पीएनओ

लेखांकन और कर लेखांकन में अंतर के परिणामस्वरूप स्थायी मतभेद उत्पन्न होते हैं। स्थायी कर देनदारियां (पीएलटी) लेखांकन लाभ पर कर की तुलना में कर लेखांकन के आधार पर गणना की गई आयकर की अधिकता के कारण बनती हैं। स्थायी दायित्व का गठन पीबीयू 18/02 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन114एन) के आधार पर किया जाता है।

स्थायी कर देनदारियाँ क्या हैं?

व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न आय और व्यय लेखांकन और कर लेखांकन में अलग-अलग दिखाई देते हैं। इनमें से कुछ प्रकार के संकेतक दोनों खातों में अलग-अलग मात्रा में पहचाने जाते हैं। साथ ही, परिसंपत्तियों के प्रारंभिक मूल्य का गठन लेखांकन और कर लेखांकन में भिन्न होता है। इस संबंध में, पीएनओ उत्पन्न होता है।

कर लेखांकन के आधार पर गणना किए गए आयकर और लेखांकन लाभ पर कर के बीच अंतर दो प्रकार के होते हैं:

• स्थायी कर संपत्ति;
• चालू कर दायित्व.

स्थायी कर परिसंपत्तियाँ तब प्रकट होती हैं जब कुछ व्यय केवल कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन में पहचाने जाते हैं या कुछ आय केवल लेखांकन में परिलक्षित होती है। इस संबंध में, लेखांकन लाभ कर योग्य लाभ से अधिक है। पीएनए क्रमशः कर या लेखांकन में स्वीकार किए गए व्यय या आय की मात्रा के बराबर है, जिसे 20% से गुणा किया जाता है।

पीएनओ की उपस्थिति का मतलब है कि कुछ आय केवल कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन में मान्यता प्राप्त है या कुछ व्यय केवल लेखांकन में मान्यता प्राप्त हैं। इस संबंध में, ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब लेखांकन डेटा के अनुसार लाभ कर योग्य लाभ से कम होता है। स्थायी देनदारी की गणना लेखांकन में स्वीकृत व्यय (कर लेखांकन में ली गई आय) को 20% से गुणा करके की जाती है।

जिन उद्देश्यों के लिए ऊपर वर्णित मूल्यों की गणना की जाती है और उन्हें ध्यान में रखा जाता है उनमें से एक लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुसार लाभ की मात्रा में अंतर को समझाना है।

ऑपरेशन जो पीएनओ का कारण बनते हैं

चूँकि स्थायी कर देनदारियाँ इस तथ्य के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती हैं कि व्यय को केवल लेखांकन में ही मान्यता दी जाती है या आयकर आधार बनाते समय आय को केवल कर लेखांकन में ही ध्यान में रखा जाता है, ऐसे कई लेनदेन हैं जो PIT की घटना को शामिल करते हैं:

• किसी संगठन की संपत्ति का स्वामित्व के अधिकार से किसी तीसरे पक्ष को बिना भुगतान के, यानी निःशुल्क हस्तांतरण। कर लेखांकन में, इस तरह के हस्तांतरण, साथ ही इस संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को खर्चों के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। लेखांकन में, नि:शुल्क हस्तांतरण को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है;
• संगठन को कर लेखांकन में घाटा हुआ, अर्थात, वर्ष के अंत में, आयकर आधार की गणना करते समय, व्यय आय से अधिक हो गया। 2017 तक, हानि होने के क्षण से 10 वर्षों के भीतर आयकर आधार को हानि की पूरी राशि से कम किया जा सकता था। 10 वर्षों के बाद, हानि को कर लेखांकन में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, जबकि इसे लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है;
• कॉर्पोरेट आयोजनों से जुड़े खर्चे. जब आयकर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, तो खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए, उनका औचित्य होना चाहिए, और व्यावसायिक गतिविधियों से भी संबंधित होना चाहिए। चूंकि कॉर्पोरेट आयोजनों के खर्च इन आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं, इसलिए उन्हें कर लेखांकन में स्वीकार नहीं किया जाता है;
• बाजार पर वस्तु के मूल्य में परिवर्तन से जुड़ी अचल संपत्ति का पुनर्मूल्यांकन। पुनर्मूल्यांकन के दौरान, अचल संपत्तियों का प्रारंभिक मूल्य या वर्तमान मूल्य (यदि वस्तु का पहले ही पुनर्मूल्यांकन किया जा चुका है) की पुनर्गणना की जाती है। इसमें परिसंपत्ति का उपयोग शुरू होने के क्षण से मूल्यह्रास की पुनर्गणना शामिल है। हालाँकि, इन परिवर्तनों को केवल लेखांकन में ही ध्यान में रखा जाता है; कर लेखांकन के लिए ये कोई मायने नहीं रखते।

