (DTA) merupakan perbedaan temporer yang dapat dikurangkan dikalikan dengan tarif pajak penghasilan pada saat DTA diakui. Apabila perbedaan temporer yang dapat dikurangkan dikurangi atau dihilangkan, maka perbedaan temporer yang dapat dikurangkan tersebut akan dikurangi atau dihilangkan seluruhnya. Entri akuntansi: Akrual ONA Dt09 Kt68; Pelunasan ONA Dt68 Kt09. Liabilitas pajak tangguhan (DTL) merupakan perbedaan temporer kena pajak dikalikan dengan tarif pajak penghasilan pada saat pengakuan DTL. Apabila perbedaan temporer kena pajak berkurang atau diselesaikan seluruhnya, maka liabilitas pajak tangguhan akan berkurang atau diselesaikan seluruhnya. Entri akuntansi: Akrual IT Dt68 Kt77; Pelunasan IT Dt77 Kt68. Dalam laporan keuangan dimungkinkan untuk mencerminkan TI dan TI secara seimbang (runtuh). Besarnya pajak penghasilan (IP) disebut pendapatan (beban) bersyarat (UD(R)), jika NP ditentukan dari laba (rugi) akuntansi. NP yang terbentuk dari laba pajak sebesar UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE dan IT masing-masing tercermin dalam neraca sebagai aset tidak lancar dan liabilitas jangka panjang. Lebih bayar pajak penghasilan dicatat sebagai aset, utang - sebagai kewajiban. Laporan laba rugi mencerminkan PNO, ONA, ONO dan pajak penghasilan kini.

Laporan laba rugi:

Selain itu, hal-hal berikut diungkapkan secara terpisah dalam catatan atas neraca dan laporan hasil keuangan:

• beban bersyarat (conditional income) untuk pajak penghasilan;
• perbedaan permanen dan temporer yang timbul pada periode pelaporan dan mengakibatkan penyesuaian beban bersyarat (conditional income) atas pajak penghasilan guna menentukan pajak penghasilan kini;
• perbedaan permanen dan temporer yang timbul pada periode pelaporan sebelumnya, namun mengakibatkan penyesuaian beban bersyarat (conditional income) terhadap pajak penghasilan periode pelaporan;
• jumlah kewajiban (aset) pajak tetap, aset pajak tangguhan, dan kewajiban pajak tangguhan;
• alasan perubahan tarif pajak yang berlaku dibandingkan periode pelaporan sebelumnya;
• Jumlah aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan yang dihapuskan sehubungan dengan pelepasan suatu aset (penjualan, pengalihan secara cuma-cuma atau likuidasi) atau jenis liabilitas.

Merupakan fenomena umum ketika akuntan mencerminkan transaksi identik dalam akun mereka secara berbeda karena aturan yang ada dan alasan obyektif. Hal ini menyebabkan ketidakseimbangan dalam basis, yang selanjutnya dikenakan pembayaran wajib ke anggaran. Semua ini menyebabkan akrual dan munculnya kewajiban pajak permanen dalam akuntansi. Di sini penting untuk memahami apa arti isi pelaporan ini, dari mana perbedaannya, dan jenis postingan apa yang akan digunakan akuntan untuk memperoleh kewajiban pajak permanen.

Konsep umum

PNO merupakan variabel yang dihitung dengan mengalikan selisih konstan dengan tarif pajak penghasilan. Prasyarat untuk perbedaan paling sering adalah pengeluaran yang tidak sesuai dari sudut pandang akuntansi pajak (penalti atas pembayaran fiskal).

Ada juga konsep kewajiban atau aset pajak permanen. Istilah ini mengandung arti penghitungan dasar pengenaan pajak, yang memuat penghasilan yang tidak dipertanggungjawabkan, yang mengakibatkan kenaikan atau penurunan pembayaran pajak atas laba pada suatu periode tertentu.

Kedua konsep tersebut tidak dapat diidentifikasi, meskipun esensinya sama. Perbedaan utamanya adalah perhitungan laba dalam akuntansi tertentu. Jika akun akuntansinya melebihi akun pajak, maka akun tersebut merupakan aset, sedangkan sebaliknya, akun tersebut merupakan liabilitas.

