Teorie všeho. Kontroverzní situace související s obnovením DPH Článek 171 daňového řádu Ruské federace s nejnovějšími změnami

1. Plátce daně má právo snížit celkovou částku daně vypočtenou podle článku 166 tohoto zákoníku o daňové odpočty stanovené tímto článkem.

2. Částky daně předložené poplatníkovi při pořízení zboží (práce, služby), jakož i majetkových práv na území Ruské federace, nebo zaplacené plátcem při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území podle její jurisdikce, v řízeních o propuštění zboží pro tuzemskou spotřebu (včetně částek daně zaplacených nebo splatných plátcem po 180 kalendářních dnech ode dne propuštění zboží v souladu s celním řízením pro propuštění pro tuzemskou spotřebu po ukončení celního řízení svobodné celní pásmo na území Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti), přepracování pro vnitřní spotřebu, dočasný dovoz a přepracování mimo celní území nebo při dovozu zboží přepravovaného přes hranice Ruské federace bez celního odbavení, v souvislosti s:

1) zboží (práce, služby), jakož i vlastnická práva nabytá za účelem provádění transakcí uznaných jako předmět zdanění v souladu s touto kapitolou, s výjimkou zboží uvedeného v odstavci 2 článku 170 tohoto zákoníku;

2) zboží (práce, služby) nakoupené za účelem dalšího prodeje.

Odstavec byl vypuštěn. - federální zákon ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ;

3) zboží (práce, služby), jakož i majetková práva nabytá za účelem provádění operací na prodej stavebních prací (služeb), jejichž místo prodeje není v souladu s článkem 148 tohoto zákoníku uznáváno jako území Ruské federace, s výjimkou operací uvedených v článku 149 tohoto kodexu.

2.1. Předmětem odpočtu jsou částky daně předložené poplatníkovi při nákupu služeb uvedených v čl. 174.2 odst. 1 tohoto kodexu od zahraniční organizace registrované u finančních úřadů v souladu s článkem 83 odst. 4.6 tohoto kodexu, a to na základě dohody. a (nebo) doklad o platbě se zvýrazněním výše daně a uvedením identifikačního čísla poplatníka a kódu důvodu registrace zahraniční organizace, jakož i doklady pro převod platby, včetně výše daně, zahraniční organizaci. Informace o těchto zahraničních organizacích (název, identifikační číslo poplatníka, kód důvodu registrace a datum registrace u finančních úřadů) jsou zveřejněny na oficiálních webových stránkách federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků, v informační a telekomunikační internetová síť.

2.2. Předmětem odpočtu jsou částky daně předložené plátci daně při pořízení zboží (práce, služby) a (nebo) jím zaplacené v souladu s článkem 161 tohoto zákoníku nebo při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území podle její jurisdikce, pokud je nabyté zboží a (nebo) zboží vyrobené s použitím specifikovaného zboží (práce, služby) určeno k dalšímu bezplatnému převodu do vlastnictví Ruské federace za účelem organizování a (nebo) provádění vědeckého výzkumu v Antarktidě .

3. Částky daně zaplacené v souladu s článkem 173 tohoto kodexu daňovými agenty uvedenými v odstavcích 2, 3, 6, 6.1 a 6.2 článku 161 tohoto kodexu, jakož i vypočtené daňovými agenty uvedenými v odstavci 8 článku 161 tohoto kodexu, podléhají srážkám.

Ustanovení tohoto odstavce platí za předpokladu, že zboží (dílo, služby), majetková práva nabyl plátce daně, který je daňovým agentem, pro účely uvedené v odst. 2 tohoto článku a při jejich pořízení odvedl daň v v souladu s touto kapitolou nebo vypočítal daň v souladu s odstavcem 2 odstavce 3.1 článku 166 tohoto zákoníku.

4.1. Předmětem odpočtu jsou částky daně vypočtené daňovými poplatníky - maloobchodními organizacemi za zboží prodávané fyzickým osobám - občanům cizích států uvedených v odstavci 1 článku 169.1 tohoto zákoníku, v případě vývozu tohoto zboží z území Ruské federace mimo celní území Euroasijské hospodářské unie (s výjimkou vývozu zboží přes území členských států Euroasijské hospodářské unie) přes kontrolní stanoviště přes státní hranici Ruské federace.

5. Částky daně předložené prodávajícím kupujícímu a placené prodávajícím do rozpočtu při prodeji zboží podléhají srážkám v případě vrácení tohoto zboží (včetně během záruční doby) prodávajícímu nebo jeho zamítnutí. Částky daně zaplacené při provádění prací (poskytování služeb) rovněž podléhají srážkám v případě odmítnutí těchto prací (služeb).

Podléhají srážkám částky daně vypočítané prodávajícími a jimi odvedené do rozpočtu z částek platby, částečné platby z důvodu nadcházejících dodávek zboží (provádění práce, poskytování služeb) prodávaného na území Ruské federace , v případě změny podmínek nebo ukončení příslušné smlouvy a vrácení odpovídajících zálohových částek.

Ustanovení tohoto odstavce se vztahují na kupující daňové poplatníky, kteří jednají jako daňoví agenti v souladu s odstavci 2, 3 a 8 článku 161 tohoto kodexu, jakož i na daňové agenty uvedené v odstavcích 4, 5 a 5.1 článku 161 tohoto kodexu.

6. Částky daně předložené poplatníkovi dodavateli (vývojáři nebo technickými zákazníky) při investiční výstavbě (likvidace dlouhodobého majetku), montáži (demontáži), instalaci (demontáži) dlouhodobého majetku, částky daně předložené poplatníkovi za zboží (práce, služby), majetková práva nabytá za provedení stavebních a instalačních prací, vytvoření nehmotného majetku, výše daně předložené poplatníkovi při pořízení předmětů nedokončené investiční výstavby, výše daně předložené poplatníkovi při provádění prací (omítnutí) služby) k vytvoření nehmotného aktiva.

V případě reorganizace, částky daně předložené reorganizované (reorganizované) organizaci za zboží (práce, služby), majetková práva nabytá reorganizovanou (reorganizovanou) organizací k provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu, vytváření nehmotného majetku, přijatá pro odpočet, ale nepřijaté k odpočtu reorganizovanou (reorganizovanou) organizací v době dokončení reorganizace.

Předmětem odpočtu jsou částky daně vypočtené poplatníky podle 166 odst. 1 tohoto zákoníku při provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu související s majetkem určeným k provádění plnění zdaňovaným podle této kapitoly, jehož pořizovací cena je podléhající zahrnutí do nákladů (i prostřednictvím odpisů) při výpočtu daně z příjmů právnických osob.