कर और लेखांकन में लाभ की गणना में अंतर के कारण स्थायी और अस्थायी अंतर बनते हैं। अचल संपत्तियों की लागत, घाटे और अन्य कारणों से बट्टे खाते में डालने के विभिन्न तरीकों के कारण कर लेखांकन और लेखांकन में लाभ हमेशा मेल नहीं खाता है।

स्थायी और अस्थायी अंतर के लिए लेखांकन को लेखांकन विनियम "आय कर गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02 में परिभाषित किया गया है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 114n दिनांक 19 नवंबर, 2002 द्वारा अनुमोदित किया गया है। पीबीयू का उपयोग क्रेडिट, बीमा और बजट संगठनों को छोड़कर सभी संगठनों द्वारा किया जाना आवश्यक है। यह प्रावधान छोटे व्यवसायों पर लागू नहीं हो सकता है।

स्थायी मतभेदों का हिसाब कैसे दें.

स्थायी मतभेद तब उत्पन्न होते हैं जब कोई कंपनी उन खर्चों को उठाती है जिन्हें लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है, लेकिन आयकर का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, या मानकों की सीमा के भीतर ध्यान में रखा जाता है।
ये खर्च हैं:
- कर्मियों के प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण के लिए खर्च;
- मनोरंजन व्यय;
- व्यावसायिक यात्राओं के लिए निजी कारों के उपयोग के मुआवजे का खर्च;
- विज्ञापन खर्च;
- नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति की लागत, आदि।

स्थिर अंतर की गणना सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

व्यय की राशि, _ इस व्यय की राशि, = स्थिर अंतर
लेखांकन में मान्यता प्राप्त, कर लेखांकन में मान्यता प्राप्त

लेखांकन में, परिणामी स्थायी अंतर की राशि उस खाते में परिलक्षित होती है जहां वह परिसंपत्ति या देनदारी जिसके लिए वह उत्पन्न हुई थी, रखी जाती है।

स्थायी लेखांकन अंतर का क्या अर्थ है? यह इंगित करता है कि कर लेखांकन के लिए गणना किया गया आयकर लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर से अधिक है। इस अंतर को स्थायी कर देनदारी कहा जाता है.

इस गणना के लिए, स्थिर अंतर के मूल्य को आयकर दर से गुणा करना आवश्यक है।

लगातार कर देनदारियां खाता 99 "लाभ और हानि" में दर्ज की जाती हैं।

स्थायी कर देनदारियों की गणना का एक उदाहरण.

उदाहरण 1।कंपनी ने कर्मचारियों को 8 मार्च के लिए कुल 20,000 रूबल की राशि के उपहार प्रदान किए। यह राशि गैर-परिचालन व्ययों से संबंधित है और पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होती है:
डी-टी 91, के-टी 41 = 20,000 रूबल। - दान किए गए उपहारों की लागत को गैर-परिचालन व्यय के रूप में लिखा जाता है।

कला के खंड 16 के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 270, नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति की लागत उन खर्चों में शामिल नहीं है जो आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं। फलस्वरूप लेखांकन में एक स्थायी अन्तर उत्पन्न हो जाता है। आइए स्थायी कर देनदारी की राशि की गणना करें

20,000 रूबल। x 20% = 4000 रूबल।

यह ऑपरेशन लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:
डीटी 99, उप-खाता "स्थायी कर देयता", के-68, उप-खाता "आय कर" - 4000 रूबल।

अस्थायी मतभेदों का इलाज कैसे किया जाता है?

अस्थायी मतभेद कैसे और कब होते हैं? यदि व्यय या आय की पहचान का क्षण लेखांकन और कर लेखांकन में मेल नहीं खाता है तो अस्थायी मतभेद उत्पन्न होते हैं। लेखांकन में, अस्थायी मतभेद स्थायी मतभेदों के समान ही परिलक्षित होते हैं।

अस्थायी अंतरों को कटौती योग्य और कर योग्य में विभाजित किया गया है।

कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर.

कटौती योग्य अस्थायी अंतर तब उत्पन्न होते हैं जब खर्चों को लेखांकन में पहले और आय को कर लेखांकन में बाद में पहचाना जाता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करती है और माल को उत्पादन में जारी करती है, लेकिन माल के लिए पैसा उसकी बिक्री के बाद बाद में प्राप्त होगा। गणना विभिन्न तरीकों से भी की जा सकती है, और लेखांकन में मूल्यह्रास की राशि कर लेखांकन से अधिक हो सकती है।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों की गणना कैसे करें?

ऐसा करने के लिए, कटौती योग्य अस्थायी अंतर को आयकर दर से गुणा किया जाना चाहिए। इस राशि को आस्थगित कर परिसंपत्ति माना जाएगा। रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 38एन दिनांक 05/07/2003 के आदेश के अनुसार, आस्थगित कर संपत्ति खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" में परिलक्षित होती है।

उदाहरण 2.

