PNO

Trvalé rozdíly vznikají v důsledku rozdílů v účetnictví a daňovém účetnictví. Stálé daňové závazky (PLT) vznikají z důvodu převýšení daně z příjmu vypočtené na základě daňového účetnictví nad daní z účetních zisků. Vznik trvalého závazku se provádí na základě PBU 18/02 (Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 19. listopadu 2002 N114n).

Co jsou trvalé daňové povinnosti?

Příjmy a výdaje vzniklé v důsledku podnikatelské činnosti se v účetnictví a daňovém účetnictví odrážejí odlišně. Některé typy těchto ukazatelů jsou na obou účtech zachyceny v různých částkách. Také tvorba počáteční hodnoty majetku se liší v účetním a daňovém účetnictví. V tomto ohledu vzniká PNO.

Rozdíly mezi daní z příjmu vypočtenou na základě daňového účetnictví a daní z účetních zisků jsou dvojího druhu:

• Stálá daňová aktiva;
• Průběžné daňové povinnosti.

Stálá daňová aktiva se objeví, když jsou některé náklady uznány pouze v účetnictví pro daňové účely nebo jsou některé příjmy zohledněny pouze v účetnictví. V tomto ohledu účetní zisk převyšuje zdanitelný zisk. PNA se rovná částce nákladů nebo příjmů přijatých daňově, resp. účetnictví, vynásobené 20 %.

Vzhled PNO znamená, že některé příjmy jsou zaúčtovány pouze v účetnictví pro daňové účely nebo některé výdaje jsou uznány pouze v účetnictví. V tomto ohledu nastává situace, kdy je zisk podle účetních údajů nižší než zdanitelný zisk. Trvalé ručení se vypočítá jako náklady přijaté v účetnictví (příjmy zohledněné v daňovém účetnictví) vynásobené 20 %.

Jedním z účelů, pro který se výše popsané hodnoty počítají a berou v úvahu, je vysvětlení rozdílu ve výši zisku podle účetního a daňového vykazování.

Operace, které způsobují PNO

Vzhledem k tomu, že trvalé daňové závazky vznikají v důsledku skutečnosti, že náklady jsou jako takové uznány pouze v účetnictví nebo jsou příjmy zohledněny pouze v daňovém účetnictví při vytváření základu daně z příjmů, existuje mnoho transakcí, které mají za následek vznik PIT:

• převod majetku organizace, který je jí vlastnickým právem, na třetí osobu bezúplatně, tedy bezúplatně. V daňovém účetnictví se k takovému převodu, stejně jako ke zůstatkové ceně tohoto majetku, nepřihlíží jako k výdajům. V účetnictví se bezúplatný převod účtuje jako náklad;
• Organizace vykázala v daňovém účetnictví ztrátu, to znamená, že na konci roku při výpočtu základu daně z příjmů výdaje převýšily příjmy. Do roku 2017 bylo možné snížit základ daně z příjmů o výši ztráty v plné výši do 10 let od okamžiku vzniku ztráty. Po 10 letech nelze ztrátu zohlednit v daňovém účetnictví, přičemž v účetnictví nadále zohledňuje;
• náklady spojené s firemními akcemi. Při přijetí do účtování daně z příjmů musí být výdaje doloženy, mít opodstatnění a musí také souviset s podnikatelskou činností. Protože výdaje na firemní akce nesplňují tyto požadavky, nejsou akceptovány v daňovém účetnictví;
• přecenění dlouhodobého majetku spojené se změnou hodnoty předmětu na trhu. Při přecenění se přepočítává počáteční hodnota dlouhodobého majetku nebo aktuální hodnota (pokud již byl objekt přeceněn). To znamená přepočítávání odpisů od okamžiku, kdy se aktivum začne používat. Tyto změny jsou však zohledněny pouze v účetnictví, pro daňové účetnictví nemají význam.

Rozdíly trvalé a přechodné vznikají z důvodu rozdílu ve výpočtu zisku v daňové a účetní oblasti. Zisk v daňovém účetnictví a účetnictví se nemusí vždy shodovat z důvodu různých způsobů odepisování nákladů na dlouhodobý majetek, ztrát a dalších důvodů.