Částky daně přijaté plátcem daně k odpočtu ve vztahu k nabytému nebo postavenému dlouhodobému majetku způsobem stanoveným v této kapitole podléhají obnově v případech a způsobem stanoveným v článku 171.1 tohoto zákoníku.

Odstavce pět až devět již neplatí. - Federální zákon ze dne 24. listopadu 2014 N 366-FZ.

7. Částky daně zaplacené z výdajů na pracovní cestu (cestovné do místa pracovní cesty a zpět, včetně výdajů za použití lůžkovin ve vlacích, jakož i výdaje za pronájem obytných prostor) a výdaje na reprezentaci přijaté k odpočtu při výpočtu daně jsou podléhají srážkám ze zisku organizací.

Odstavec již není platný. - Federální zákon ze dne 24. listopadu 2014 N 366-FZ.

8. Částky daně vypočtené daňovým poplatníkem, daňovými agenty uvedenými v odstavcích 4, 5 a 5.1 článku 161 tohoto zákoníku podléhají srážkám z částek platby, částečné platby přijaté z důvodu budoucích dodávek zboží (práce, služeb), vlastnická práva.

9. Vyloučeno. - Federální zákon ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ.

11. Srážky od poplatníka, který přijal majetek, nehmotný majetek a majetková práva jako vklad (vklad) do schváleného (společného) kapitálu (fondu), podléhají částkám daně, které byly akcionářem (účastníkem, akcionářem) vráceny způsobem stanovené odstavcem 3 článku 170 tohoto zákoníku, pokud se používají k provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou.

12. Částky daně předložené prodejcem tohoto zboží (práce, služby), majetková práva podléhají srážkám od poplatníka, který převedl částky platby, částečné platby za nadcházející dodávky zboží (provádění prací, poskytování služeb), převod vlastnického práva.

Podléhají srážkám částky daně vypočtené daňovým agentem uvedeným v odstavci 8 článku 161 tohoto zákoníku z částek platby, částečné platby převedené z důvodu nadcházejícího nákupu zboží uvedeného v odstavci 8 článku 161 tohoto zákoníku .

13. Pokud se náklady na odeslané (nakoupené) zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená vlastnická práva změní směrem dolů, a to i v případě snížení ceny (tarifu) a (nebo) snížení množství (objemu) odeslané (koupené) zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, srážky od prodávajícího (kupující vystupující jako daňový agent v souladu s odst. 8 článku 161 tohoto zákoníku, daňoví agenti uvedení v odstavcích 4, 5 a 5.1 článku 161 tohoto zákoníku) tohoto zboží (práce, služby), majetková práva podléhají rozdílu mezi částkami daně vypočtenými na základě nákladů na odeslané (nakoupené) zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedený majetek práva před a po takovém snížení.

Pokud dojde ke zvýšení nákladů na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená vlastnická práva, a to i v případě zvýšení ceny (tarif) a (nebo) zvýšení množství (objemu) odeslaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, rozdíl mezi částkami daně vypočtenými na základě nákladů na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva před a po takovém zvýšení podléhají odpočtu od kupující tohoto zboží (dílo, služby), vlastnická práva.

14. Částky daně vypočtené plátcem při dovozu zboží na základě výsledků zdaňovacího období, ve kterém uplynula lhůta 180 dnů ode dne propuštění tohoto zboží v souladu s celním řízením pro propuštění do tuzemské spotřeby při dokončení celního řízení svobodného celního pásma na území Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti, lze odečíst po použití tohoto zboží k provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění a podléhajících zdanění v souladu s touto kapitolou.

Komentáře k čl. 171 Daňový řád Ruské federace

Otázky zákonnosti poplatníka přijímajícího částky daně z přidané hodnoty k odpočtu jsou základním kamenem veškeré donucovací praxe související s výpočtem a odvodem této daně.

Postup a podmínky pro uplatnění daňových odpočtů jsou stanoveny v článcích 171 a 172 daňového řádu Ruské federace. Nárok plátce na odpočet daně z přidané hodnoty vzniká, pokud bylo zboží (práce, služby) zakoupeno za plnění podléhající dani z přidané hodnoty, bylo zaregistrováno a faktura byla předložena v souladu s požadavky článku 169 daňového řádu Ruské federace. . Do 1. 1. 2006 byla povinnou podmínkou také dostupnost dokladů potvrzujících zaplacení daně z přidané hodnoty.

Pouze při splnění všech výše uvedených podmínek má plátce právo na uplatnění odpočtu daně z přidané hodnoty. Daňový řád Ruské federace nestanoví žádné další podmínky pro uplatnění daňových odpočtů.

V daňovém řádu Ruské federace není přímo stanovena taková podmínka, jako je provádění zdanitelných plnění během zdaňovacího období pro uplatnění daňových odpočtů.

Ministerstvo financí Ruska však v dopise ze dne 02.08.2005 N 03-04-11/23 s odkazem na odstavec 1 článku 166 daňového řádu Ruské federace, podle kterého výše hodnoty přidaná daň při stanovení základu daně v souladu s články 154 - 159 a 162 daňového řádu Ruské federace se vypočítá jako procentní podíl ze základu daně odpovídající sazbě daně, vysvětlil, že pokud poplatník nevypočítá daň základ pro daň z přidané hodnoty ve zdaňovacím období, poté odečíst částku daně z přidané hodnoty zaplacenou dodavatelům zboží (práce) , služby), nejsou důvody. V tomto ohledu jsou tyto odpočty daně prováděny nejdříve v účetním období, ve kterém vzniká základ daně pro daň z přidané hodnoty.

Toto stanovisko bylo později opakovaně potvrzeno ruským ministerstvem financí (viz např. dopisy ze dne 25. prosince 2007 N 03-07-11/642, ze dne 30. března 2007 N 03-06-06-06/4 a ze dne 2. září 2008 N 07-05 -06/191).

V roce 2009 ruské ministerstvo financí tuto pozici dále upevnilo.

Finanční odbor v dopise ze dne 01.10.2009 N 03-07-11/245 uvedl, že pokud plátce nevypočte základ daně pro daň z přidané hodnoty v průběhu zdaňovacího období, odečte částku daně z přidané hodnoty z nakoupeného zboží ( práce), služby) je nezákonné.