जेएससी "किरपिच" ने जुलाई 2016 में मशीन को चालू किया। मशीन मूल्यह्रास के अधीन है, जिसकी गणना लेखांकन में उसके उपयोगी जीवन के आधार पर की जाती है, और कर लेखांकन में - सीधी रेखा के आधार पर की जाती है। जुलाई के लिए मूल्यह्रास की राशि थी:
- लेखांकन आंकड़ों के अनुसार - 5000 रूबल;
- कर रिकॉर्ड के अनुसार - 3000 रूबल।

अर्थात्, कटौती योग्य अस्थायी अंतर 2000 रूबल (5000 - 3000) था।

आयकर की दर 20 प्रतिशत है. आस्थगित कर परिसंपत्ति की गणना निम्नानुसार की जाती है:
2000 रूबल x 20% = 400 रूबल।

कटौतीयोग्य अस्थायी अंतरों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ।

डी-टी 02 के-टी 02 उप-खाता "कटौती योग्य अस्थायी अंतर" = 2000 रूबल - कटौती योग्य अस्थायी अंतर परिलक्षित होता है;

डीटी 09 केटी 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" = 400 रूबल - आस्थगित कर संपत्ति परिलक्षित होती है।

अस्थायी मतभेदों को कम या ख़त्म किया जा सकता है। फिर लेखांकन में विपरीत प्रविष्टि की जाती है:

डी-टी 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" के-टी 09 - आस्थगित कर संपत्ति की राशि कम हो जाती है या पूरी तरह से चुका दी जाती है।

किसी परिसंपत्ति का निपटान करते समय जिसके लिए आस्थगित कर परिसंपत्ति अर्जित की गई थी, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डीटी 99 डीटी 09 - आस्थगित कर संपत्ति की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उदाहरण 3.

आइए पिछले उदाहरण को जटिल बनाएं। अगस्त 2016 में मशीन बिक गई। हम पोस्टिंग करते हैं

डी-टी 02 उप-खाता "कटौती योग्य अस्थायी अंतर" डी-टी 02 = 2000 रूबल - कटौती योग्य अस्थायी अंतर को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डी-टी 99 के-टी 09 = 400 रूबल - आस्थगित कर संपत्ति की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

करयोग्य अस्थायी अंतर.

कर योग्य अंतर तब उत्पन्न होते हैं जब खर्चों को लेखांकन में बाद में और आय को कर लेखांकन में पहले पहचाना जाता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी राजस्व के लिए लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करती है, उत्पाद बेचती है, लेकिन अभी तक पैसा प्राप्त नहीं हुआ है।

कंपनी को आयकर की जो राशि चुकानी होगी वह एक आस्थगित कर दायित्व है। इसकी गणना करने के लिए, आपको कर योग्य अस्थायी अंतर को आयकर दर से गुणा करना होगा।

आस्थगित कर देनदारियों का हिसाब "आस्थगित कर देनदारियों" के तहत किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 7 मई, 2003 संख्या 38एन)।

उदाहरण 4.

स्टेशनरी एलएलसी नकद पद्धति का उपयोग करके आयकर की गणना करता है। जून 2016 में, कंपनी ने ग्राहकों को 100,000 रूबल के उत्पाद भेजे। खरीदारों ने आंशिक रूप से 30,000 रूबल की राशि का भुगतान किया।

कर योग्य अस्थायी अंतर 70,000 रूबल (100,000 - 30,000) था। हम 20 प्रतिशत की दर से आयकर की गणना करते हैं। आस्थगित कर देनदारी की गणना निम्नानुसार की जाती है:

70,000 रूबल x 20% = 14,000 रूबल।

आस्थगित कर देनदारी के लेखांकन के लिए पोस्टिंग।

डी-टी 90-1 के-टी 90 उप-खाता "कर योग्य अस्थायी अंतर" = 70,000 रूबल - कर योग्य अस्थायी अंतर परिलक्षित होते हैं;

डी-टी 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" के-टी 77 = 14,000 रूबल - आस्थगित कर देयता परिलक्षित होती है।

जब कर योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाते हैं या पूरी तरह से निपट जाते हैं, तो स्थगित कर देनदारियों का निपटान पोस्टिंग द्वारा किया जाता है

डीटी 77 केटी 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" - आस्थगित कर देनदारी की राशि कम हो जाती है या पूरी तरह से चुका दी जाती है।

उदाहरण 5.

