Provádějte hotovostní platby mezi právnickými osobami. Když limit neplatí

Občanské právo Ruské federace stanoví dva druhy plateb mezi partnery: bezhotovostně a hotovostně. Druhý typ navíc podléhá poměrně přísné kontrole ze strany státu. Tuto kontrolu vykonává Centrální banka Ruské federace (CBRF). prostřednictvím komerčních bank.

V tomto případě se bavíme pouze o vyrovnání mezi firmami a jednotlivými podnikateli. Pohyb hotovosti mezi občany, kteří nemají žádné právní postavení, není omezen předpisy.

Definice

Finanční legislativa již v loňském roce iniciovala stanovení limitu na výši hotovosti, kterou mohou jednotlivci platit jak mezi sebou, tak s organizacemi a jednotlivými podnikateli.

Státní duma o tom ale zatím neuvažovala, takže v roce 2018 zatím pro tuto kategorii žádná omezení nejsou.

Všechny právnické osoby jsou při své činnosti povinny dodržovat ustanovení směrnice Centrální banky Ruské federace č. 3073-U. Tedy normy této směrnice platí pro partnerství:

mezi společnostmi;
mezi společností a individuálním podnikatelem;
mezi jednotlivými podnikateli.

Pokud společnost nebo fyzická osoba podnikatel uzavřela smlouvu s fyzickou osobou. osoba, pak se na takové případy nevztahuje Směrnice Centrální banky Ruské federace.

Maximum

Maximální částka, kterou mohou právnické osoby převést v hotovosti, by neměla přesáhnout 100 000 rublů. Navíc toto maximum platí pro vysílací i přijímací stranu.

Je pravda, že pokud banka zjistí přestupek, bude potrestána pouze strana přijímající hotovost. Ačkoli existuje arbitrážní praxe naznačující, že se daňovým úřadům podařilo pohnat obě protistrany k odpovědnosti. Limit se vztahuje i na cizí měnu, jejíž výše je stanovena oficiálním kurzem.

Upozorňujeme, že toto omezení je určeno jednou dohodou. Pokud například společnost uzavřela několik smluv s jednou protistranou, může za každou smlouvu zaplatit v hotovosti až sto tisíc rublů.

V čem na typu smlouvy nezáleží. Nezáleží ani na době uzavření, tzn. limit se stanoví na celou dobu jeho platnosti, i když přesahuje kalendářní rok. Různé sankce vyplývající ze smlouvy nemůžete platit v hotovosti, pokud již bylo dosaženo stanoveného maxima.

Minimální

Pro hotovostní platby mezi právnickými osobami nejsou stanoveny žádné minimální limity. Každá organizace samostatně činí takové rozhodnutí na základě podmínek transakce a ekonomické proveditelnosti.

Limitní množství Při platbě v hotovosti se nepočítá, pokud právnická osoba:

spolupracuje s Centrální bankou Ruské federace;
platí daně, příspěvky na sociální zabezpečení nebo cla;
splácí bankovní úvěr.

Organizace nemohou samostatně disponovat přijatými peněžními výnosy. Předmětná směrnice č. 3073-U obsahuje přímý zákaz utrácet peníze z pokladny podniku, které byly přijaty jako platba za zboží (práce nebo služby) nebo ve formě pojistného plnění. To znamená, že společnost nemůže použít svou hotovost ihned poté, co dorazí na pokladnu.

K tomu je musí nejprve převést na svůj bankovní účet a poté je vybrat zpět do pokladny. V tomto případě musí právnická osoba informovat banku, na jaké účely budou prostředky vynaloženy, a případně poskytnout balíček podpůrných dokumentů. Výjimky z tohoto požadavku jsou následující situace:

výplata mezd nebo sociálních dávek, například nemocenská;
placení faktur za zboží (práce, služby) nezbytné k výkonu hlavní činnosti právnické osoby;
vydávání částek zaměstnancům společnosti na základě předběžných zpráv;
pokud je legální osoba je samostatným podnikatelem, pak si může částku z pokladny převzít pro své účely, i když nesouvisejí s podnikatelskou činností;
jiné situace stanovené směrnicí centrální banky.

Mimochodem, pokud je společnost úvěrovou institucí, pak může utrácet hotovost z pokladny bez omezení.

Některé společnosti, ve kterých probíhá značná část plateb v hotovosti, se různými způsoby snaží dostat kolem statisícové hranice. Například uzavřít dodatečné smlouvy ke smlouvě a převádět peníze v rámci těchto smluv.

Banky, které kontrolují zákonnost hotovostních plateb, takové transakce nejprve kontrolují. Po zjištění překročení maximálního prahu pro všechny další dohody v rámci jedné smlouvy pokutují firmy.

Někdy partneři uzavřou ne jednu dohodu, ale několik stejného typu. V takové situaci musíte být velmi opatrní, protože... inspektoři mohou rozhodnout, že jde o způsob, jak se vyhnout bezhotovostním platbám. Smlouvy se od sebe ještě musí lišit výší, předmětem smlouvy a lhůtou pro splnění závazků.

Nejúčinnějším způsobem jsou jednorázové dodávky bez formalizace smluvních závazků, protože v tomto případě se limit počítá pro každou fakturu.