Specialisté z ruského ministerstva financí zároveň „skromně“ poznamenali, že poskytnuté stanovisko má informativní a vysvětlující povahu a nebrání tomu, aby se člověk řídil normami právních předpisů o daních a poplatcích v chápání, které se liší od výklad uvedený v tomto dopise.

Soudní praxe, utvářená k posuzované otázce, se drží jiného chápání jejího řešení.

Nutno podotknout, že s ohledem na jednotnost soudní praxe existuje několik důvodů pro uplatnění odpočtu DPH v případě neuskutečnění zdanitelných plnění ve zdaňovacím období.

V usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 17. března 2009 N KA-A41/1603-09 soud uvedl, že při neexistenci zdanitelného předmětu je základ daně nulový, což nebrání použití odpočtu.

FAS Moskevský obvod v usnesení ze dne 3/11/2008 N KA-A40/1244-08 a FAS Central District v usnesení ze dne 06/05/2008 N A64-4677/07-19 vzaly na vědomí, že na základě článku 174 daňového řádu Ruské federace je poplatník povinen podat přiznání (a případně stanovit daňové povinnosti) na základě výsledků každého zdaňovacího období. Neexistence plnění podléhajících DPH v daném období proto nemůže být důvodem pro odmítnutí uplatnění odpočtů.

Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace v usnesení č. 14996/05 ze dne 3. května 2006 uvedlo, že za podmínek uvedených v článku 172 daňového řádu Ruské federace má daňový poplatník právo na odečíst z celkové částky daně z přidané hodnoty splatné do rozpočtu částku daně zaplacené dodavatelům zboží (práce, služby). Normy kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace zároveň nestanoví závislost daňových odpočtů u nakoupeného zboží (práce, služby) na skutečném výpočtu daně u konkrétních transakcí, u kterých toto zboží (práce, služby) byly zakoupeny. Prodej zboží (práce, služby) na konkrétní plnění ve stejném zdaňovacím období není ze zákona podmínkou pro uplatnění daňových odpočtů.

Toto stanovisko je podporováno např. v usneseních Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 29. června 2009 N F04-3824/2009(9601-A70-42), Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 6. července, 2009 N A57-56/2009 a Federální antimonopolní služba okresu Severní Kavkaz ze dne 17. června 2009 N A32-24122/2008-45/421.

Všimněte si, že finanční úřady jsou ve svém postavení jednotné.

Moskevské ministerstvo Federální daňové služby Ruska v dopise ze dne 12. března 2009 N 16-15/021505 poznamenalo, že legislativa nespojuje právo na uplatnění daňových odpočtů u nakoupeného zboží (práce, služby) s přímým prodejem tohoto zboží (práce, služby) na příslušném finančním úřadu.

Použití daňových odpočtů, pokud poplatník nemá v odpovídajícím zdaňovacím období částky daně vypočtené pro platbu do rozpočtu v souladu s článkem 166 daňového řádu Ruské federace, není zákonem stanoveno.

V důsledku toho plátce nemá právo na odpočet DPH v běžném zdaňovacím období, pokud během zdaňovacího období neuskuteční plnění, která jsou předmětem DPH, a (nebo) žádné příjmy peněžních prostředků zvyšujících základ daně.

Tyto odpočty daně se tedy provádějí nejdříve v účetním období, ve kterém vzniká základ daně DPH.

V soudní praxi existují spory ohledně práva plátce daně na odpočet DPH, pokud fakturu vystavila fyzická osoba, která není fyzickou osobou podnikatelem.

V dopise ze dne 11. října 2004 N 03-04-11/165 ruské ministerstvo financí vysvětlilo, že fyzické osoby nejsou plátci daně z přidané hodnoty.

Články 169, 171 - 172 daňového řádu Ruské federace stanoví podmínky pro daňové poplatníky pro uplatnění jejich práva na daňové odpočty.

Fyzické osoby, které nemají postavení fyzického podnikatele, se tedy nepovažují za plátce DPH, a proto nemohou vystavovat faktury za zaplacené částky zboží (práce, služby).

Na základě výše uvedeného a vzhledem k tomu, že DPH nelze odečíst bez faktur, nemá plátce právo na odpočet DPH, pokud fakturu vystavuje fyzická osoba, která není fyzickou osobou podnikatelem.

V soudní praxi se vedou spory ohledně nutnosti pro účely zákonnosti uplatnění daňových odpočtů vést oddělené účtování částek daně z přidané hodnoty u plnění, a to jak zdanitelných, tak nezdanitelných: plátce současně provádí plnění za účelem pořízení zboží (práce, služby) podléhající zdanění a transakce za účelem prodeje cenných papírů (směnky), osvobozené od daně na základě čl. 149 odst. 2 pododstavce 12 daňového řádu Ruské federace.

Na základě čl. 149 odst. 2 pododstavce 12 daňového řádu Ruské federace prodej (stejně jako převod, exekuce, zajištění pro vlastní potřebu) na území Ruské federace podílů v oprávněných ( podíl) kapitál organizací, podíly v podílových fondech družstev a podílových investičních fondů, cenné papíry a derivátové nástroje (včetně forwardů, futures, opcí).

Na základě odstavce 1 článku 39 daňového řádu Ruské federace se převod vlastnictví zboží uznává jako prodej zboží.

Ustanovení 3 článku 38 daňového řádu Ruské federace stanoví, že pro účely daňového řádu Ruské federace je jakýkoli majetek prodaný nebo určený k prodeji považován za produkt.

Článek 128 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že cenné papíry jsou klasifikovány jako majetek.

Jak je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 06.06.2005 N 03-04-11/126, převod vlastnictví směnky na třetí osobu, včetně výměny za zboží, za účelem uplatnění DPH se uznává jako prodej směnky osvobozený od zdanění. V důsledku toho je daňový poplatník povinen použít pravidla odstavce 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

Moskevské ministerstvo Federální daňové služby Ruska v dopise ze dne 20. prosince 2004 N 24-11/83009 také vysvětluje, že při převodu směnky třetí strany jako platby za nakoupené zboží (práce, služby) převádějící organizace má operaci prodeje cenného papíru, který nepodléhá DPH na základě čl. 149 odst. 2 pododstavce 12 daňového řádu Ruské federace.

Z tohoto dopisu, jakož i dopisu Ministerstva daní Ruska ze dne 15. června 2004 N 03-2-06/1/1372/22, můžeme vyvodit závěr, že daňový poplatník v této situaci musí použít normy odstavce 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

V soudní praxi v této otázce panuje opačný postoj.