Účtování o trvalých a přechodných rozdílech je definováno v účetních předpisech „Účtování pro výpočet daně z příjmů“ PBU 18/02, schváleném nařízením Ministerstva financí Ruska č. 114n ze dne 19. listopadu 2002. PBU musí používat všechny organizace kromě úvěrových, pojišťovacích a rozpočtových organizací. Toto ustanovení se nemusí vztahovat na malé podniky.

Jak zaúčtovat trvalé rozdíly.

Trvalé rozdíly vznikají, když společnosti vznikají výdaje, které jsou zohledněny v účetnictví, ale nezohledněny při stanovení daně z příjmů, případně zohledněny v mezích norem.
Tyto výdaje jsou:
– výdaje na školení a rekvalifikaci personálu;
– výdaje na reprezentaci;
– výdaje na náhradu za použití osobních automobilů při pracovních cestách;
– náklady na reklamu;
– náklady na bezúplatně převedený majetek atd.

Výpočet konstantního rozdílu je určen vzorcem:

Výše nákladu, _ Výše ​​tohoto nákladu, = Konstantní rozdíl
uznané v účetnictví uznané v daňovém účetnictví

V účetnictví se výše výsledného trvalého rozdílu promítne do účtu, kde je veden majetek nebo závazek, ke kterému vznikl.

Co znamenají trvalé účetní rozdíly? To znamená, že daň z příjmu vypočtená pro daňové účetnictví je vyšší než daň z příjmu podle účetních údajů. Tento rozdíl se nazývá stálá daňová povinnost.

Pro tento výpočet je nutné vynásobit hodnotu konstantního rozdílu sazbou daně z příjmu.

Konstantní daňové závazky se účtují na účtu 99 „Výsledky a ztráty“.

Příklad výpočtu trvalých daňových závazků.

Příklad 1 Společnost poskytla zaměstnancům dárky k 8. březnu v celkové výši 20 000 rublů. Tato částka se vztahuje k neprovozním nákladům a odráží se v zaúčtování:
D-t 91, K-t 41 = 20 000 rub. - náklady na darované dary jsou odepisovány jako neprovozní náklady.

Na základě článku 16 čl. 270 daňového řádu Ruské federace se náklady na bezúplatně převedený majetek nezahrnují do nákladů, které snižují základ daně pro daň z příjmů. V účetnictví tak vzniká trvalý rozdíl. Pojďme si spočítat výši trvalé daňové povinnosti

20 000 rublů. x 20 % = 4 000 rublů.

Tato operace se odráží v účetních záznamech takto:
Dt 99, podúčet „Stálá daňová povinnost“, K-68, podúčet „Daň z příjmu“ - 4 000 rublů.

Jak se řeší dočasné rozdíly?

Jak a kdy dochází k přechodným rozdílům? Přechodné rozdíly vznikají, pokud se okamžik uznání nákladů nebo výnosů v účetnictví a daňovém účetnictví neshoduje. V účetnictví se přechodné rozdíly promítají podobně jako rozdíly trvalé.

Přechodné rozdíly se dělí na odpočitatelné a zdanitelné.

Odčitatelné dočasné rozdíly.

Odčitatelné přechodné rozdíly vznikají, když jsou náklady zachyceny dříve v účetnictví a výnosy později než v daňovém účetnictví. Firma například účtuje hotovostní metodu a uvede zboží do výroby, ale peníze za zboží dostane až později po jeho prodeji. lze také počítat různými způsoby a v účetnictví může být výše odpisů větší než v daňovém účetnictví.

Jak vypočítat odloženou daňovou pohledávku?

K tomu je třeba odčitatelný přechodný rozdíl vynásobit sazbou daně z příjmu. Tato částka bude považována za odloženou daňovou pohledávku. V souladu s vyhláškou Ministerstva financí Ruska č. 38n ze dne 05.07.2003 se odložená daňová pohledávka promítne na účet 09 „Odložená daňová pohledávka“.

Příklad 2

JSC "Kirpich" uvedl stroj do provozu v červenci 2016. Stroj podléhá odpisům, které se v účetnictví počítají na základě jeho životnosti a v daňovém účetnictví - rovnoměrně. Výše odpisů za červenec byla:
– podle účetních údajů – 5 000 rublů;
– podle daňových záznamů – 3000 rublů.

To znamená, že odpočitatelný dočasný rozdíl byl 2 000 rublů (5 000 – 3 000).

Sazba daně z příjmu je 20 procent. Odložená daňová pohledávka se vypočítá takto:
2000 rublů x 20% = 400 rublů.