आइए पिछले उदाहरण से डेटा जारी रखें। जुलाई 2016 में, स्टेशनरी एलएलसी के खरीदारों ने संगठन को पूरा भुगतान किया।

डी-टी 90 उप-खाता "कर योग्य अस्थायी अंतर" के-टी 90-1 = 70,000 रूबल - कर योग्य अस्थायी अंतर चुकाया जाता है;

डीटी 77 केटी 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" = 14,000 रूबल - आस्थगित कर देनदारी की राशि चुका दी गई है।

किसी वस्तु का निपटान करते समय जिसके लिए आस्थगित कर देयता परिलक्षित होती है, हम निम्नलिखित प्रविष्टि करते हैं:
डीटी 77 डीटी 99 - आस्थगित कर देनदारी की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

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संगठनों के लेखांकन रिकॉर्ड को पुनर्स्थापित करते समय, हमें 18/02 के लेखांकन प्रावधानों के बारे में कुछ लेखाकारों के बीच गलतफहमी का सामना करना पड़ा। जिसके संबंध में हमने समझाने वाले लेखों की एक श्रृंखला लिखने का निर्णय लिया

वर्तमान आयकर निर्धारित करने के लिए गणना का एक व्यावहारिक उदाहरण यहां दिया गया है

पीबीयू 18/02 कौन लागू करता है?

सामान्य प्रावधान अनुभाग को पढ़कर, हम निश्चित रूप से इस प्रश्न का उत्तर देते हैं। इस पीबीयू का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो आयकर की गणना और भुगतान करते हैं। दूसरे शब्दों में, यदि आप कानून के अनुसार आयकर की गणना और भुगतान नहीं करते हैं, तो आपको पीबीयू 18/02 लागू करने की आवश्यकता नहीं है। पीबीयू 18/02 लागू नहीं होता:

• क्रेडिट संस्थान;
• राज्य (नगरपालिका) संस्थान;
• सरलीकृत लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग सहित लेखांकन के सरलीकृत तरीकों को लागू करना;

पीबीयू 18/02 को आखिर लागू करने की आवश्यकता क्यों है?

उत्तर इसी खंड में निहित है। पीबीयू 18/02 का आवेदन आपको लेखांकन और वित्तीय विवरणों में लेखांकन लाभ (हानि) पर कर और उत्पन्न आयकर और आयकर रिटर्न में परिलक्षित आयकर के बीच अंतर को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देता है। दूसरे शब्दों में, यह पीबीयू लेखांकन में एक निश्चित मूल्य को दर्शाता है जो भविष्य में आयकर को प्रभावित करेगा। लेखांकन नियमों और रूसी संघ में करों और शुल्क पर कानून में निर्धारित आय और व्यय के लेखांकन के लिए अलग-अलग नियमों के परिणामस्वरूप, वहाँ एक अंतर हैआयकर रिटर्न में परिलक्षित लेखांकन लाभ (हानि) और लाभ (हानि) के बीच बन रहा हैपीबीयू 18/02 के खंड 3 में अस्थायी और स्थायी अंतर से।

वह(आस्थगित कर परिसंपत्ति) -

हम पहले लेखांकन में खर्चों को पहचानते हैं, और बाद की अवधि में कर लेखांकन में। कर में आय, और बाद में लेखांकन में। संक्षिप्त नाम टीएनपी (वर्तमान आयकर) और यूआरएनपी (सशर्त आयकर व्यय) का उपयोग करने की प्रथा विकसित हुई है।

रिपोर्टिंग में परिलक्षित:

तुलन पत्र: संपत्ति:

यह(विलम्बित टैक्स देयता) -

वह के विपरीत. सबसे पहले, हम कर लेखांकन में और बाद की अवधि में लेखांकन में खर्चों को पहचानते हैं। लेखांकन में आय, और बाद में कर में। रिपोर्टिंग में परिलक्षित: तुलन पत्र: निष्क्रिय:

लगातार मतभेद

–आय और व्यय केवल लेखांकन में या केवल कर लेखांकन में मान्यता प्राप्त हैं। वे हैं: पीएनए - स्थायी कर संपत्ति; पीएनओ-स्थायी कर दायित्व; रिपोर्टिंग में परिलक्षित:

अस्थायी मतभेद.