Soudy dospějí k závěru, že ustanovení čl. 170 odst. 4 daňového řádu Ruské federace podléhají použití pouze v případě, že daňový poplatník prodává účty na základě kupních smluv. V případě, že je jako platební prostředek za nakoupené zboží (práce, služby) použita směnka (ať už vlastní nebo cizí), platí pravidla čl. 170 odst. 4 daňového řádu Ruské federace. nepodléhající aplikaci.

Tento závěr potvrzují Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 21. ledna 2008 N KA-A40/14500-07-P, Federální antimonopolní služba Severozápadního okruhu ze dne 10. června 2005 N A66-7746/2004 , a Federální antimonopolní služba Uralského okresu ze dne 13. února 2007 N F09-481/ 07-C3, Federální antimonopolní služba Centrálního okresu ze dne 24. června 2008 N A48-4405/07-15.

Myslíte si, že jste Rus? Narodil jste se v SSSR a myslíte si, že jste Rus, Ukrajinec, Bělorus? Ne. To je špatně.

Jste vlastně Rus, Ukrajinec nebo Bělorus? Ale myslíte si, že jste Žid?

Hra? Špatné slovo. Správné slovo je „imprinting“.

Novorozenec se spojuje s těmi rysy obličeje, které pozoruje hned po narození. Tento přirozený mechanismus je charakteristický pro většinu živých tvorů s viděním.

Novorozenci v SSSR v prvních dnech viděli svou matku na minimum krmení a většinou viděli tváře personálu porodnice. Podivnou shodou okolností byli (a stále jsou) převážně Židé. Technika je divoká ve své podstatě a účinnosti.

Celé dětství jste přemýšleli, proč žijete obklopeni cizími lidmi. Vzácní Židé na vaší cestě si s vámi mohli dělat, co chtěli, protože vás to k nim přitahovalo a ostatní jste od sebe odstrčili. Ano, i nyní mohou.

Nemůžete to opravit - otisk je jednorázový a celoživotní. Je těžké to pochopit; instinkt se zformoval, když jste byli ještě daleko od toho, abyste jej dokázali formulovat. Od té chvíle se nezachovala žádná slova ani podrobnosti. V hlubinách paměti zůstaly jen rysy obličeje. Tyto vlastnosti, které považujete za své vlastní.

3 komentáře

Systém a pozorovatel

Definujme systém jako objekt, o jehož existenci nelze pochybovat.

Pozorovatel systému je objekt, který není součástí systému, který pozoruje, to znamená, že určuje jeho existenci prostřednictvím faktorů nezávislých na systému.

Pozorovatel je z pohledu systému zdrojem chaosu – jak kontrolních akcí, tak důsledků pozorovacích měření, která nemají se systémem souvislost příčiny a následku.

Vnitřní pozorovatel je objekt potenciálně přístupný systému, ve vztahu k němuž je možná inverze pozorovacích a kontrolních kanálů.

Externí pozorovatel je objekt, dokonce i potenciálně nedosažitelný pro systém, který se nachází za horizontem událostí systému (prostorovým a časovým).

Hypotéza č. 1. Vševidoucí oko

Předpokládejme, že náš vesmír je systém a má vnějšího pozorovatele. Pak může dojít k pozorovacím měřením například pomocí „gravitačního záření“ pronikajícího do vesmíru ze všech stran zvenčí. Průřez zachycením „gravitačního záření“ je úměrný hmotnosti objektu a projekce „stínu“ z tohoto zachycení na jiný objekt je vnímána jako přitažlivá síla. Bude úměrná součinu hmotností objektů a nepřímo úměrná vzdálenosti mezi nimi, která určuje hustotu „stínu“.

Zachycení „gravitačního záření“ objektem zvyšuje jeho chaos a vnímáme jej jako plynutí času. Objekt neprůhledný pro „gravitační záření“, jehož záchytný průřez je větší než jeho geometrická velikost, vypadá jako černá díra uvnitř vesmíru.

Hypotéza č. 2. Vnitřní pozorovatel

Je možné, že náš vesmír pozoruje sám sebe. Například pomocí párů kvantově provázaných částic oddělených v prostoru jako standardů. Pak je prostor mezi nimi nasycen pravděpodobností existence procesu, který tyto částice generoval, dosahující své maximální hustoty v průsečíku trajektorií těchto částic. Existence těchto částic také znamená, že na trajektoriích objektů neexistuje žádný záchytný průřez, který by byl dostatečně velký, aby tyto částice absorboval. Zbývající předpoklady zůstávají stejné jako u první hypotézy, s výjimkou:

Časový tok

Vnější pozorování objektu blížícího se horizontu událostí černé díry, pokud je určujícím faktorem času ve vesmíru „vnější pozorovatel“, se zpomalí přesně dvakrát – stín černé díry zakryje přesně polovinu možného trajektorie „gravitačního záření“. Pokud je určujícím faktorem „vnitřní pozorovatel“, pak stín zablokuje celou trajektorii interakce a tok času pro objekt padající do černé díry se zcela zastaví, aby se mohl podívat zvenčí.

Je také možné, že tyto hypotézy mohou být kombinovány v jednom nebo druhém poměru.

1. Plátce daně má právo snížit celkovou částku daně vypočtenou v souladu s daňovými odpočty stanovenými tímto článkem.

2. Částky daně předložené poplatníkovi při pořízení zboží (práce, služby), jakož i majetkových práv na území Ruské federace, nebo zaplacené plátcem při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území podle její jurisdikce, v rámci celního řízení pro domácí spotřebu, dočasný dovoz a přepracování mimo celní území nebo při dovozu zboží přepravovaného přes hranice Ruské federace bez celního odbavení, ve vztahu k (ve znění federálního zákona ze dne 27. listopadu 2010 N 306-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 48, článek 6247):

1) zboží (práce, služby), jakož i vlastnická práva nabytá k provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou, s výjimkou zboží uvedeného v odstavci 2 (ve znění federálního zákona ze dne 29. 2000 N 166- Federální zákon - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, č. 1, článek 18, Federální zákon ze dne 29. května 2002 č. 57-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, č. 22 , článek 2026, federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130);

2) zboží (práce, služby) nakoupené za účelem dalšího prodeje.

(Odstavec vyloučen federálním zákonem ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, N 1, čl. 18)

3. Částky daně zaplacené v souladu s kupujícími - daňovými agenty podléhají srážkám (ve znění federálního zákona č. 166-FZ ze dne 29. prosince 2000 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, č. 1, čl. 18 ).