Perhitungan PTI dilakukan dengan rumus sederhana: PR * NP (% tarif pajak saat ini pada saat perhitungan).

Perbedaan permanen (CD), yang menyebabkan kedua fenomena pelaporan di atas, adalah perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran dalam berbagai jenis akuntansi, yang tidak dapat dihilangkan bahkan setelah waktu berlalu.

Pada saat yang sama, terdapat laporan kontradiksi yang bersifat periodik. Perbedaan tersebut disebut perbedaan temporer dan mewakili perbedaan dalam pelaporan pengeluaran atau pendapatan pada satu periode dalam akuntansi fiskal dan periode lain dalam akuntansi keuangan. Setelah beberapa waktu, ketidakkonsistenan akan dibawa ke satu nilai dan dihilangkan dengan sendirinya.

Kewajiban Pajak Tangguhan, menurut IFRS, mewakili jumlah pajak yang harus dibayar di masa depan atas perbedaan temporer sehubungan dengan pembayaran wajib kena pajak ke anggaran.

Kewajiban perpajakan tetap timbul akibat adanya perbedaan data pelaporan

Apa itu PNO

Penerimaan dan pengeluaran keuangan yang dihasilkan dari kegiatan ekonomi suatu badan hukum tercermin secara sempurna dalam catatan akuntansi dan perpajakan. Indikator individual dalam akuntansi mungkin terkonsentrasi pada angka selain akuntansi pajak. Seringkali terdapat ketidakkonsistenan dalam nilai awal aset untuk berbagai jenis akuntansi.

Rasio pajak yang penghitungannya dilakukan dalam kerangka akuntansi perpajakan dan dalam kerangka akuntansi, dapat dinyatakan melalui:

• PNA (pendapatan diterima secara eksklusif dari posisi keuangan atau pengeluaran - dari posisi fiskal) - pada kenyataannya, keuntungan melebihi jumlah yang dikenakan pajak.
• PNO (penghasilan dianggap demikian hanya dari sudut pandang perpajakan bea, tetapi pada saat yang sama tidak diakui dari sisi akuntansi) - berarti bahwa laba dikenakan pajak dalam jumlah yang meningkat sehubungan dengan apa yang terjadi. buku-buku. akuntansi.

Kerangka legislatif

Tampilan kontradiksi diatur dalam peraturan 18/02 “Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan” (PBU), yang mulai berlaku pada tahun 2002 atas perintah 114 Kementerian Keuangan Rusia.

Peraturan perundang-undangan ini berlaku sama bagi semua badan usaha yang karena kegiatannya memperoleh keuntungan dan menjadi pembayar iuran anggaran dari jumlahnya.

Ketentuan yang ditetapkan dengan peraturan tidak hanya berlaku untuk:

• Organisasi nirlaba dan kredit.
• Lembaga anggaran.

Relaksasi kecil pada bagian ini juga diberikan untuk perusahaan yang diakui sebagai perusahaan kecil, firma, dll. yang memiliki karakteristik masing-masing yang ditetapkan dalam Undang-Undang Federal No. 209 dan 156 Tahun 2007 dan 2015. Mereka secara independen mencerminkan dalam kebijakan akuntansi mereka keputusan tentang penggunaan atau tidak digunakannya Peraturan ini.

Yang tidak kalah penting adalah Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IAS) 12 yang menjadi dasar peraturan daerah.

Seperti bentuk kewajiban lainnya, PNO diatur dengan undang-undang

Kapan PNO terjadi?