तो, हम सबसे "गंभीर" क्षण पर आते हैं, जो हमेशा एकाउंटेंट से बहुत सारे सवाल उठाता है। ये अस्थायी मतभेद हैं. हम इस लेख में देखेंगे कि यह क्या है और इससे कैसे "लड़ा जाए"।अस्थायी मतभेद वे मतभेद हैं जो भविष्य में टैक्स को बढ़ाकर या घटाकर प्रभावित करेंगे। तदनुसार, वे अंतर जो आयकर में वृद्धि करेंगे उन्हें कर योग्य अस्थायी अंतर कहा जाएगा, और जो आयकर कम करेंगे उन्हें कटौती योग्य अस्थायी अंतर कहा जाएगा। आस्थगित कर परिसंपत्तियाँ और आस्थगित कर देनदारियाँ। आस्थगित कर परिसंपत्तियां (डीटीए) डीटीए की मान्यता के समय आयकर की दर से गुणा किए जाने योग्य कटौती योग्य अस्थायी अंतर हैं।जब कटौती योग्य अस्थायी अंतर कम या समाप्त हो जाते हैं, तो कटौती योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाएंगे या पूरी तरह समाप्त हो जाएंगे। लेखांकन प्रवेश: ONA Dt09 Kt68 का उपार्जन; ONA Dt68 Kt09 का पुनर्भुगतान।आस्थगित कर देनदारियां (डीटीएल) कर योग्य अस्थायी अंतर हैं जो डीटीएल की मान्यता के समय आयकर दर से गुणा किया जाता है। जैसे-जैसे कर योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाते हैं या पूरी तरह से निपटान हो जाते हैं, स्थगित कर देनदारियां कम हो जाएंगी या पूरी तरह से निपटान हो जाएंगी। लेखांकन प्रवेश: आईटी का उपार्जन Dt68 Kt77; आईटी का पुनर्भुगतान Dt77 Kt68.वित्तीय विवरणों में आईटी और आईटी को संतुलित (संक्षिप्त) तरीके से प्रतिबिंबित करना संभव है। आयकर (आईपी) की राशि को सशर्त आय (व्यय) (यूडी (आर)) कहा जाता है, यदि एनपी लेखांकन लाभ (हानि) से निर्धारित किया जाता है।कर लाभ से बना एनपी यूडी(आर)-पीएनओ+(-) एसएचई+(-)ओएनओ के बराबर है, एसएचई और आईटी क्रमशः गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों और दीर्घकालिक देनदारियों के रूप में बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं। आयकर का अधिक भुगतान एक परिसंपत्ति के रूप में, ऋण - एक दायित्व के रूप में किया जाता है। आय विवरण पीएनओ, ओएनए, ओएनओ और वर्तमान आयकर को दर्शाता है।

आय विवरण:

इसके अलावा, बैलेंस शीट और वित्तीय परिणाम विवरण के नोट्स में निम्नलिखित का अलग से खुलासा किया गया है:

• आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय);
• स्थायी और अस्थायी अंतर जो रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुए और जिसके परिणामस्वरूप वर्तमान आयकर निर्धारित करने के लिए आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय) का समायोजन हुआ;
• स्थायी और अस्थायी अंतर जो पिछली रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुए थे, लेकिन इसके परिणामस्वरूप रिपोर्टिंग अवधि के आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय) का समायोजन हुआ;
• स्थायी कर देनदारी (संपत्ति), आस्थगित कर परिसंपत्ति और आस्थगित कर देनदारी की राशि;
• पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में लागू कर दरों में बदलाव के कारण;
• किसी परिसंपत्ति के निपटान (बिक्री, नि:शुल्क आधार पर स्थानांतरण या परिसमापन) या देयता के प्रकार के संबंध में बट्टे खाते में डाली गई किसी आस्थगित कर परिसंपत्ति और आस्थगित कर देनदारी की राशि।

यह एक सामान्य घटना है जब अकाउंटेंट मौजूदा नियमों और वस्तुनिष्ठ कारणों से अपने खातों में समान लेनदेन को अलग-अलग तरीके से दर्शाते हैं। इससे आधार में असंतुलन पैदा होता है, जो बाद में बजट में अनिवार्य भुगतान के अधीन होता है। यह सब लेखांकन में स्थायी कर देनदारियों के संचय और उपस्थिति का कारण बनता है। यहां यह समझना महत्वपूर्ण है कि इस रिपोर्टिंग सामग्री का क्या अर्थ है, अंतर कहां से आते हैं, और अकाउंटेंट स्थायी कर देयता अर्जित करने के लिए किस प्रकार की पोस्टिंग का उपयोग करेगा।

सामान्य अवधारणाएँ

पीएनओ एक वैरिएबल है जिसकी गणना निरंतर अंतर को आयकर दर से गुणा करके की जाती है। विसंगति के लिए आवश्यक शर्तें अक्सर ऐसे खर्च होते हैं जो कर लेखांकन (राजकोषीय भुगतान पर जुर्माना) के दृष्टिकोण से ऐसे नहीं होते हैं।

स्थायी कर देनदारियों या संपत्तियों की अवधारणा भी है। इस शब्द का तात्पर्य कर आधार की गणना से है, जिसमें बेहिसाब आय शामिल है, जिसमें एक विशिष्ट अवधि में मुनाफे पर कर भुगतान में वृद्धि या कमी शामिल है।

दोनों अवधारणाओं की पहचान नहीं की जा सकती, हालाँकि उनका सार समान है। मुख्य अंतर विशिष्ट लेखांकन में लाभ की गणना है। यदि लेखांकन खाता कर खाते से अधिक है, तो यह एक परिसंपत्ति है; इसके विपरीत, यह एक दायित्व है।

पीटीआई की गणना एक सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है: पीआर * एनपी (गणना के समय वर्तमान कर दर का%)।