Nárok na tyto daňové odpočty mají kupující – daňoví agenti registrovaní u finančního úřadu a jednající jako plátci daně v souladu s touto kapitolou. Daňoví agenti provádějící plnění uvedená v odstavcích 4 a 5 nemají právo zahrnout do daňových odpočtů částky daně zaplacené z těchto plnění (ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruská federace, 2001, N 1, článek 18; Federální zákon ze dne 29. května 2002 N 57-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, N 22, článek 2026; Federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírková legislativa Ruské federace, 2005, č. 30, článek 3130).

Ustanovení tohoto odstavce platí za předpokladu, že zboží (dílo, služby), majetková práva nabyl plátce daně, který je daňovým agentem, pro účely uvedené v odst. 2 tohoto článku a při jejich pořízení odvedl daň s touto kapitolou (ve znění pozdějších předpisů Federální zákon ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, N 1, čl. 18; Federální zákon ze dne 26. listopadu 2008 N 224-FZ - Sbírka zákonů Ruská federace, 2008, N 48, čl. 5519).

4. Částky daně předložené prodávajícími daňovému poplatníkovi - zahraniční osobě, která není registrována u daňových úřadů Ruské federace, při pořízení zboží (práce, služby), majetkových práv uvedeným plátcem daně nebo jím zaplacené při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území podléhá srážce. , v rámci její jurisdikce, pro její výrobní účely nebo pro provádění jiných činností (ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sb. Legislativa Ruské federace, 2001, N 1, čl. 18; Federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, článek 3130 federální zákon ze dne 27. listopadu 2010 N 306-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 48, článek 6247).

Uvedené částky daně podléhají srážce nebo vrácení poplatníkovi - zahraniční osobě po zaplacení daně sražené z příjmů tohoto plátce daně daňovým agentem, a to pouze v rozsahu, v jakém nakoupené nebo dovezené zboží (práce, služby) ), majetková práva se využívají při výrobě zboží (výkon práce, poskytování služeb) prodávaného zprostředkovateli srážkové daně. Uvedené částky daně podléhají odpočtu nebo vrácení za předpokladu, že poplatník - zahraniční osoba je registrován u daňových úřadů Ruské federace (ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruská federace, 2001, N 1, čl. 18, federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, článek 3130).

Ustanovení tohoto odstavce se vztahují na kupující plátce daně, kteří jednají jako daňoví agenti v souladu s odstavci 2 a 3 (odstavec zaveden federálním zákonem č. 85-FZ ze dne 17. května 2007 – Sbírka zákonů Ruské federace, 2007, č. 23 , čl. 2691, ve znění federálního zákona č. 245-FZ ze dne 19. července 2011 – Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, č. 30, článek 4593).

6. Částky daně předložené poplatníkovi dodavateli (vývojáři nebo technickými zákazníky) při investiční výstavbě (likvidace dlouhodobého majetku), montáži (demontáži), instalaci (demontáži) dlouhodobého majetku, částky daně předložené poplatníkovi za zboží (práce, služby), které nakoupil za účelem provedení stavebních a instalačních prací, a výši daně předložené poplatníkovi při pořízení předmětů nedokončené investiční výstavby (ve znění federálního zákona ze dne 19. července 2011 N 245-FZ - Sbírka zákonů Ruská federace, 2011, N 30, článek 4593; Federální zákon ze dne 28. listopadu 2011 N 337-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 49, článek 7015).

V případě reorganizace částky daně předložené reorganizované (reorganizované) organizaci za zboží (práce, služby) nakoupené reorganizovanou (reorganizovanou) organizací k provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu, přijaté k odpočtu, ale nepřijaté, podléhají srážkám od nástupce (nástupců) reorganizovaná (reorganizovaná) organizace k odpočtu v době dokončení reorganizace.

Předmětem odpočtu jsou částky daně vypočtené poplatníkem podle odstavce 1 při provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu spojené s majetkem určeným k uskutečnění plnění zdaňovaných podle této kapitoly, jehož náklady podléhají zahrnutí do nákladů ( včetně prostřednictvím odpočtů odpisů) při výpočtu daně z příjmu právnických osob.

Částky daně předložené poplatníkovi, když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (dlouhodobý majetek), při pořizování nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních a vnitrozemských plavidel, jakož i vesmírných objektů), při nákupu jiného zboží (díla, služby) na provádění stavebních a instalačních prací, vypočítané poplatníkem při provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu, přijaté k odpočtu způsobem uvedeným v této kapitole, podléhají uvedení do původního stavu, pokud uvedené nemovité předměty (pevné majetek) je následně použit k provádění operací uvedených v odstavci 2, s výjimkou dlouhodobého majetku, který je plně odepsán nebo od okamžiku jeho uvedení do provozu pro daného poplatníka uplynulo alespoň 15 let (ve znění federálního zákona ze dne 19. července 2011 N 245-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 30, čl. 4593).

V případě uvedeném v odstavci 4 tohoto odstavce je plátce povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let počínaje rokem, ve kterém nastal okamžik uvedený v odstavci 4, v daňovém přiznání předloženém správci daně u správce daně. místo jeho registrace za poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti odrážejí vrácenou částku daně. Výše daně, která má být vrácena a odvedena do rozpočtu, se vypočítá na základě jedné desetiny částky daně přijaté ke srážce v odpovídajícím podílu. Uvedený podíl je stanoven na základě nákladů na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, osvobozená od daně a specifikovaná v odstavci 2, na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaná majetková práva (převáděná ) za kalendářní rok. Částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta v ceně tohoto majetku, ale je zohledněna jako součást jiných výdajů v souladu s (ve znění federálního zákona ze dne 22. července 2008 N 158-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2008, N 30, čl. .3614).

V případě, že je prováděna modernizace (rekonstrukce) nemovitého předmětu (dlouhodobého majetku), a to i po uplynutí lhůty uvedené v odstavci čtvrtém tohoto odstavce, vedoucí ke změně jeho původní ceny, výše daně stavební a instalační práce, jakož i na zboží (práce, služby) zakoupené za účelem provedení stavebních a instalačních prací při modernizaci (rekonstrukci), přijaté k odpočtu způsobem uvedeným v této kapitole, podléhají restaurování, pokud je specifikovaná nemovitost následně použity k provádění operací uvedených v odstavci 2 ( odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 19. července 2011 N 245-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 30, článek 4593).