Karena kewajiban perpajakan yang tergolong tetap merupakan hasil pengakuan beban-beban tersebut dalam akuntansi hanya dari sudut pandang keuangan atau digunakan dalam perhitungan pajak dalam akuntansi fiskal, maka transaksi-transaksi yang menyebabkan timbulnya hal tersebut cukup beragam. Ini adalah:

• Pemindahtanganan secara cuma-cuma atas harta benda yang dimiliki oleh badan hukum sebagai pemiliknya. Transaksi semacam itu tidak tercermin dalam laporan sebagai pengeluaran hanya untuk otoritas pajak, di departemen akuntansi akan dicantumkan seperti itu. Dengan analogi, situasinya adalah dengan barang dan aset material lainnya yang masuk ke neraca kantor tanpa pembayaran, yaitu gratis. Mereka diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan.
• Untuk tahun terakhir, laporan fiskal menunjukkan kerugian, yang berarti perusahaan bekerja “di zona merah” dan jumlah pendapatannya lebih kecil dari biayanya. Pengurangan dasar pengenaan pajak diperbolehkan untuk seluruh jumlah kerugian dalam waktu 10 tahun sejak tanggal terjadinya; tidak ada akuntansi lebih lanjut yang dilakukan. Sedangkan untuk bidang finansial, berlanjut melampaui periode ini.
• Biaya yang digunakan untuk acara perusahaan. Agar dana yang dikeluarkan dapat diperhitungkan dalam pajak penghasilan, segala sesuatunya harus didokumentasikan dengan benar dan berkaitan langsung dengan kegiatan ekonomi. Entitas korporasi tidak memenuhi persyaratan tersebut dan sebenarnya tidak diterima untuk akuntansi fiskal. Ini juga termasuk pembayaran asuransi kesehatan sukarela bagi karyawan, tunjangan perjalanan, biaya iklan dan hiburan.
• Revaluasi suatu aset tetap, yang timbul karena perubahan nilai pasarnya. Sebagai akibat dari tindakan tersebut, harga awal atau harga saat ini direvisi (harga kedua relevan untuk kasus di mana biaya telah direvisi sebelumnya). Konsekuensinya adalah penghitungan ulang penyusutan sejak hari pertama pengoperasian fasilitas tersebut. Semua ini relevan untuk akuntansi, tetapi tidak untuk akuntansi pajak.
• Pembayaran kompensasi kepada karyawan yang tidak timbul dari perjanjian kerja atau kontrak yang dibuat dengan mereka (bantuan materi, dll.). Akuntansi mencatat dan mencerminkan jumlah tersebut dalam laporan, namun pajak penghasilan atas kehadirannya tidak berubah.
• Sanksi (denda, penalti, dll) yang ditransfer ke anggaran.

PNO memiliki ciri refleksi tersendiri dalam akuntansi

Akuntansi dan akuntansi

Kewajiban pajak tetap tercermin dengan entri debet pada baris dengan nama yang sama pada akun 99, dan dengan mengkredit akun 68 pada posisi “Perhitungan pajak penghasilan”.

Aset dicatat melalui posting terbalik, di mana perlu menggunakan debit dan kredit untuk 68 dan 99 akun.

Indikator-indikator ini tidak tercermin dalam neraca, tetapi dapat dianalisis sebagai bagian dari “laporan laba rugi” (baris 2421). Nilai yang dihitung ditunjukkan untuk referensi dan dikecualikan dari perhitungan jumlah akhir pembayaran ke anggaran. Pada saat yang sama, kewajiban pajak yang masih harus dibayar selalu diberi tanda minus pada postingannya, dan PNA sebaliknya.

Keunikan akuntansi adalah bahwa PNO hanya dapat dimasukkan dalam akuntansi, akuntansi fiskal tidak mengatur pembentukan dan pencatatan perbedaan permanen. Informasi tentang PR harus diuraikan dan diklarifikasi dalam lampiran dokumen pelaporan wajib.

Kewajiban perpajakan akan dibahas pada video :

Perhatian! Karena perubahan undang-undang terkini, informasi hukum dalam artikel ini mungkin sudah ketinggalan zaman!

Pengacara kami dapat memberi saran kepada Anda secara gratis - tulis pertanyaan Anda pada formulir di bawah ini:

Konsultasi gratis dengan pengacara

Minta panggilan balik

termasuk: kewajiban (aset) pajak tetap 2421 - ini adalah saldo kewajiban (aset) pajak tetap.

Dengan kata lain, ini adalah nilai tertentu yang menambah atau mengurangi pembayaran pajak penghasilan pada periode pelaporan.

Untuk keperluan analisis keuangan, nilai ini tidak bersifat mendasar, karena tidak mempengaruhi perhitungan selanjutnya.

Jika dengan tanda kurung, maka dimasukkan ke layanan dengan tanda minus.

Rumus perhitungan (menurut pelaporan)

Baris 2421 dari laporan laba rugi

Standar

Tidak terstandarisasi

Kesimpulan tentang apa arti perubahan indikator

Jika indikatornya lebih tinggi dari biasanya

Tidak terstandarisasi

Jika indikatornya di bawah normal

Tidak terstandarisasi

Jika indikatornya meningkat

Faktor positif

Jika indikatornya menurun

Faktor negatif

Catatan

Indikator dalam artikel ini dilihat bukan dari sudut pandang akuntansi, tetapi dari sudut pandang manajemen keuangan. Oleh karena itu, terkadang dapat didefinisikan secara berbeda. Itu tergantung pada pendekatan penulis.

Dalam kebanyakan kasus, universitas menerima pilihan definisi apa pun, karena penyimpangan menurut pendekatan dan rumus yang berbeda biasanya berkisar maksimal beberapa persen.

Indikatornya dipertimbangkan dalam layanan gratis utama dan beberapa layanan lainnya

Jika Anda melihat ada ketidakakuratan atau kesalahan ketik, harap sebutkan juga di komentar. Saya mencoba menulis sesederhana mungkin, tetapi jika masih ada yang kurang jelas, pertanyaan dan klarifikasi dapat ditulis di komentar artikel mana pun di situs.

Hormat kami, Alexander Krylov,

Analisis keuangan:

• Pengertian Kewajiban Pajak Tangguhan 1420 adalah kewajiban berupa sebagian pajak penghasilan tangguhan yang akan mengakibatkan kenaikan pajak penghasilan dalam satu atau...
• Definisi Aset Pajak Tangguhan 1180 merupakan aset yang akan mengurangi pajak penghasilan pada periode mendatang sehingga meningkatkan laba setelah pajak. Kehadiran aset tersebut...
• Definisi Kewajiban lain-lain 1450 adalah kewajiban lain-lain organisasi, yang jatuh temponya melebihi 12 bulan, yang tidak termasuk dalam kelompok lain pada bagian ke-4 neraca. Kehadiran mereka...
• Pengertian Pajak Pertambahan Nilai atas Harta Perolehan 1220 adalah sisa PPN atas perolehan persediaan, harta tidak berwujud, penanaman modal, pekerjaan dan jasa, yang tidak…
• Definisi Hutang bunga 2330 adalah bunga yang harus dibayar organisasi pada periode pelaporan: bunga yang dibayarkan atas semua jenis kewajiban pinjaman organisasi (dalam ...
• Pengertian Pajak penghasilan kini 2410 adalah besarnya pajak penghasilan yang dihasilkan menurut data akuntansi perpajakan untuk masa pelaporan (pajak) Rumus perhitungan (menurut pelaporan) Baris...
• Definisi Estimasi liabilitas 1430 adalah estimasi liabilitas yang perkiraan jangka waktu pemenuhannya melebihi 12 bulan.Meskipun bukan definisi yang paling sederhana, pada kenyataannya estimasi liabilitas adalah...
• Definisi TOTAL untuk bagian V 1500 adalah jumlah indikator untuk baris dengan kode 1510 - 1550 - jumlah total kewajiban jangka pendek organisasi: 1510 “Dana pinjaman” ...
• Definisi Kewajiban jangka pendek lainnya 1550 adalah kewajiban lain organisasi, yang jangka waktu pembayarannya tidak melebihi 12 bulan: pembiayaan yang ditargetkan yang diterima oleh organisasi pembangunan dari investor dan menghasilkan ...
• Definisi Piutang bunga 2320 adalah bunga yang seharusnya diterima organisasi pada periode pelaporan: bunga yang harus dibayarkan kepada organisasi atas pinjaman yang diberikan olehnya; minat dan...