स्थायी अंतर (सीडी), जो रिपोर्टिंग में दो उपर्युक्त घटनाओं की ओर ले जाता है, विभिन्न प्रकार के लेखांकन में आय और व्यय के बीच विसंगति है, जिसे समय के बाद भी समाप्त नहीं किया जा सकता है।

साथ ही, आवधिक प्रकृति के विरोधाभासों की भी सूचना मिलती है। उन्हें अस्थायी अंतर कहा जाता है और वित्तीय लेखांकन में एक अवधि में और वित्तीय लेखांकन में दूसरे में व्यय या आय की रिपोर्टिंग में अंतर का प्रतिनिधित्व करते हैं। कुछ समय बाद, विसंगतियों को एक ही मूल्य पर लाया जाएगा और अपने आप समाप्त कर दिया जाएगा।

IFRS के अनुसार, आस्थगित कर देनदारियाँ, बजट में कर योग्य अनिवार्य भुगतान के संबंध में अस्थायी अंतर के लिए भविष्य में भुगतान की जाने वाली कर की मात्रा का प्रतिनिधित्व करती हैं।

रिपोर्टिंग डेटा में विसंगतियों के परिणामस्वरूप स्थायी कर देनदारियाँ उत्पन्न होती हैं

पीएनओ क्या है?

एक कानूनी इकाई की आर्थिक गतिविधियों से उत्पन्न वित्तीय प्राप्तियां और व्यय लेखांकन और कर रिकॉर्ड में पूरी तरह से प्रतिबिंबित होते हैं। व्यक्तिगत संकेतकों को कर लेखांकन के अलावा अन्य आंकड़ों में लेखांकन में केंद्रित किया जा सकता है। विभिन्न प्रकार के लेखांकन के लिए परिसंपत्तियों के प्रारंभिक मूल्य में अक्सर विसंगतियाँ होती हैं।

कर का अनुपात, जिसकी गणना कर लेखांकन के ढांचे के भीतर और लेखांकन के ढांचे के भीतर की जाती है, को इसके माध्यम से व्यक्त किया जा सकता है:

• पीएनए (आय विशेष रूप से वित्तीय स्थिति या व्यय से स्वीकार की जाती है - वित्तीय स्थिति से) - वास्तव में, लाभ उस राशि से अधिक है जो कराधान के अधीन है।
• पीएनओ (आय को केवल कर्तव्यों के कराधान के दृष्टिकोण से ऐसा माना जाता है, लेकिन साथ ही लेखांकन पक्ष से इसे मान्यता नहीं दी जाती है) - इसका मतलब है कि लाभ पर जो चल रहा है उसके संबंध में एक बढ़ी हुई राशि पर कर लगाया जाता है। किताबें। लेखांकन।

विधायी ढाँचा

विरोधाभासों का प्रदर्शन विनियमन 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" (पीबीयू) द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जिसे 2002 में रूसी वित्त मंत्रालय के आदेश 114 द्वारा लागू किया गया था।

यह कानूनी विनियमन उन सभी व्यावसायिक संस्थाओं के लिए समान है, जो अपनी गतिविधियों के परिणामस्वरूप लाभ कमाते हैं और अपनी राशि से बजट में योगदान का भुगतान करते हैं।

विनियमों द्वारा स्थापित नियम केवल इन पर लागू नहीं होते हैं:

• गैर-लाभकारी और क्रेडिट संगठन।
• बजट संस्थान।

इस हिस्से में छोटी छूट उन उद्यमों के लिए भी प्रदान की जाती है जिन्हें छोटी कंपनियों, फर्मों आदि के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिनके पास क्रमशः 2007 और 2015 के संघीय कानून संख्या 209 और 156 में स्थापित विशेषताएं हैं। वे स्वतंत्र रूप से अपनी लेखांकन नीतियों में इस विनियमन के उपयोग या गैर-उपयोग पर निर्णय को प्रतिबिंबित करते हैं।

अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (आईएएस) 12 भी कम महत्वपूर्ण नहीं है, जो स्थानीय नियमों के आधार के रूप में कार्य करता है।

अन्य प्रकार के दायित्वों की तरह, पीएनओ को कानून द्वारा विनियमित किया जाता है

पीएनओ कब होता है?

इस तथ्य के कारण कि स्थायी के रूप में वर्गीकृत कर देनदारियां केवल वित्तीय दृष्टिकोण से लेखांकन में खर्चों को पहचानने या राजकोषीय लेखांकन में कर की गणना करते समय उपयोग किए जाने का परिणाम हैं, जो लेनदेन उनकी घटना का कारण बनते हैं वे काफी विविध हैं। ये हैं:

• मालिक के रूप में एक कानूनी इकाई के स्वामित्व वाली संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण। ऐसा लेन-देन केवल कर अधिकारियों के लिए व्यय के रूप में रिपोर्ट में प्रतिबिंब के अधीन नहीं है; लेखा विभाग में इसे इस रूप में सूचीबद्ध किया जाएगा। सादृश्य से, स्थिति उन वस्तुओं और अन्य भौतिक संपत्तियों के साथ है जो बिना भुगतान के, यानी मुफ्त में, कार्यालय की बैलेंस शीट में आ गईं। आयकर की गणना करते समय इन्हें ध्यान में रखा जाता है।
• अंतिम वर्ष के लिए, राजकोषीय रिपोर्ट में घाटा दिखाया गया है; वास्तव में, इसका मतलब है कि उद्यम "लाल रंग में" काम कर रहा है और आय की मात्रा खर्चों से कम है। इसके घटित होने की तारीख से 10 वर्षों के भीतर हानि की पूरी राशि के लिए कर आधार में कटौती की अनुमति है; आगे कोई हिसाब-किताब नहीं रखा जाता है। जहां तक ​​वित्तीय का सवाल है, यह इस अवधि के बाद भी जारी रहता है।
• व्यय जो कॉर्पोरेट आयोजनों पर खर्च किया गया। खर्च किए गए धन को आयकर में शामिल करने के लिए, हर चीज़ को औचित्य के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए और सीधे आर्थिक गतिविधि से संबंधित होना चाहिए। कॉर्पोरेट संस्थाएँ ऐसी आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती हैं और वास्तव में राजकोषीय लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं की जाती हैं। इसमें कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक स्वास्थ्य बीमा, यात्रा भत्ते, विज्ञापन और मनोरंजन खर्च का भुगतान भी शामिल है।
• किसी अचल संपत्ति का पुनर्मूल्यांकन, जो उसके बाजार मूल्य में परिवर्तन से उत्पन्न होता है। ऐसी कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप, प्रारंभिक या वर्तमान कीमत को संशोधित किया जाता है (दूसरा उन मामलों के लिए प्रासंगिक है जहां लागत पहले ही संशोधित की जा चुकी है)। इसका परिणाम सुविधा के संचालन के पहले दिन से मूल्यह्रास की पुनर्गणना है। यह सब लेखांकन के लिए प्रासंगिक है, लेकिन कर लेखांकन के लिए नहीं।
• कर्मचारियों को मुआवजा भुगतान, जो उनके साथ संपन्न रोजगार समझौते या अनुबंध (सामग्री सहायता, आदि) से उत्पन्न नहीं होता है। लेखांकन ऐसी राशियों को रिकॉर्ड करता है और रिपोर्ट में दर्शाता है, लेकिन उनकी उपस्थिति से आयकर नहीं बदलता है।
• प्रतिबंध (जुर्माना, दंड, आदि) जिन्हें बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

पीएनओ की लेखांकन में प्रतिबिंब की अपनी विशेषताएं हैं

लेखांकन और लेखांकन

स्थायी कर देनदारी खाता 99 पर समान नाम की पंक्ति में डेबिट प्रविष्टियों द्वारा और खाता 68 पर क्रेडिट द्वारा "आयकर के लिए गणना" स्थिति में परिलक्षित होती है।

संपत्तियों को रिवर्स पोस्टिंग के माध्यम से दर्ज किया जाता है, जिसमें 68 और 99 खातों के लिए डेबिट और क्रेडिट का उपयोग करना आवश्यक होता है।

ये संकेतक बैलेंस शीट में परिलक्षित नहीं होते हैं, लेकिन "आय विवरण" (पंक्ति 2421) के हिस्से के रूप में विश्लेषण के अधीन हैं। परिकलित मूल्य संदर्भ के लिए दर्शाया गया है और बजट के भुगतान की अंतिम राशि की गणना से बाहर रखा गया है। साथ ही, अर्जित कर देयता हमेशा पोस्टिंग में ऋण चिह्न के साथ आती है, और इसके विपरीत, पीएनए।

लेखांकन की एक ख़ासियत यह है कि पीएनओ केवल लेखांकन में शामिल किए जाने के अधीन है; राजकोषीय लेखांकन स्थायी अंतर के गठन और रिकॉर्डिंग के लिए प्रदान नहीं करता है। पीआर के बारे में जानकारी अनिवार्य रिपोर्टिंग दस्तावेजों के परिशिष्ट में डिकोडिंग और स्पष्टीकरण के अधीन है।

वीडियो में कर दायित्वों पर चर्चा की जाएगी:

ध्यान! कानून में हाल के बदलावों के कारण, इस लेख की कानूनी जानकारी पुरानी हो सकती है!