V případě uvedeném v odstavci šest tohoto odstavce je poplatník povinen na konci každého kalendářního roku po dobu 10 let počínaje rokem, ve kterém se na základě odstavce 4 počítají odpisy ze změněné původní ceny majetku , v daňovém přiznání podaném správci daně podle místa své registrace za poslední zdaňovací období každého kalendářního roku 10 let uvést vrácenou částku daně. Výše daně, která má být obnovena a odvedena do rozpočtu, se vypočítá z jedné desetiny částky daně přijaté k odpočtu za stavební a instalační práce, jakož i za zboží (práce, služby) nakoupené za účelem provedení stavebních a instalačních prací při modernizaci. (rekonstrukce) ), v příslušném poměru. Uvedený podíl je stanoven na základě nákladů na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, osvobozená od daně a specifikovaná v odstavci 2, na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaná majetková práva (převáděná ) za kalendářní rok. Částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna jako součást jiných výdajů v souladu s (odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 19. července 2011 N 245-FZ - Sbírka zákonů Ruská federace, 2011, N 30, čl. 4593).

Pokud je před uplynutím doby uvedené v odstavci čtyři tohoto odstavce modernizovaný (rekonstruovaný) majetek vyřazen z odpisovaného majetku a není po dobu jednoho roku nebo několika celých kalendářních let využíván v činnosti poplatníka, za tyto roky obnovení částek daně přijatých k odpočtu se neprovádí. Počínaje rokem, ve kterém se na základě odstavce 4 počítají odpisy ze změněné původní ceny nemovitosti, je poplatník povinen podat daňové přiznání podané správci daně v místě své registrace k poslední dani. období každého kalendářního roku zbývajícího do konce desetiletého období uvedeného v odstavci 5 tohoto odstavce odrážejí vrácenou výši daně. Výše daně, která má být vrácena a odvedena do rozpočtu, se vypočítá na základě částky daně vypočtené vydělené počtem let zbývajících do konce desetiletého období uvedeného v odstavci 5 tohoto odstavce, rozdíl mezi částka daně uvedená v odstavci čtyři tohoto odstavce přijatá pro odpočet a částka daně získaná v důsledku přičtení jedné desetiny částky daně uvedené v odstavci 5 tohoto odstavce za roky předcházející celému kalendářnímu roku, ve kterém dochází k odpisům neúčtuje se o majetku, který se modernizuje (rekonstruuje) a majetek není využíván v činnosti poplatníka, v odpovídajícím podílu. Uvedený podíl je stanoven na základě nákladů na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, osvobozená od daně a specifikovaná v odstavci 2, na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaná majetková práva (převáděná ) za kalendářní rok. Výše daně k navrácení není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna jako součást ostatních výdajů v souladu s. Výpočet výše daně podléhající obnově u stavebních a instalačních prací, jakož i u zboží (práce, služby) nakoupené za účelem provedení stavebních a instalačních prací při modernizaci (rekonstrukce), se provádí způsobem stanoveným odstavcem sedmým tohoto odstavec (odstavec byl zaveden federálním zákonem ze dne 19. července 2011 N 245-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 30, článek 4593).

(Ustanovení 6 ve znění federálního zákona č. 119-FZ ze dne 22. července 2005 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, čl. 3130)

Pokud jsou v souladu s kapitolou 25 tohoto zákoníku akceptovány výdaje pro daňové účely podle norem, podléhají částky daně z těchto výdajů srážce ve výši odpovídající stanoveným normám (ve znění federálního zákona ze dne 29. května 2002 N 57-FZ - Setkání s legislativou Ruské federace, 2002, č. 22, čl. 2026).

8. Částky daně vypočtené poplatníkem z částek platby, částečná platba přijatá z důvodu nadcházejících dodávek zboží (práce, služby) podléhá srážkám (ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbír. Legislativa Ruské federace, 2001, N 1, článek 18; Federální zákon ze dne 29. května 2002 N 57-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2002, N 22, článek 2026; Federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, článek 3130).

9. (Ustanovení 9 je vyloučeno federálním zákonem ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2001, N 1, čl. 18)

10. Částky daně vypočítané daňovým poplatníkem v případě neexistence dokladů stanovených v transakcích na prodej zboží (práce, služby) uvedených v odstavci 1 podléhají srážkám (odstavec 10 byl zaveden federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 119 -FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, čl. 3130).

11. Srážky od poplatníka, který přijal majetek, nehmotný majetek a majetková práva jako vklad (vklad) do schváleného (společného) kapitálu (fondu), podléhají částkám daně, které byly akcionářem (účastníkem, akcionářem) vráceny způsobem zavedené odstavcem 3. v případě jejich použití pro provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou (ustanovení 11 bylo zavedeno federálním zákonem ze dne 22. července 2005 N 119-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, N 30, čl. 3130).

12. Částky daně předložené prodávajícím tohoto zboží (práce, služby), vlastnická práva (ustanovení 12 zavedeno federálním zákonem ze dne 26. listopadu 2008 N 224-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2008, N 48, článek 5519).

13. Pokud se náklady na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená vlastnická práva změní směrem dolů, a to i v případě snížení cen (tarify) a (nebo) snížení množství (objemu) odeslaného zboží ( provedené práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, rozdíl mezi částkami daně vypočtenými na základě nákladů na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby) a převedenými majetkovými právy před a po takovém snížení podléhá srážkám od prodávajícího toto zboží (práce, služby), vlastnická práva.

(Ustanovení 13 bylo zavedeno federálním zákonem č. 245-FZ ze dne 19. července 2011 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, č. 30, čl. 4593)

Odstavce 1 a 2 článku 171 podléhají aplikaci v souladu s ústavním a právním významem uvedeným v rozhodnutí Ústavního soudu Ruské federace ze dne 12. července 2006 N 266-O.

Část 1. Plátce daně má právo snížit celkovou částku daně vypočtenou podle článku 166 tohoto zákoníku o daňové odpočty stanovené tímto článkem.

O odmítnutí přijmout k projednání stížnost na porušení ústavních práv a svobod ustanovením čl. 171 odst. 2 a o vysvětlení pojmu „skutečně zaplacené částky daně ve formách platby, které nezahrnují pohyb“ prostředků,“ viz nález Ústavního soudu Ruské federace ze dne 8. dubna 2004 N 169- O.

Oficiální vysvětlení nálezu Ústavního soudu Ruské federace ze dne 8. dubna 2004 N 169-O viz Rozhodnutí Ústavního soudu Ruské federace ze dne 4. listopadu 2004 N 324-O.