Maximální limit při platbě v hotovosti neplatí v následujících situacích:

společnost poskytuje zaměstnancům mzdy, dočasné invalidní důchody a jiné podobné platby;
společnost provádí vypořádání s občany;
společnost vydá hotovost svému zaměstnanci na pracovní cestě nebo na základě zálohové zprávy.

V posledně uvedené situaci si musíte pamatovat, že více než sto tisíc rublů lze vydat proti zprávě pouze v případě, že je zaměstnanec nepoužije k platbě za zboží, práci nebo služby na základě smluv, které uzavřel jménem společnosti. společnost na základě plné moci.

Jak vidíte, omezení hotovostních plateb jsou poměrně přísná. Banky je bedlivě sledují, požadují od firem spoustu další dokumentace, která by přímo či nepřímo potvrzovala účelovost utrácení peněz.

Zde je nutné připomenout, že sankce za překročení maximální částky jsou poměrně značné. Strana transakce, která obdržela finanční prostředky, podléhá správní odpovědnosti.

Pokuta pro společnost je stanovena na až 50 000 rublů. Šéfovi společnosti, který se takového porušení dopustil, navíc může být uložena pokuta. Jeho velikost je omezena na pět tisíc rublů.

Promlčecí lhůta pro porušení hotovosti je 2 měsíce, tj. Zjistí-li banka porušení po uplynutí této lhůty, společnost nepodléhá správní odpovědnosti.

Vlastní kontrolní procedura je svěřena komerčním bankám, které jsou pověřeny funkcemi vyžádání dodatečných informací o transakcích. Banka samozřejmě není oficiálně kontrolním orgánem a společnost může odmítnout splnit její požadavky. V takové situaci se však ocitne bez bankovních služeb, a tudíž nebude moci vykonávat svou činnost.

Banky přistupují ke kontrole hotovostních plateb zodpovědně, protože je naopak kontroluje Centrální banka Ruské federace, která je může zbavit licence.

Jednotliví podnikatelé podléhají zvláštní kontrole. V neposlední řadě díky tomu, že mohou bez omezení vybírat hotovost z pokladny.

Otázka se přirozeně nabízí: Proč je nutná tak přísná kontrola peněžních toků?

Oficiální stanovisko státu zastoupeného centrální bankou říká, že taková kontrola je nezbytná pro boj s korupčními schématy a bezohlednými osobami zapojenými do vyplácení nelegálně získaných finančních prostředků. To platí zejména nyní, kdy teroristická aktivita zesílila.

Nezapomínejte však na finanční složku. Vklad hotovosti z firemní pokladny na bankovní účet, stejně jako naopak převod peněz z běžného účtu do pokladny, není pro firmy bezplatná služba. Navíc se v posledních letech zvýšilo procento provizí za přijímání a vydávání hotovosti.

Tisková zpráva týkající se omezení hotovostních plateb v Rusku je uvedena níže.

Hotovostní platby mezi firmami, podnikateli nebo jednotlivci probíhají ve dvou variantách – hotovostní a bezhotovostní. Každý z nich se používá v situacích, kdy je považován za nejvhodnější. Podívejme se na rysy vypořádacích operací v různých situacích.

Hotovostní i bezhotovostní platby

Tuzemské legislativní normy umožňují transakce v hotovosti mezi:

podniky;
podnikatelé;
společnosti a jednotliví podnikatelé;
firmy nebo jednotliví podnikatelé s jednotlivci.

Zároveň platí, že v závislosti na tom, mezi kým transakce probíhá, platí přísná omezení množství finančních prostředků použitých při vypořádání. Jednotlivci, kteří nemají status samostatného podnikatele, tedy mohou mezi sebou operovat s jakýmikoli částkami v transakcích. Pro hotovostní platby podniků a fyzických osob podnikatelů s fyzickými osobami nejsou stanoveny žádné limity. Ale ve finanční interakci mezi právnickými osobami, stejně jako mezi podniky a podnikateli, jsou peněžní transakce jasně regulovány.

Maximální částka za jednu transakci mezi jednotlivými podnikateli a právnickými osobami nesmí přesáhnout 100 000 rublů. (Pokyn centrální banky ze dne 7. října 2013 č. 3073-U). Toto maximum platí i pro smlouvy uzavřené v cizí měně. Je důležité si uvědomit, že pro hotovostní transakce mezi společnostmi/jednotlivými podnikateli je nutné používat registrační pokladnu registrovanou u Federální daňové služby.

Hotovostní platby mezi právnickými a fyzickými osobami

Jak již bylo uvedeno, stanovený limit pro vypořádání v hotovosti se nevztahuje na transakce prováděné mezi podnikem (nebo individuálním podnikatelem) a fyzickou osobou. Týká se to přímo vypořádání se zákazníky a klienty, tedy že si mohou zakoupit produkt nebo službu za hotové za zákonem neomezenou částku.

Kromě toho se v některých situacích (například platba cla) nebo při vnitropodnikových transakcích zahrnujících příjem následujících hotovosti zaměstnanci nebere v úvahu limit:

peníze na reportáž nebo na služební cestu;
mzdy, sociální dávky, platby na základě pojistných smluv;
půjčky.

Vydávání hotovosti pro tyto účely není zákonem omezeno, ale je kontrolováno společností a je třeba si uvědomit, že maximální limity jsou stanoveny pro cestovní prostředky (denní náhrady), které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob.

Příklad

Zaměstnanec společnosti Astra LLC obdržel cestovní náhrady ve výši 200 000 rublů. 60 000 RUB bylo použito přímo na cestovní náklady. (ubytování, denní příspěvek) a za 140 000 rublů. zaměstnanec (jménem společnosti) uzavřel a vyplatil v hotovosti dohodu s protistranou. Dochází k porušení zákona, které může mít za následek značné pokuty za překročení hotovostních plateb mezi právnickými osobami: od podniku od 40 000 do 50 000 rublů, od úředníků od 4 000 do 5 000 rublů. (Část 1 článku 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Platby podnikateli v hotovosti

Pokud je fyzická osoba samostatným podnikatelem, vztahuje se na ni omezení obchodního vypořádání v hotovosti s organizacemi a jinými samostatnými podnikateli.

Podnikatel má právo dávat si z pokladny částky neomezené limitem a může je utrácet pro svou osobní potřebu. Platba v hotovosti za každou z transakcí uzavřených podnikatelem (s výjimkou transakcí s jednotlivci - nikoli jednotlivými podnikateli) by neměla překročit stanovený limit 100 000 rublů.

Příklad

Individuální podnikatel T.T. Petrov, který z pokladny vzal 300 000 rublů, uzavřel smlouvu o dodávce na 160 000 rublů. Překročit 100 000 rublů. Při platbě v hotovosti to není možné ani v tomto případě. Individuální podnikatel může zaplatit 100 000 rublů v hotovosti a zbývajících 60 000 rublů. by měly být prodávajícímu převedeny bankovním převodem.

Pokud fyzická osoba podnikatel platí v hotovosti své osobní výdaje, které nesouvisejí s obchodní činností, toto omezení neplatí.

Podnikatelské subjekty zpravidla praktikují členění takových smluv, charakterizaci různých podmínek v každé nebo dělení sortimentu. Je třeba vzít v úvahu, že soud může považovat několik smluv uzavřených s jedním dodavatelem za jednu transakci, pokud jsou podepsány ve stejný den a zaplaceny najednou v částce nad 100 000 rublů. (usnesení Federální antimonopolní služby ve věci č. A72-3587/2008 ze dne 13. prosince 2008).

Hotovostní platby mezi právnickou osobou a jednotlivcem vyžadují použití registrační pokladny, která přenáší informace Federální daňové službě. Tento požadavek se vztahuje na všechny společnosti a fyzické osoby podnikatele s výjimkou těch, které jsou osvobozeny od povinného používání registračních pokladen nebo těch, které jsou odloženy do 07.01.2019.

Hotovostní i bezhotovostní platby zákazníkům

Hotovostní vypořádání se zákazníky je evidováno pokladnou. Pokud je kupujícím fyzická osoba, pak nejsou stanovena žádná omezení na výši nákupu. Při přijímání plateb od právnických osob byste měli mít na paměti, že limit vypořádání je 100 000 rublů. platí i pro tento typ operace. I při výrazném časovém rozpětí a platbě na splátky by celková výše hotovostní platby v rámci jedné transakce neměla překročit stanovené maximum.

Skutečnost nákupu je doprovázena vystavením pokladního dokladu, při evidenci nákupu podnikem se doplňuje o další podpůrné doklady (tržní doklad nebo faktura).

Při interakci se zákazníky byste měli mít na paměti, že cílené použití prostředků z pokladny je povinnou normou. Pokud tedy nastane situace s vrácením peněz za produkt, je nutné zjistit, jakým způsobem byl zaplacen při nákupu. Pokud kupující zaplatil v hotovosti, může být cena zboží vrácena z pokladny. U bezhotovostních plateb (platba kartou) se vrácení peněz provádí převodem na bankovní účet kupujícího.

Velmi brzy dojde k úpravám současné právní úpravy (zákon o registračních pokladnách ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ) týkající se používání registračních pokladen pro bezhotovostní platby. Podle přijatých novel zákona se zavádí používání pokladních systémů pro bezhotovostní platby s fyzickými osobami. Pokladní doklad musí být v tomto případě vystaven nejpozději následující den po provedení platby, nejpozději však v okamžiku předání zboží. Upozorňujeme, že tento požadavek se nevztahuje na bezhotovostní platby mezi právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateli.

Transakce prováděné za použití hotovosti mají na rozdíl od bezhotovostních své vlastní nuance. Nejdůležitější vlastností je omezení výše platby.

Toto omezení je upraveno vyhláškou Centrální banky Ruska (CBR) č. 1843U ze dne 20. června 2007, která stanoví limit pro množství peněz vynaložených na smlouvu na 100 000 rublů.

Toto omezení ovlivňuje hotovostní vypořádání mezi:

podniky s právní formou vlastnictví;
fyzická osoba podnikatel a právnická osoba;
jednotliví podnikatelé.

Tyto operace se týkají pouze Platby, vyrobené na základě jedné uzavřené smlouvy, které nejsou časově omezeny. To znamená, že pokud je uzavřena dohoda mezi podnikatelskými subjekty na více než 100 000 rublů, nelze provádět platby v hotovosti, a to ani po částech a v různé dny.

Společnost má tedy právo zaplatit až 100 000 rublů v hotovosti a zbytek tím, že se uchýlí k pomoci bankovních institucí. Také právnické osoby mohou legálně platit v hotovosti, a to v jeden den na základě dvou dohod najednou, pokud jejich celková výše nepřesáhne regulovaný limit.

V opačném případě za porušení limitu mohou zaměstnanci inspekční služby uložit právnické osobě určitou pokutu. správní trest nebo zabavit finanční účty společnosti.

Při platbách v hotovosti musíte dodržovat dodržování pravidelúčtování a provádění těchto transakcí:

Pro následné vystavení kupujícím musí výrobce (prodejce) používat přísné ohlašovací formuláře, šeky nebo jiné účtenky potvrzující dokončení transakce. Kupující zase musí přijmout dokument, který mu byl vystaven, k dalšímu nahlášení požadovaným vládním úřadům.
Prodávající musí zaevidovat každou přijatou hotovost jako účtenku prostřednictvím osobní pokladny a zapsat příslušné údaje do Pokladní knihy.

Samostatné pokladní doklady musí být vystaveny, pokud jsou do obecné pokladny podniku připsány následující příchozí hotovost:

od pokladních nebo prodavačů na konci pracovního dne nebo směny;
přímo od spotřebitelů, včetně právnických osob.

Pro regulační orgány je to povinné dodržování určitých podmínek, který zahrnuje:

shodné zobrazení veškeré došlé „hotovosti“ v Pokladní knize a na pásce pokladny;
povinné účtování veškeré příchozí hotovosti;
vydávání potvrzujících dokumentů o příjmu finančních bankovek.

Tato pravidla jsou stanovena různými předpisy Federální daňové služby a Centrální banky Ruské federace.

Potřeba

Potřeba provádění finančních procesů v bankovkách vyvstává v organizaci kvůli různým faktorům, které mohou být interní i externí.

Mezi interní důvody tohoto výpočtu patří další platby:

mzdy;
materiální pomoc;
dividendy akcionářům.

NA externí platby platba platí:

dodávky všech druhů surovin, materiálů a dalších produktů;
poskytování potřebných služeb;
poskytnutí nebo splacení půjčky;
státní daň;
účty za energie;
investiční výstavba;
práce vykonávané pracovníky organizace třetí strany (dodavatelé).

Hotovostní platby lze v tomto ohledu rozdělit na komoditní a nekomoditní, kdy komoditní transakce znamenají finanční platby za konkrétně nakoupený produkt nebo poskytnutou službu, a nekomoditní transakce jsou spojeny s pohybem finančních zdrojů z jedné organizace do druhé. zatímco právnická osoba na oplátku neobdrží žádný produkt ani službu.

Aby tedy zřizovatel uskutečnil určitý finanční proces zaměřený na prospěch pracovní síly i samotné společnosti, je někdy nutné provádět platby v hotovosti.

jiný

Hotovost je jedním ze způsobů nákupu zboží nebo přijímání služeb. V tomto ohledu je tento způsob platby využíván nejen mezi právnickými osobami a podnikateli jakéhokoli podnikání, ale také mezi fyzickými osobami.

Majitelé různých podniků (individuální podnikatelé) akceptují účast na obchodních procesech spolu s právnickými osobami. Na legislativní úrovni mohou:

otevřít osobní účty v bankovních institucích;
vytvořit a používat svou registrační pokladnu;
provádět vzájemné vypořádání s jinými osobami, a to jak právnickými, tak fyzickými osobami.

Podnikatel má při své činnosti dvojí právní postavení. Faktem je, že je považován na jedné straně za fyzickou osobu a na straně druhé za podnikatelský subjekt. Fyzická osoba však nemůže být členem podniku, je tedy pouze spotřebitelem všech druhů zboží a služeb.

Ukazuje se, že platby mezi jednotlivými podnikateli a jednotlivci budou prováděny výhradně v hotovosti a pomocí plastové karty prostřednictvím bankovní organizace.

Podle regulačního rámce Ruské federace musí finanční prostředky přijaté od kupujícího (jednotlivce) projít osobní pokladnou podnikatele a poté musí být zaúčtovány a zadány do výkazů. Dále je stanovena a zaplacena výše povinné daně z příjmu, kterou podnikatel obdržel vzájemným zúčtováním se spotřebitelem.

Při provádění peněžních transakcí mezi takovými subjekty limity finančních částek není poskytnuto.

Mezi IP a IP

K provádění hotovostních plateb mezi jednotlivými podnikateli existují dodržování pravidel:

bylo stanoveno omezení, podle kterého se podnikatel nemůže uchýlit k použití hotovosti, pokud jedna dohoda stanoví částku platby přesahující 100 000 rublů;
dostupnou hotovost můžete použít k zaplacení cla nebo výplaty mezd podřízeným;
přijímat „hotovost“ od spotřebitelů v jakémkoli množství a bez jakýchkoli omezení;
veškerý výtěžek je přímým majetkem podnikatele, se kterým má plné právo nakládat osobním rozhodnutím.

Pokud je částka vypořádání podnikatele nižší než 100 000, pak Není nutné zakládat bankovní účet.

Pro hotovostní platby mezi právnickými osobami a jednotlivými podnikateli je také stanoven limit 100 000 rublů, takže mezi nimi lze provádět vzájemné vyrovnání výhradně v rámci této částky.

Pokud částka nepřekročí limit, výtěžek jde do pokladny organizace, poté se převede na stávající účet v bankovní instituci.

Pokud částka překročí limit, musí být provedeny všechny platby pouze prostřednictvím finančních účtů.

Příkazy Centrální banky Ruska však stanoví výjimky, díky nimž zavedené omezení neplatí. Tyto zahrnují:

vyplácení mezd zaměstnancům organizace;
výplata nemocenské a jiných sociálních poplatků;
výplata cestovních náhrad, která zahrnuje i náklady na cestu, stravu a ubytování zaměstnance.

Mezi právnickou osobou a fyzickou osobou

Právnické osoby nemají oproti podnikatelům velké množství výsad ohledně hotovostních plateb spotřebitelům. V tomto případě však neexistuje žádné omezení hotovostních plateb a platby se provádějí v souladu s dodržování pravidel:

Pouze do pokladny subjektu a přijatá hotovost musí být okamžitě promítnuta do účtenky.
Přes banky. Provedená platba je tak převedena na bankovní účet právnické osoby, což umožňuje automatické evidování prostředků došlých do společnosti.

Dodržováním požadavků předpisů Ruské federace se zakladatelé organizací chrání před možnými sankcemi ze strany regulačních orgánů.

O omezení hotovostních plateb se dozvíte v tomto videu.

Hotovostní a bezhotovostní platby jsou 2 formy oběhu finančních prostředků na území Ruské federace. Pokud je však používají různé kategorie občanů a organizací, musí být dodrženy zvláštní požadavky. V opačném případě může být viník pohnán k odpovědnosti.

Co upravuje postup při organizování hotovostních a bezhotovostních plateb v letech 2018 - 2019

Hotovostní a bezhotovostní platby v Ruské federaci se řídí následujícími předpisy:

Ch. 46 Občanský zákoník Ruské federace;
zákon „O Centrální bance Ruské federace (Banka Ruska)“ ze dne 10. července 2002 č. 86-FZ;
zákon „O používání pokladního zařízení...“ ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ (dále jen zákon č. 54-FZ);
Pokyn Ruské banky „O provádění hotovostních plateb“ ze dne 7. října 2013 č. 3073-U (dále jen pokyn č. 3073-U);
Předpisy Ruské banky „O postupu při provádění hotovostních transakcí...“ ze dne 28. ledna 2018 č. 630-P;
Směrnice Ruské banky „O postupu při provádění hotovostních transakcí právnickými osobami a zjednodušeném postupu při provádění hotovostních transakcí jednotlivými podnikateli a malými podniky“ ze dne 11. března 2014 č. 3210-U;
Směrnice Centrální banky Ruské federace „O maximální výši hotovostních plateb a vydávání hotovosti...“ ze dne 10.07.2013 č. 3073-U (dále jen pokyn č. 3073-U).

Právní úprava hotovostního a bezhotovostního platebního styku: články 861 a 862 občanského zákoníku Ruské federace

Umění. 861 Občanského zákoníku Ruské federace otevírá kapitolu, která obsahuje obecná ustanovení o vyrovnání v Ruské federaci. Hlavním rysem tohoto článku je, že jasně vymezuje předmětné složení vypořádacích právních vztahů, přičemž rozděluje všechny účastníky:

pro právnické osoby;
občané nepodnikající;
občané, kteří potřebují platby v hotovosti pro obchodní účely (mezi které patří vedoucí rolnických farem a jednotliví podnikatelé).

Navzdory skutečnosti, že Občanský zákoník Ruské federace věnuje větší pozornost bezhotovostním platbám, článek obsahuje 2 odstavce věnované hotovostním platbám, a to:

pokud mluvíme o platbách mezi občany, které nesouvisejí s jejich podnikatelskou činností, pak neexistují žádná omezení převáděných částek;
platby mezi organizacemi, jednotlivými podnikateli a občany lze provádět v hotovosti, ale s přihlédnutím ke specifikům stanoveným zákonodárcem, a to: na základě ustanovení 6 pokynu č. 3073-U v rámci limitu 100 000 rublů.

Podle požadavků zákona č. 54-FZ jsou na území Ruské federace povoleny platby v hotovosti pouze pomocí bankovek a mincí vydaných Centrální bankou Ruské federace.

V Čl. 862 občanského zákoníku Ruské federace stanoví formuláře pro bezhotovostní platby. Jedná se například o šeky, k inkasu, na akreditivy atd. Zákonodárce zároveň dává účastníkům transakce možnost, aby si formu placení stanovily samostatně.

Obecná charakteristika hotovostních plateb (pokyn Centrální banky Ruské federace č. 3073-U „O provádění ...“)

Centrální banka Ruské federace v pokynu č. 3073-U objasnila všechny otázky týkající se hotovostních plateb na území Ruské federace. V tomto případě se dokument vztahuje na právní vztahy vzniklé v následujících otázkách:

bankovní platby;
celní platby;
hotovostní platby mezi fyzickými osobami (nikoli jednotlivými podnikateli).

Zákonodárce zavádí omezení nakládání s finančními prostředky přijatými jednotlivými podnikateli a organizacemi. Podle odst. 2 Směrnice č. 3073-U je lze použít pro hotovostní platby výhradně pro tyto účely:

výplata mezd zaměstnancům;
výplata pojistného plnění;
převod peněz na účet zaměstnancům společnosti;
platba za zboží, vykonanou práci nebo poskytnuté služby;
pro návrat;
pro osobní potřebu podnikatele, která nesouvisí s jeho činností.

Úvěrové instituce přitom mohou bez omezení využívat hotovostní platby.

Směrnice č. 3073-U stanoví 2 hlavní pravidla, podle kterých:

Občané mohou mezi sebou provádět transakce pomocí hotovosti bez omezení částek (bod 5 pokynu č. 3073-U).
Organizace a jednotliví podnikatelé mají právo platit v hotovosti pouze do výše 100 000 rublů. v rámci jedné smlouvy (bod 6 pokynu č. 3073-U).

Zastavme se u klauzule „v rámci jedné smlouvy“. Například organizace uzavřela smlouvu na dodávku kancelářských potřeb za 90 000 rublů. Do 2 měsíců byla vybrána smluvní částka. Strany mají právo uzavřít dodatečnou smlouvu na 10 000 rublů. v rámci této smlouvy. Ukazuje se, že 100 000 rublů. platba v hotovosti podle smlouvy již byla použita (jak dokládá soudní praxe, např. usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 30. listopadu 2010 ve věci č. A28-2959/2010). Pokud však společnost podepíše novou smlouvu, limit se vynuluje.

Zákaz hotovostních plateb v Rusku podle zákona č. 44-FZ

Vraťme se k textu čl. 34 zákona „O smluvním systému v oboru...“ ze dne 4. 5. 2013 č. 44-FZ (dále jen zákon č. 44-FZ), kterým se stanoví cena zakázky. Neříká, že platby v hotovosti v rámci těchto právních vztahů jsou zakázány.

Navíc odstavec 15 čl. 34 stanoví, že požadavky na pevnou cenu a formu dohody nemusí platit, jde-li např. o dohodu s jedním dodavatelem. Na základě toho můžeme usoudit, že hotovostní platby u jednoho dodavatele lze použít ve 2 případech:

Při uzavírání smlouvy, jejíž výše nepřesahuje 100 000 rublů. (Ustanovení 4, část 1, § 93 zákona č. 44-FZ).
Při podpisu smlouvy, jejíž výše nepřesahuje 400 000 rublů, pro některé organizace v souladu s ustanovením 5 části 1 čl. 93 zákona č. 44-FZ (například tělesná výchova a sport).

Ve všech ostatních případech nejsou platby v hotovosti povoleny.

Hotovostní platba: jak mít peníze v pokladně

Veškeré příjmy a výběry peněžních prostředků z pokladny musí být evidovány jako příjmové a výdajové pokladní příkazy. V tomto případě je povoleno ukládat malé částky peněz do pokladny v rámci limitu, jehož výši určuje nezávisle vedoucí organizace v souladu s odstavcem 2 pokynu Bank of Russia „O postupu při provádění hotovostních transakcí...“ ze dne 11.3.2014 č. 3210-U (dále jen pokyn č. 3210-U ). Limit je možné překročit např. ve mzdovém období.

Příkaz k příjmu musí být podepsán hlavním účetním a příkaz k vydání - vedoucím, hlavním účetním nebo jinou oprávněnou osobou. Dokumenty musí být psány jasným rukopisem nebo technickými prostředky.

Pokud byla pro platby v hotovosti použita plná moc, musí to být uvedeno ve výdajových dokladech. Originál plné moci zůstává na pokladně společnosti.

Všechny transakce na pokladně musí být zaznamenány v pokladní knize (bod 4.6 pokynu č. 3210-U), která je přišněrována, očíslována a zapečetěna pečetí organizace. Na konci pracovního dne musí pokladní shrnout provedené transakce a zapsat, kolik hotovosti zbývá v pokladně. Zákonodárce zároveň umožňuje vést knihu automatizovaným způsobem (bod 4.7 směrnice č. 3210-U).

Platba v hotovosti: jak správně vydávat peníze

Po dohodě stran se může do nákupní organizace dostavit zástupce dodavatele s plnou mocí k převzetí hotovosti z pokladny.

Zde je důležité určit skutečnost platby podle smlouvy: za okamžik splnění platební povinnosti bude považován okamžik, kdy byly peníze přijaty v hotovosti zástupcem dodavatele, a nikoli den, kdy tyto peníze dorazily k dodavateli.

Algoritmus pokladníka je následující:

Zkontrolujte provedení předložené plné moci. Zpravidla má jednorázový charakter a je zaměřen na příjem finančních prostředků na základě konkrétní smlouvy. V tomto případě dokument uvádí číslo a datum dohody. Je důležité, aby byly připojeny všechny potřebné pečeti a podpisy. Originál plné moci zůstává u pokladny. Jedná se o doklad potvrzující převod peněz dodavateli za hotovostní platby.
V ideálním případě byste měli od dodavatele obdržet potvrzení o tom, že mu byly peníze převedeny. V praxi jsou však mobilní CCP vzácné. Absence potvrzení ve skutečnosti nic neohrožuje, protože skutečnost dodání bude potvrzena primárními dokumenty, tedy skutečností platby. Existuje však dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. února 2008 č. 03-11-05/40, který uvádí, že hotovostní platby na zaúčtování výdajů podle zjednodušeného daňového systému vyžadují obdržení šeku. V tomto ohledu může nastat situace, kdy Federální daňová služba během auditu odečte výdaje, pro které neexistuje žádný příjem.
Správné provedení příkazu k vypořádání v hotovosti.

Právní úprava hotovostního a bezhotovostního platebního styku má tedy tato specifika: existuje omezení hotovostních transakcí ve prospěch bezhotovostních transakcí pro organizace a fyzické osoby podnikatele, zatímco fyzickým osobám je povolena platba v hotovosti bez omezení.

Odpovědnost za hotovostní platby mezi právnickými osobami vzniká při překročení limitu výše platby podle jedné smlouvy. Normy Kodexu správních deliktů Ruské federace také stanoví odpovědnost za jiná porušení postupu při práci s hotovostí. Přečtěte si o tom více v našem článku.

Překročení limitu právnickými osobami a porušení platebních pravidel: promlčení odpovědnosti

Odpovědnost za překročení limitu platby v hotovosti je upravena v části 1 čl. 15.1 zákoníku Ruské federace o správních deliktech (dále jen zákoník o správních deliktech Ruské federace), spolu s řadou porušení stanoveného postupu. Toto ustanovení upravuje odpovědnost za hotovostní platby nad stanovený limit ve formě pokuty. Pokuta za porušení plateb v hotovosti může být uložena jak úředníkovi, tak organizaci. Pokuty za porušení limitu platby v hotovosti pro právnické osoby mají horní hranici 50 000 RUB.

Za správní případy týkající se porušení plateb v hotovosti se považují:

daňové úřady (část 1 článku 23.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace);
ve vzácných případech - soudy (ustanovení 1.1 článku 23.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Promlčecí lhůta pro uplatnění správní odpovědnosti za porušení plateb v hotovosti je 2 měsíce (článek 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). V souladu s odstavcem „b“ části 1 čl. 24.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace po jeho skončení není povoleno vydat rozhodnutí o pokutě. Není tedy možné nést odpovědnost za porušení limitu na hotovostní platby po lhůtě.

Promlčecí lhůta za toto porušení se musí počítat od následujícího dne po jeho spáchání (bod 14 usnesení Pléna AČR „K některým otázkám...“ ze dne 24. března 2005 č. 5, dále jen usnesení č. 5). V případě zjištění skutečnosti trestního stíhání mimo lhůtu podléhá napadené rozhodnutí zrušení (viz např. usnesení 9. OSŘ ze dne 28. října 2014 č. j. 09AP-42198/14) nebo soud příslušné epizody vyloučí. z jeho odůvodnění (usnesení 13. AAVŠ ze dne 3. 3. 2016 č. j. 13AP-1221/16).

Uplatnění odpovědnosti ve formě pokuty úředníkovi: který je odpovědný za správné provádění hotovostních transakcí v organizaci

Na základě odst. 15 usnesení č. 5 odpovědnost podle čl. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace může být současně zapojena jak organizace, tak úředník, kterému je svěřena odpovědnost zajistit dodržování stanoveného postupu.

Odpovědnost za vedení účetnictví nese vedoucí organizace v souladu s čl. 7 zákona „o účetnictví“ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ (dále jen zákon č. 402-FZ). Konkrétní odpovědnosti za přípravu dokumentů jsou obsaženy v popisech práce schválených manažerem a mohou být přiděleny:

Pro úředníky uvedené v předpisech Centrální banky Ruské federace (například hlavní účetní, pokladní, body 4.2, 4.3 a další pokyny č. 3210-u).
Pokud u personálu nejsou žádné jmenované pozice - vedoucímu (odstavce 4, 4.2 pokynu č. 3210-u).
Pro ostatní úředníky, pokud je to uvedeno v popisu práce. Jako příklad lze uvést rozhodnutí Leningradského krajského soudu ze dne 12. prosince 2012 č. 7-721/2012: pokuta podle 1. části čl. Na územního manažera, mezi jehož povinnosti podle pracovní náplně patřila kontrola přípravy externího a interního hlášení, byl uplatněn 15.1 zákoníku správních deliktů Ruské federace.

DŮLEŽITÉ! V souladu s odstavcem 26 usnesení Pléna ozbrojených sil Ruské federace „K některým otázkám ...“ ze dne 24. října 2006 č. 18, pokud účetnictví provádí třetí osoba, tato okolnost nemůže sloužit jako základ pro osvobození vedoucího organizace od správní odpovědnosti, protože je to on, kdo odpovídá za řádné účetnictví.

Porušení limitu platby v hotovosti

V souladu s Čl. 9 zákona č. 402-FZ je každá událost hospodářského života doložena prvotním účetním dokladem. Pravidla pro nakládání s hotovostí upravují pokyny Centrální banky Ruské federace „O platbách v hotovosti“ ze dne 10.7.2013 č. 3073-U (dále jen pokyn č. 3073-u) a „Dne postup při provádění hotovostních transakcí...“ ze dne 3. 11. 2014 č. 3210-U ( dále jen pokyn č. 3210-y).

Provedení vypořádací transakce v hotovosti je omezeno na částku stanovenou článkem 6 směrnice č. 3073-u: 100 000 rublů. nebo ekvivalent této částky v jiné měně podle jedné smlouvy. Zákon zároveň nezakazuje provést mezi týmiž osobami několik vyrovnání na základě různých dohod v úhrnu o vyšší částku, pokud:

pro každou z dohod nepřesahují platby v hotovosti 100 000 rublů;
každá ze smluv má samostatný předmět, tj. minimálně umožňuje určit název a množství zboží v souladu s článkem 3 čl. 455 občanského zákoníku Ruské federace.

Například v jednom z případů nastala situace, kdy došlo k vypořádání mezi stejnými osobami během jednoho dne na základě různých dohod, přičemž celková částka přesáhla stanovený limit. Soud zrušil rozhodnutí o odpovědnosti organizace (viz usnesení 20. PZZ ze dne 20. ledna 2016 č. j. 20AP-7487/15).

Podle Čl. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace je možné nést odpovědnost za jiná porušení při manipulaci s hotovostí.

Nepřijetí finančních prostředků

Jedním z nejčastějších porušení v praxi je nezaúčtování peněz do pokladny – porušení ustanovení 4.6 směrnice č. 3210-U.

Jedním z důkazů tohoto porušení může být zkušební nákup vydaný finančními úřady při kontrole používání pokladních systémů. Nepřevzetí může v takové situaci vést k tomu, že při vystavení pokladního dokladu kupujícímu není v dokladech organizace relevantní informace o transakci (viz Usnesení 9. PAS ze dne 22. října 2015 č. 09AP -41654/15). Argument, že zákon o zadávání zakázek je jednou z operativně pátracích činností, rozhodčí soudy odmítají na základě bodu 19 usnesení Pléna AČR „K některým otázkám...“ ze dne 24. října 2006. č. 18, který jako důkaz odkazuje na přípustnost zadávacího úkonu .

Usnesení Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 17. února 2015 č. 301-AD14-6145 ve věci A29-1732/2014 uvádí, že nepromítnutí peněžních příjmů přijatých téhož dne do pokladní knihy samo o sobě označuje, že na pokladně nebyla přijata hotovost.

Součástí nepřijetí peněžních prostředků je i absence pokladní knihy (usnesení 11. PAS ze dne 24. 3. 2016 č. j. 11AP-400/16). Nejčastěji je toto porušení evidováno na samostatných divizích, které jsou rovněž povinny vést pokladní knihy, a to i přes absenci přímého předpisu, který tomu nasvědčuje (viz též usnesení 14. PPS ze dne 18. ledna 2016 č. 14AP-9902/15) .

Porušení postupu pro uložení disponibilních prostředků a překročení hotovostního limitu

Utratit peněžní prostředky přijaté na pokladně pro účely neuvedené v odstavci 2 pokynu č. 3073 namísto jejich vložení na běžný účet je porušením postupu ukládání, protože místo ponechání peněz v pokladně se utratí o neúmyslných účelech (usnesení 3. PAS ze dne 22. 3. 2016 č. j. 03AP-736/16).

K nahromadění hotovosti v pokladně nad rámec limitu dochází, když peněžní prostředky ve výši přesahující limit hotovostního zůstatku stanovený v organizaci (bod 2 pokynu č. 3210-U) nejsou na běžný účet na konci pracovní den.

Není-li limit stanoven numericky, považuje se za nulový. Veškerá hotovost tedy musí být vedena na běžném účtu, jinak dochází k překročení limitu (usnesení 1. PPS ze dne 11. prosince 2015 č. 01AP-7731/15).

Odvolání proti rozhodnutí o uložení pokuty

Pravomoc sepisovat protokoly a vydávat rozhodnutí o postavení před soud podle čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace jsou přiděleny daňovým úřadům (článek 23.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Proti rozhodnutí se lze odvolat správním i soudním rozhodnutím. U rozhodčího soudu se takové případy posuzují prostřednictvím zkráceného řízení, protože maximální pokuta pro ně je 50 000 rublů. pro organizace (jednotliví podnikatelé jsou odpovědní stejně jako úředníci, článek 2.4 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). V tomto ohledu musí žádost obsahovat maximální argumentaci, aniž by se spoléhala na konání osobních soudních jednání.

Odvolání proti rozhodnutím ve věci samé je omezeno na odvolací instanci, protože v souladu s částí 5.1 čl. 211 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace při uložení pokuty nižší než 100 000 rublů. přezkum v kasační instanci je možný pouze z důvodů uvedených v části 4 čl. 288 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace (na základě přítomnosti procesních porušení). Žádný věcný přezkum se neprovádí. To je uvedeno např. v usnesení Nejvyššího soudu Nejvyššího sovětu ze dne 15. února 2016 č. j. F02-467/16 ve věci A78-11041/2015.

Kodex správních deliktů Ruské federace tedy stanoví sankce za řadu porušení při práci s hotovostí: překročení maximální částky platby během vypořádání, porušení postupu skladování a limitu zůstatku hotovosti, nepřijetí peněžních částek. Ve všech výše uvedených případech je míra odpovědnosti aplikována správcem daně. Při odvolání proti rozhodnutí je třeba vzít v úvahu znaky zjednodušeného rozhodčího řízení a také omezené možnosti kasačního řízení pro tuto kategorii případů.