Účetní zápisy pro odčitatelné přechodné rozdíly.

D-t 02 K-t 02 podúčet „Odčitatelné dočasné rozdíly“ = 2 000 rublů - odčitatelný dočasný rozdíl se odráží;

Dt 09 Kt 68 podúčet „Výpočty daně z příjmu“ = 400 rublů - odráží se odložená daňová pohledávka.

Dočasné rozdíly lze snížit nebo odstranit. Poté se provede zpětný zápis v účetnictví:

Podúčet D-t 68 „Výpočty k dani z příjmu“ K-t 09 - částka odložené daňové pohledávky je snížena nebo zcela splacena.

Při vyřazení aktiva, ke kterému byla časově rozlišena odložená daňová pohledávka, se provede tento záznam:

Dt 99 Dt 09 – odepisuje se částka odložené daňové pohledávky.

Příklad 3

Zkomplikujme předchozí příklad. V srpnu 2016 byl stroj prodán. Děláme příspěvky

Podúčet D-t 02 „Odčitatelné dočasné rozdíly“ D-t 02 = 2 000 rublů - odečitatelný dočasný rozdíl je odepsán;

D-t 99 K-t 09 = 400 rublů - částka odložené daňové pohledávky je odepsána.

Zdanitelné dočasné rozdíly.

Zdanitelné rozdíly vznikají, když jsou náklady zaúčtovány později v účetnictví a výnosy dříve než v daňovém účetnictví. Společnost například používá hotovostní metodu účtování výnosů, prodala produkty, ale dosud neobdržela peníze.

Výše daně z příjmu, kterou bude společnost muset zaplatit, je odloženým daňovým závazkem. Pro jeho výpočet je třeba vynásobit zdanitelný přechodný rozdíl sazbou daně z příjmu.

Odložené daňové závazky jsou účtovány v položce „Odložené daňové závazky“ (nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 7. května 2003 č. 38n).

Příklad 4.

Stationery LLC vypočítává daň z příjmu hotovostní metodou. V červnu 2016 společnost dodala zákazníkům produkty v hodnotě 100 000 rublů. Kupující částečně zaplatili částku 30 000 rublů.

Zdanitelný přechodný rozdíl činil 70 000 rublů (100 000 – 30 000). Daň z příjmu počítáme ve výši 20 procent. Odložený daňový závazek se vypočítá takto:

70 000 rublů x 20 % = 14 000 rublů.

Účtování pro účtování o odloženém daňovém závazku.

D-t 90-1 K-t 90 podúčet „Zdanitelné dočasné rozdíly“ = 70 000 rublů - zohledňují se zdanitelné dočasné rozdíly;

Podúčet D-t 68 „Výpočty daně z příjmu“ K-t 77 = 14 000 rublů - odráží se odložený daňový závazek.

Když jsou zdanitelné přechodné rozdíly sníženy nebo zcela vyrovnány, jsou odložené daňové závazky vypořádány zaúčtováním

Dt 77 Kt 68 podúčet „Výpočty k dani z příjmu“ - částka odloženého daňového závazku je snížena nebo zcela splacena.

Příklad 5.

Pokračujme v datech z předchozího příkladu. V červenci 2016 zaplatili kupující společnosti Stationery LLC organizaci v plné výši.

Podúčet D-t 90 „Zdanitelné dočasné rozdíly“ K-t 90-1 = 70 000 rublů - zdanitelný dočasný rozdíl je vrácen;

Podúčet Dt 77 Kt 68 „Výpočty daně z příjmu“ = 14 000 rublů - částka odloženého daňového závazku byla splacena.

Při vyřazení předmětu, u kterého je promítnut odložený daňový závazek, provedeme následující zápis:
Dt 77 Dt 99 – odepisuje se částka odloženého daňového závazku.

Kniha zdarma

Jeďte brzy na dovolenou!

Chcete-li získat knihu zdarma, zadejte své údaje do formuláře níže a klikněte na tlačítko „Získat knihu“.

Při obnově účetních záznamů organizací jsme se setkali u některých účetních s nepochopením účetních ustanovení z 18.2. v souvislosti s tím jsme se rozhodli napsat sérii článků vysvětlujících

Praktický příklad výpočtu pro stanovení běžné daně z příjmů je v

Kdo uplatňuje PBU 18/02?

Přečtením sekce Obecná ustanovení na tuto otázku jistě odpovídáme. Tento PBU používají organizace, které vypočítávají a platí daň z příjmu. Jinými slovy, pokud nevypočítáte a neodvedete daň z příjmu v souladu se zákonem, pak PBU 18/02 uplatňovat nemusíte. PBU 18/02 neplatí:

• úvěrové instituce;
• státní (obecní) instituce;
• uplatňování zjednodušených metod účetnictví, včetně zjednodušeného účetního (finančního) výkaznictví;

Proč je vůbec potřeba PBU 18/02 aplikovat?

Odpověď je obsažena ve stejné části. Aplikace PBU 18/02 umožňuje promítnout do účetnictví a účetní závěrky rozdíl mezi daní z účetního zisku (ztráty) a daní z příjmů vytvořenou a promítnutou do daňového přiznání. Jinými slovy, tato PBU odráží v účetnictví určitou hodnotu, která v budoucnu ovlivní daň z příjmu. V důsledku rozdílných pravidel pro účtování příjmů a výdajů stanovených v účetních předpisech a v právních předpisech o daních a poplatcích v Ruské federaci, Existuje rozdíl mezi účetním ziskem (ztrátou) a ziskem (ztrátou) promítnutým v přiznání k dani z příjmů a se tvoří z dočasných a trvalých rozdílů v bodě 3 PBU 18/02.

ONA(odložená daňová pohledávka) -

Nejprve zaúčtujeme výdaje v účetnictví, v dalších obdobích pak v daňovém účetnictví. Příjmy v daních, později v účetnictví. V praxi se rozvinulo používání zkratek TNP (současná daň z příjmu) a URNP (podmíněný výdaj daně z příjmu).

Odráží se ve zprávách:

Rozvaha: Aktiva:

TO(odložený daňový závazek) -

opak ONA. Nejprve rozeznáváme výdaje v daňovém účetnictví a v následujících obdobích v účetnictví. Výnosy v účetnictví, později v daních. Odráží se ve zprávách: Rozvaha: Pasivní:

Neustálé rozdíly

–příjmy a výdaje zaúčtované pouze v účetnictví nebo pouze v daňovém účetnictví. Oni jsou: PNA - stálá daňová aktiva; PNO-trvalé daňové povinnosti; Odráží se ve zprávách:

Dočasné rozdíly.

Dostáváme se tedy k „nejzávažnějšímu“ okamžiku, který vždy vyvolává u účetních mnoho otázek. To jsou dočasné rozdíly. Na to, co to je a jak s tím „bojovat“, se podíváme v tomto článku. Dočasné rozdíly jsou takové rozdíly, které ovlivní daň a v budoucnu ji zvýší nebo sníží. Podle toho se ty rozdíly, které zvýší daň z příjmu, budou nazývat zdanitelné dočasné rozdíly a ty, které sníží daň z příjmu, se budou nazývat odčitatelné dočasné rozdíly. Odložené daňové pohledávky a odložené daňové závazky. Odložené daňové pohledávky (DTA) jsou odčitatelné dočasné rozdíly vynásobené sazbou daně z příjmu v době, kdy je DTA zaúčtována. Při snížení nebo odstranění odčitatelných přechodných rozdílů se sníží nebo zcela odstraní odčitatelné přechodné rozdíly. Účetní zápisy: Časové rozlišení ONA Dt09 Kt68; Splátka ONA Dt68 Kt09. Odložené daňové závazky (DTL) jsou zdanitelné dočasné rozdíly vynásobené sazbou daně z příjmu v době, kdy je DTL vykázána.Jak se zdanitelné dočasné rozdíly sníží nebo jsou zcela vypořádány, odložené daňové závazky se sníží nebo budou zcela vypořádány. Účetní zápisy: Časové rozlišení IT Dt68 Kt77; Splacení IT Dt77 Kt68. V účetní závěrce je možné promítnout IT a IT vyváženým (kolapsovým) způsobem. Výše daně z příjmu (IP) se nazývá podmíněný příjem (náklad) (UD(R)), pokud se NP určuje z účetního zisku (ztráty). NP tvořený z daňového zisku se rovná UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE a IT jsou v rozvaze zohledněny jako dlouhodobá aktiva a jako dlouhodobé závazky. Přeplatek na dani z příjmu se účtuje jako majetek, dluh - jako závazek. Výkaz zisku a ztráty zahrnuje PNO, ONA, ONO a splatnou daň z příjmů.