Část 2.Částky daně předložené poplatníkovi při pořízení zboží (práce, služby), jakož i vlastnických práv na území Ruské federace, nebo zaplacené plátcem při dovozu zboží na celní území Ruské federace v celních režimech Ruské federace propuštění pro domácí spotřebu, dočasný dovoz a přepracování mimo celní území podléhají srážkám nebo při dovozu zboží přepravovaného přes celní hranici Ruské federace bez celní kontroly a celního odbavení v souvislosti s:

2) zboží (práce, služby) nakoupené za účelem dalšího prodeje.

Odstavec byl vypuštěn. - Federální zákon ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ.

Část 3.Částky daně zaplacené v souladu s článkem 173 tohoto kodexu kupujícími, kteří jsou daňovými agenty, podléhají srážkám.

část 4. Předmětem odpočtu jsou částky daně předložené prodávajícími daňovému poplatníkovi - zahraniční osobě, která není registrována u daňových úřadů Ruské federace, při pořízení zboží (práce, služby), majetkových práv nebo zaplacené uvedeným plátcem daně. jím při dovozu zboží na celní území Ruské federace pro své výrobní účely nebo pro provádění jiných činností.

část 5.Částky daně předložené prodávajícím kupujícímu a placené prodávajícím do rozpočtu při prodeji zboží podléhají srážkám v případě, že je toto zboží vráceno (včetně během záruční doby) prodávajícímu nebo odmítnuto. Částky daně zaplacené při provádění prací (poskytování služeb) rovněž podléhají srážkám v případě odmítnutí těchto prací (služeb).

Ustanovení tohoto odstavce se vztahují na kupující daňové poplatníky jednající jako daňoví agenti v souladu s odstavcem 2 článku 161 tohoto kodexu.

část 6. Předmětem odpočtu jsou částky daně předložené poplatníkovi smluvními organizacemi (zákazníky-vývojáři), když provádějí investiční výstavbu, montáž (instalaci) dlouhodobého majetku, částky daně předložené poplatníkovi za zboží (práce, služby), které nakoupil do provádět stavební a montážní práce a částky daně vykázané poplatníkovi při pořízení nedokončené investiční výstavby.

Částky daně předložené poplatníkovi, když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (dlouhodobý majetek), při nákupu nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních plavidel a plavidel vnitrozemské plavby, jakož i vesmírných objektů), vypočítané poplatníkem při plnění stavební a instalační práce pro vlastní spotřebu přijaté k odpočtu způsobem předepsaným v této kapitole podléhají uvedení do původního stavu, pokud jsou určené nemovité věci (dlouhodobý majetek) následně použity k provádění operací uvedených v § 170 odst. 2 tohoto zákoníku, přičemž s výjimkou dlouhodobého majetku, který je plně odepsán nebo uplynul alespoň 15 let od uvedení poplatníka do provozu.

V případě uvedeném v odstavci 4 tohoto odstavce je poplatník povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let počínaje rokem, ve kterém nastal okamžik uvedený v § 259 odst. 4 tohoto zákoníku, v daňovém přiznání podaném finančním úřadům v místě jeho účtování za poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti promítne vrácenou částku daně. Výše daně, která má být vrácena a odvedena do rozpočtu, se vypočítá na základě jedné desetiny částky daně přijaté ke srážce v odpovídajícím podílu. Uvedený podíl je stanoven na základě nákladů na odeslané zboží za kalendářní rok. Částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna jako součást ostatních výdajů v souladu s článkem 264 tohoto zákoníku.

část 7. Předmětem daně jsou částky zaplacené z výdajů na pracovní cestu (cestovné do az místa pracovní cesty, včetně výdajů za použití lůžkovin ve vlacích, jakož i výdaje za pronájem obytných prostor) a výdaje na reprezentaci přijaté k odpočtu při výpočtu daně z příjmů na srážky.organizace.

Pokud jsou v souladu s kapitolou 25 tohoto zákoníku daňově uznány výdaje podle norem, podléhají částky daně z těchto výdajů odpočtu ve výši odpovídající stanoveným normám.

část 8.Částky daně vypočtené poplatníkem z částek platby, částečné platby přijaté na účet budoucích dodávek zboží (práce, služby) podléhají srážkám.

část 9. Vyloučeno. - Federální zákon ze dne 29. prosince 2000 N 166-FZ.

část 10.Částky daně vypočtené daňovým poplatníkem v případě neexistence dokladů stanovených v článku 165 tohoto zákoníku pro prodej zboží (práce, služby) uvedeného v odstavci 1 článku 164 tohoto zákoníku podléhají srážkám.

část 11. Srážky od poplatníka, který přijal majetek, nehmotný majetek a majetková práva jako vklad (vklad) do schváleného (společného) kapitálu (fondu), podléhají částkám daně, které byly akcionářem (účastníkem, akcionářem) obnoveny způsobem stanoveným odst. 3 článku 170 tohoto zákoníku, v případě jejich použití pro provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou.

část 12.Částky daně předložené prodejcem tohoto zboží (práce, služby), majetková práva podléhají srážkám od poplatníka, který částky platby převedl, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení práce, poskytnutí služeb), převod vlastnická práva.

Částky daně vypočtené poplatníkem při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu od 1. ledna 2006 do 1. ledna 2009 a nepřijaté k odpočtu před nabytím účinnosti federálního zákona č. 224-FZ ze dne 26. listopadu 2008, podléhají srážkám způsobem stanoveným v článku 172 ve znění pozdějších předpisů, platném přede dnem vstupu uvedeného spolkového zákona v platnost.

1. Plátce daně má právo snížit celkovou částku daně vypočtenou podle článku 166 tohoto zákoníku o daňové odpočty stanovené tímto článkem.
2. Částky daně předložené poplatníkovi při pořízení zboží (práce, služby), jakož i vlastnických práv na území Ruské federace, nebo zaplacené plátcem daně při dovozu zboží na celní území Ruské federace v rámci celního režimu režimy propuštění pro tuzemskou spotřebu, dočasný dovoz a zpracování mimo podléhají srážkám celního území nebo při dovozu zboží přepravovaného přes celní hranici Ruské federace bez celní kontroly a celního odbavení, v souvislosti s:
1) zboží (práce, služby), jakož i vlastnická práva nabytá za účelem provádění transakcí uznaných jako předmět zdanění v souladu s touto kapitolou, s výjimkou zboží uvedeného v odstavci 2 článku 170 tohoto zákoníku;
2) zboží (práce, služby) nakoupené za účelem dalšího prodeje.