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इसमें शामिल हैं: स्थायी कर देनदारियां (संपत्ति) 2421 - यह स्थायी कर देनदारियों (संपत्ति) का संतुलन है।

दूसरे शब्दों में, यह एक निश्चित मूल्य है जो रिपोर्टिंग अवधि में आयकर भुगतान को बढ़ाता या घटाता है।

वित्तीय विश्लेषण के प्रयोजनों के लिए, यह मान मौलिक नहीं है, क्योंकि यह बाद की गणनाओं को प्रभावित नहीं करता है।

यदि कोष्ठक के साथ, तो इसे ऋण के साथ सेवाओं में दर्ज किया जाता है।

गणना सूत्र (रिपोर्टिंग के अनुसार)

आय विवरण की पंक्ति 2421

मानक

मानकीकृत नहीं

संकेतक में बदलाव का क्या मतलब है इसके बारे में निष्कर्ष

यदि सूचक सामान्य से अधिक है

मानकीकृत नहीं

यदि सूचक सामान्य से नीचे है

मानकीकृत नहीं

यदि सूचक बढ़ता है

सकारात्मक कारक

यदि सूचक कम हो जाता है

नकारात्मक कारक

टिप्पणियाँ

लेख में संकेतक को लेखांकन के दृष्टिकोण से नहीं, बल्कि वित्तीय प्रबंधन के दृष्टिकोण से माना जाता है। इसलिए, कभी-कभी इसे अलग तरह से परिभाषित किया जा सकता है। यह लेखक के दृष्टिकोण पर निर्भर करता है।

ज्यादातर मामलों में, विश्वविद्यालय किसी भी परिभाषा विकल्प को स्वीकार करते हैं, क्योंकि विभिन्न दृष्टिकोणों और सूत्रों के अनुसार विचलन आमतौर पर अधिकतम कुछ प्रतिशत के भीतर होते हैं।

सूचक को मुख्य निःशुल्क सेवा और कुछ अन्य सेवाओं में माना जाता है

यदि आपको कोई अशुद्धि या टाइपो त्रुटि दिखे तो कृपया इसे भी टिप्पणी में इंगित करें। मैं यथासंभव सरलता से लिखने का प्रयास करता हूं, लेकिन अगर कुछ अभी भी स्पष्ट नहीं है, तो साइट पर किसी भी लेख की टिप्पणियों में प्रश्न और स्पष्टीकरण लिखे जा सकते हैं।

सादर, अलेक्जेंडर क्रायलोव,

वित्तीय विश्लेषण:

• परिभाषा आस्थगित कर देनदारी 1420 आस्थगित आय करों के एक हिस्से के रूप में एक देनदारी है जिसके परिणामस्वरूप एक या दो में आय करों में वृद्धि होगी...
• परिभाषा आस्थगित कर संपत्ति 1180 एक ऐसी संपत्ति है जो भविष्य की अवधि में आयकर को कम कर देगी, जिससे कर-पश्चात लाभ में वृद्धि होगी। ऐसी संपत्ति की उपस्थिति...
• परिभाषा अन्य देनदारियाँ 1450 संगठन की अन्य देनदारियाँ हैं, जिनकी परिपक्वता 12 महीने से अधिक है, जो बैलेंस शीट के 4 वें खंड के अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं। उनकी उपस्थिति...
• परिभाषा अर्जित परिसंपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर 1220 अर्जित सूची, अमूर्त संपत्ति, पूंजी निवेश, कार्यों और सेवाओं पर वैट का संतुलन है, जो…
• परिभाषा देय ब्याज 2330 वह ब्याज है जो संगठन को रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान करना था: संगठन के सभी प्रकार के उधार दायित्वों पर भुगतान किया गया ब्याज (में ...
• परिभाषा वर्तमान आयकर 2410 रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर लेखांकन डेटा के अनुसार उत्पन्न आयकर की राशि है गणना सूत्र (रिपोर्टिंग के अनुसार) लाइन...
• परिभाषा अनुमानित देनदारियां 1430 अनुमानित देनदारियां हैं, जिनकी पूर्ति की अपेक्षित अवधि 12 महीने से अधिक है। सबसे सरल परिभाषा नहीं होने के बावजूद, वास्तव में, अनुमानित देनदारियां हैं...
• धारा V 1500 के लिए TOTAL की परिभाषा कोड 1510 - 1550 वाली पंक्तियों के संकेतकों का योग है - संगठन की अल्पकालिक देनदारियों की कुल राशि: 1510 "उधार ली गई धनराशि" ...
• परिभाषा अन्य अल्पकालिक देनदारियां 1550 संगठन के अन्य दायित्व हैं, जिनकी पुनर्भुगतान अवधि 12 महीने से अधिक नहीं है: विकास संगठनों द्वारा निवेशकों और उत्पादकों से प्राप्त लक्षित वित्तपोषण ...
• परिभाषा प्राप्य ब्याज 2320 वह ब्याज है जो संगठन को रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त होना चाहिए था: संगठन द्वारा जारी किए गए ऋणों पर देय ब्याज; रुचि और...