Výkaz zisku a ztráty:

Kromě toho jsou v příloze k rozvaze a ve výkazu finančních výsledků odděleně uvedeny následující:

• podmíněný výdaj (podmíněný příjem) pro daň z příjmu;
• trvalé a přechodné rozdíly, které vznikly v účetním období a vedly k úpravě podmíněného nákladu (podmíněného příjmu) o daň z příjmů za účelem stanovení splatné daně z příjmů;
• trvalé a dočasné rozdíly, které vznikly v předchozích účetních obdobích, ale vedly k úpravě podmíněného nákladu (podmíněného příjmu) o daň z příjmů za účetní období;
• výše trvalého daňového závazku (pohledávky), odložené daňové pohledávky a odloženého daňového závazku;
• důvody změn uplatňovaných daňových sazeb ve srovnání s předchozím účetním obdobím;
• Částky odložené daňové pohledávky a odloženého daňového závazku odepsané v souvislosti s prodejem aktiva (prodej, bezúplatný převod nebo likvidace) nebo typu závazku.

Je to běžný jev, kdy účetní promítají identické transakce do svých účtů odlišně z důvodu existujících pravidel a objektivních důvodů. To vede k nerovnováze v základu, která následně podléhá povinným odvodům do rozpočtu. To vše způsobuje vznik a vznik trvalých daňových závazků v účetnictví. Zde je důležité pochopit, co tento obsah vykazování znamená, odkud pocházejí rozdíly a jaký druh účtování účetní použije ke vzniku trvalé daňové povinnosti.

Obecné pojmy

PNO je proměnná, která se vypočítá vynásobením konstantního rozdílu sazbou daně z příjmu. Předpokladem nesouladu jsou nejčastěji výdaje, které z hlediska daňového účetnictví takové nejsou (penále z fiskálních plateb).

Existuje také pojem trvalé daňové závazky nebo aktiva. Pod tímto pojmem se rozumí výpočet základu daně, který obsahuje nezaúčtované příjmy, což znamená zvýšení nebo snížení plateb daně ze zisku v určitém období.

Oba pojmy nelze identifikovat, i když jejich podstata je společná. Klíčovým rozdílem je výpočet zisku v konkrétním účetnictví. Pokud účetní účet převyšuje daňový účet, pak jde o majetek, kdy je naopak o pasivum.

Výpočet PTI se provádí pomocí jednoduchého vzorce: PR * NP (% sazba daně aktuální v době výpočtu).

Trvalým rozdílem (CD), který vede ke dvěma výše uvedeným jevům ve výkaznictví, je nesoulad mezi příjmy a výdaji v různých typech účetnictví, který nelze odstranit ani po čase.

Zároveň jsou hlášeny rozpory periodického charakteru. Nazývají se dočasné rozdíly a představují rozdíly ve vykazování nákladů nebo výnosů v jednom období ve fiskálním účetnictví a v jiném ve finančním účetnictví. Po nějaké době se nesrovnalosti svedou na jedinou hodnotu a samy se odstraní.

Odložené daňové závazky podle IFRS představují částky daně, které je třeba v budoucnu zaplatit za dočasné rozdíly ve vztahu ke zdanitelným povinným platbám do rozpočtu.

Trvalé daňové závazky vznikají v důsledku nesrovnalostí ve vykazovaných údajích

Co je PNO

Finanční příjmy a výdaje plynoucí z ekonomické činnosti právnické osoby se dokonale promítají do účetnictví a daňové evidence. Jednotlivé ukazatele mohou být v účetnictví soustředěny v jiných číslech než v daňovém účetnictví. Často dochází k nesrovnalostem v počáteční hodnotě majetku pro různé typy účetnictví.

Poměr daně, jejíž výpočet se provádí v rámci daňového účetnictví a v rámci účetnictví, lze vyjádřit pomocí:

• PNA (příjmy jsou akceptovány výhradně z finanční pozice nebo nákladů - z fiskální) - ve skutečnosti zisk převyšuje částku, která podléhá zdanění.
• PNO (příjmy jsou za takové považovány pouze z hlediska zdanění daní, ale zároveň nejsou účtovány jako takové) - znamená, že zisk je zdaněn přemrštěně ve vztahu k tomu, co běží knihy. účetnictví.

Legislativní rámec

Zobrazování rozporů upravuje předpis 18/02 „Účtování pro výpočet daně z příjmu“ (PBU), který vstoupil v platnost v roce 2002 nařízením 114 ruského ministerstva financí.

Tato právní úprava je shodná pro všechny podnikatelské subjekty, které v důsledku své činnosti dosahují zisku a jsou z jeho částek plátci odvodů do rozpočtu.

Pravidla stanovená předpisy se nevztahují pouze na:

• Neziskové a úvěrové organizace.
• Rozpočtové instituce.

Malé úlevy v této části jsou poskytovány také pro podniky, které jsou uznávány jako malé - společnosti, firmy atd., které mají vlastnosti stanovené ve federálním zákoně č. 209 a 156 z roku 2007 a 2015. Nezávisle odrážejí ve svých účetních pravidlech rozhodnutí o použití či nepoužití tohoto nařízení.

Neméně důležitý je Mezinárodní standard účetního výkaznictví (IAS) 12, který slouží jako základ pro místní regulace.

Stejně jako ostatní formy závazků je PNO upraveno zákonem

Kdy vzniká PNO?

Vzhledem k tomu, že daňové závazky klasifikované jako trvalé jsou výsledkem uznání nákladů jako takových v účetnictví pouze z finančního hlediska nebo jsou použity při výpočtu daně ve fiskálním účetnictví, jsou transakce, které vedou k jejich vzniku, značně různorodé. Tyto jsou:

• Bezúplatné zcizení majetku ve vlastnictví právnické osoby jako vlastníka. Taková transakce nepodléhá promítnutí do hlášení jako náklad pouze pro finanční úřady, v účetním oddělení bude jako taková uvedena. Analogicky je to se zbožím a jiným hmotným majetkem, které přišly do rozvahy úřadu bez placení, tedy zdarma. Zohledňují se při výpočtu daně z příjmu.
• Fiskální zpráva za poslední rok vykazuje ztrátu, ve skutečnosti to znamená, že podnik pracoval „v mínusu“ a výše příjmů je nižší než náklady. Snížení základu daně je povoleno o celou výši ztráty do 10 let ode dne jejího vzniku, dále se nevede. Pokud jde o finanční, pokračuje i po tomto období.
• Výdaje, které šly na firemní akce. Aby byly vynaložené prostředky zohledněny k dani z příjmu, musí být vše doloženo s odůvodněním a přímo souviset s ekonomickou činností. Podnikové subjekty takové požadavky nesplňují a nejsou ve skutečnosti přijímány pro fiskální účetnictví. Patří sem i platby na dobrovolné zdravotní pojištění zaměstnanců, cestovní náhrady, náklady na reklamu a reprezentaci.
• Přecenění dlouhodobého majetku, které vzniká změnou jeho tržní hodnoty. V důsledku těchto akcí je buď původní, nebo aktuální cena revidována (druhá je relevantní pro případy, kdy již byly náklady revidovány dříve). Důsledkem je přepočet odpisů od prvního dne provozu zařízení. To vše je relevantní pro účetnictví, ale ne pro daňové účetnictví.
• Vyplácení náhrad zaměstnancům, které nevyplývají z dohody o pracovní činnosti nebo smlouvy s nimi uzavřené (hmotná výpomoc apod.). Účetnictví takové částky eviduje a odráží ve výkazech, ale daň z příjmu z jejich přítomnosti se nemění.
• Sankční částky (pokuty, penále atd.), které byly převedeny do rozpočtu.

PNO má své vlastní rysy odrazu v účetnictví

Účetnictví a účetnictví

Stálá daňová povinnost se projevuje debetními zápisy ve stejnojmenném řádku na účtu 99 a dobropisem na účtu 68 v pozici „Výpočty k dani z příjmů“.

Majetek je evidován prostřednictvím zpětného účtování, ve kterém je nutné použít debety a kredity pro účty 68 a 99.

Tyto ukazatele nejsou zohledněny v rozvaze, ale jsou předmětem analýzy v rámci „výsledovky“ (řádek 2421). Vypočtená hodnota je uvedena pro informaci a je vyloučena z výpočtu konečné částky platby do rozpočtu. Zároveň se v účtováních vždy objeví naběhlá daňová povinnost se znaménkem mínus a PNA naopak.

Zvláštností účetnictví je, že PNO podléhá zahrnutí pouze do účetnictví, fiskální účetnictví nepočítá se vznikem a zaúčtováním trvalých rozdílů. Informace o PR podléhají dekódování a upřesnění v příloze povinných ohlašovacích dokumentů.

O daňových povinnostech bude řeč ve videu:

Pozornost! Vzhledem k nedávným změnám v legislativě mohou být právní informace v tomto článku zastaralé!

Náš právník vám může zdarma poradit - napište svůj dotaz do formuláře níže:

Bezplatná konzultace s právníkem

Požádejte o zpětné zavolání

včetně: stálých daňových závazků (aktiv) 2421 - jedná se o zůstatek stálých daňových závazků (aktiv).

Jinými slovy, jedná se o určitou hodnotu, která buď zvyšuje nebo snižuje platby daně z příjmu ve vykazovaném období.

Pro účely finanční analýzy není tato hodnota zásadní, protože nemá vliv na následné výpočty.

Pokud se závorkami, pak se do služeb zadává s mínusem.

Výpočtový vzorec (podle hlášení)

Řádek 2421 výsledovky

Standard

Není standardizováno

Závěry o tom, co znamená změna indikátoru

Pokud je indikátor vyšší než normální

Není standardizováno

Pokud je indikátor pod normálem

Není standardizováno

Pokud se indikátor zvýší

Pozitivní faktor

Pokud se indikátor sníží

Negativní faktor

Poznámky

Ukazatel v článku není posuzován z pohledu účetnictví, ale finančního řízení. Proto může být někdy definován jinak. Záleží na přístupu autora.

Ve většině případů univerzity akceptují jakoukoli možnost definice, protože odchylky podle různých přístupů a vzorců se obvykle pohybují v rozmezí maximálně několika procent.

Ukazatel je uvažován v hlavní bezplatné službě a některých dalších službách

Pokud uvidíte nějakou nepřesnost nebo překlep, uveďte to prosím také v komentáři. Snažím se psát co nejjednodušeji, ale pokud by stále nebylo něco jasné, dotazy a upřesnění lze napsat do komentářů k jakémukoli článku na webu.

S pozdravem, Alexander Krylov,

Finanční analýza:

• Definice Odložený daňový závazek 1420 je závazek ve formě části odložené daně z příjmu, která bude mít za následek zvýšení daně z příjmu v jednom nebo...
• Definice Odložené daňové pohledávky 1180 jsou aktivem, které sníží daně ze zisku v budoucích obdobích, a tím zvýší zisky po zdanění. Přítomnost takového aktiva...
• Definice Ostatní závazky 1450 jsou ostatní závazky organizace, jejichž splatnost přesahuje 12 měsíců, které nejsou zahrnuty v jiných skupinách 4. oddílu rozvahy. Jejich přítomnost...
• Definice Daň z přidané hodnoty z nabytého majetku 1220 je zůstatek DPH z pořízených zásob, nehmotného majetku, kapitálových investic, prací a služeb, který…
• Definice Splatný úrok 2330 je úrok, který musela organizace zaplatit ve vykazovaném období: úrok zaplacený ze všech typů vypůjčených závazků organizace (v ...
• Definice Splatná daň z příjmu 2410 je částka daně z příjmů generovaná podle údajů z daňové evidence za účetní (zdaňovací) období Vzorec výpočtu (podle vykazování) Řádek...
• Definice Dohadné účty pasivní 1430 jsou dohadné účty pasivní, jejichž předpokládaná doba plnění přesahuje 12 měsíců I přes ne nejjednodušší definici jsou ve skutečnosti dohadné účty pasivní...
• Definice CELKEM pro oddíl V 1500 je součtem ukazatelů pro řádky s kódy 1510 - 1550 - celková výše krátkodobých závazků organizace: 1510 „Vypůjčené prostředky“ ...
• Definice Ostatní krátkodobé závazky 1550 jsou ostatní závazky organizace, jejichž doba splácení nepřesahuje 12 měsíců: účelové financování přijaté rozvojovými organizacemi od investorů a generující ...
• Definice Pohledávky z úroků 2320 jsou úroky, které měla organizace obdržet ve vykazovaném období: úroky splatné organizaci z jí poskytnutých půjček; zájem a...