3. Částky daně zaplacené v souladu s článkem 173 tohoto kodexu kupujícími daňovými agenty podléhají srážkám.
Nárok na tyto daňové odpočty mají kupující – daňoví agenti registrovaní u finančního úřadu a jednající jako plátci daně v souladu s touto kapitolou. Daňoví agenti provádějící plnění uvedená v čl. 161 odst. 4 a 5 tohoto zákoníku nemají právo zahrnout do odpočtů daně částky daně zaplacené z těchto plnění.
Ustanovení tohoto odstavce platí za předpokladu, že zboží (práce, služby) pořídil plátce daně, který je daňovým agentem, pro účely uvedené v odst. 2 tohoto článku a při jeho pořízení srazil a odvedl daň od plátce daně. příjem.
4. Částky daně předložené prodávajícími daňovému poplatníkovi - zahraniční osobě, která není registrována u daňových úřadů Ruské federace, při pořízení zboží (práce, služby), majetkových práv uvedeným plátcem daně nebo jím zaplacené při dovozu zboží na celní území Ruské federace pro své výrobní účely nebo pro provádění jiných činností.
Uvedené částky daně podléhají srážce nebo vrácení poplatníkovi - zahraniční osobě po zaplacení daně sražené z příjmů tohoto plátce daně daňovým agentem, a to pouze v rozsahu, v jakém nakoupené nebo dovezené zboží (práce, služby) ), majetková práva se využívají při výrobě zboží (výkon práce, poskytování služeb) prodávaného zprostředkovateli srážkové daně. Tyto částky daně podléhají srážce nebo vrácení za předpokladu, že zahraniční poplatník je registrován u daňových úřadů Ruské federace.
5. Částky daně předložené prodávajícím kupujícímu a placené prodávajícím do rozpočtu při prodeji zboží podléhají srážkám v případě vrácení tohoto zboží (včetně během záruční doby) prodávajícímu nebo jeho zamítnutí. Částky daně zaplacené při provádění prací (poskytování služeb) rovněž podléhají srážkám v případě odmítnutí těchto prací (služeb).
Podléhají srážkám částky daně vypočítané prodávajícími a jimi odvedené do rozpočtu z částek platby, částečné platby z důvodu nadcházejících dodávek zboží (provádění práce, poskytování služeb) prodávaného na území Ruské federace , v případě změny podmínek nebo ukončení příslušné smlouvy a vrácení odpovídajících zálohových částek.
6. Částky daně předložené poplatníkovi dodavateli (zákazníky-vývojáři) při investiční výstavbě, montáži (instalaci) dlouhodobého majetku, částky daně předkládané poplatníkovi za zboží (práce, služby) jím zakoupené za účelem provedení stavebních a instalačních prací jsou podléhající srážkám, a výši daně předložené poplatníkovi při pořízení předmětů nedokončené investiční výstavby.
V případě reorganizace částky daně předložené reorganizované (reorganizované) organizaci za zboží (práce, služby) nakoupené reorganizovanou (reorganizovanou) organizací k provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu, přijaté k odpočtu, ale nepřijaté, podléhají srážkám od nástupce (nástupců) reorganizovaná (reorganizovaná) organizace k odpočtu v době dokončení reorganizace.
Předmětem odpočtu jsou částky daně vypočtené poplatníky podle 166 odst. 1 tohoto zákoníku při provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu související s majetkem určeným k provádění plnění zdaňovaným podle této kapitoly, jehož pořizovací cena je podléhající zahrnutí do nákladů (i prostřednictvím odpisů) při výpočtu daně z příjmů právnických osob.
Částky daně předložené poplatníkovi, když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (dlouhodobý majetek), při nákupu nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních plavidel a plavidel vnitrozemské plavby, jakož i vesmírných objektů), vypočítané poplatníkem při plnění stavební a instalační práce pro vlastní spotřebu přijaté k odpočtu způsobem předepsaným v této kapitole podléhají uvedení do původního stavu, pokud jsou určené nemovité věci (dlouhodobý majetek) následně použity k provádění operací uvedených v § 170 odst. 2 tohoto zákoníku, přičemž s výjimkou dlouhodobého majetku, který je plně odepsán nebo uplynul alespoň 15 let od uvedení poplatníka do provozu.
V případě uvedeném v odstavci 4 tohoto odstavce je poplatník povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let počínaje rokem, ve kterém nastal okamžik uvedený v odstavci 2 odst. 2 § 259 tohoto zákoníku, daňové přiznání podané správci daně v místě své registrace za poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti, odrážejí vrácenou výši daně. Výše daně, která má být vrácena a odvedena do rozpočtu, se vypočítá na základě jedné desetiny částky daně přijaté ke srážce v odpovídajícím podílu. Uvedený podíl je stanoven na základě nákladů na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená majetková práva, nezdanitelné a uvedené v odstavci 2 článku 170 tohoto zákoníku, na celkových nákladech zboží (práce, služby) , majetková práva odeslaná (převedená) za kalendářní rok. Částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna jako součást ostatních výdajů v souladu s článkem 264 tohoto zákoníku.
7. Částky daně zaplacené z výdajů na pracovní cestu (cestovné do místa pracovní cesty a zpět, včetně výdajů za použití lůžkovin ve vlacích, jakož i výdaje za pronájem obytných prostor) a výdaje na reprezentaci přijaté k odpočtu při výpočtu daně jsou podléhají srážkám ze zisku organizací.
Pokud jsou v souladu s kapitolou 25 tohoto zákoníku daňově uznány výdaje podle norem, podléhají částky daně z těchto výdajů odpočtu ve výši odpovídající stanoveným normám.
8. Částky daně vypočtené poplatníkem z částek platby, částečné platby přijaté na základě nadcházejících dodávek zboží (práce, služby) podléhají srážkám.
9. Vyloučeno.

10. Částky daně vypočtené daňovým poplatníkem v případě neexistence dokladů uvedených v článku 165 tohoto zákoníku za prodej zboží (práce, služby) uvedeného v odstavci 1 článku 164 tohoto zákoníku podléhají srážkám.
11. Srážky od poplatníka, který přijal majetek, nehmotný majetek a majetková práva jako vklad (vklad) do schváleného (společného) kapitálu (fondu), podléhají částkám daně, které byly akcionářem (účastníkem, akcionářem) vráceny způsobem stanovené odstavcem 3 článku 170 tohoto zákoníku, pokud se používají k provádění transakcí uznaných jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou.