Бухгалтерська звітність некомерційних організацій у 2018-2019 роках подається у повній чи спрощеній формі? Які форми звітності має складати некомерційна організація? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у нашій статті.

Що таке некомерційні організації

Головна відмінність некомерційної організації від комерційної полягає у її основної мети. Метою діяльності комерційної компанії є отримання максимально можливого обсягу прибутку.

Некомерційні організації не мають такої мети, як отримання прибутку. Це відбито у ст. 50 ЦК України. У своїй діяльності вони насамперед повинні керуватися ЦК РФ та законом «Про некомерційні організації» від 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Як і комерційних структурах, види діяльності некомерційної організації закріплюються у її установчої документації. Діяльність, яку веде така організація, має відповідати меті її створення та функціонування. Некомерційні організації ґрунтуються для реалізації державою його функцій у соціальній сфері, освіті, медицині, культурі. Також вони ведуть релігійну, благодійну та іншу діяльність. Некомерційні організації можуть бути створені і у вигляді об'єднань громадян та юридичних осіб для вирішення спільних завдань.

Некомерційні організації можуть займатися і підприємницькою діяльністю, яка дає дохід. Наприклад, освітні установи можуть надавати додаткові платні послуги. Але така діяльність має суперечити головної мети функціонування організації. Вона також має бути прописана в установчих документах, наприклад, у статуті. Облік доходів, одержаних за результатами такої діяльності, здійснюється окремо від основної. Законодавством можуть встановлюватись певні обмеження на її ведення окремими видами некомерційних організацій.

Фінансове забезпечення некомерційних структур можливе у вигляді:

• надходжень від засновників чи учасників;
• благодійних внесків/добровільних пожертв;
• доходів від підприємницької діяльності;
• доходів від майна організації, наприклад, здачі приміщень у найм;
• інших доходів, дозволених на законодавчому рівні.

Про те, що відрізняє бухоблік, що ведеться в некомерційній організації, читайте у матеріалі «Особливості та завдання бухобліку в НКО» .

Форми некомерційних організацій

У Цивільному кодексі України вказано кілька організаційно-правових форм підприємств, які створюються на некомерційній основі:

1. Споживчі кооперативи (союзи, суспільства).
   Вважають, що такі підприємства утворюються лише з комерційною метою. Однак у некомерційній сфері вони можуть бути організовані з метою об'єднання фізичних та юридичних осіб для задоволення потреб їхніх учасників та вирішення спільних проблем. Наприклад, житлові кооперативи, кредитні товариства громадян, садівничі та дачні об'єднання, сільськогосподарські спілки та ін.
   Фінансування таких організацій здійснюється за рахунок учасників шляхом внесення паїв.
2. Фонди.
   Вони існують за рахунок добровільних внесків громадян та юридичних осіб. Фонди мають на меті, корисні для всього суспільства: освітні, соціальні, культурні. Часто як фондів ведуть діяльність благодійні організації.
3. Суспільні та релігійні організації.
   Це добровільні спілки та об'єднання громадян із загальними інтересами та нематеріальними (наприклад, духовними) потребами. Такі об'єднання можуть функціонувати у вигляді установи, громадського руху, фонду. Засновниками можуть бути як фізичні, юридичні особи, і їх об'єднання.
4. Об'єднання юридичних (асоціації, спілки).
   Створюються для координування підприємств комерційної сфери та їх захисту, а також спільних інтересів. Як установча документація виступає установчий договір, підписаний усіма учасниками об'єднання, та статут. При вступі до такого об'єднання самостійність кожного члена зберігається.
5. Установи.
   До них відносяться організації, створені засновником (засновниками) для здійснення освітніх, соціальних, культурних та управлінських функцій. У цьому установи може бути як у повному фінансуванні засновниками, і на частковому. Для ведення діяльності установи можуть залучати благодійні внески юридичних та фізичних осіб.

Яку бухгалтерську звітність складають некомерційні організації

При складанні бухгалтерської звітності некомерційних організацій у 2018-2019 роках необхідно керуватися:

• законом "Про бухгалтерський облік" від 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Положенням з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н;
• ПБО 4/99;
• планом рахунків бухобліку та інструкцією щодо його застосування;
• наказом Мінфіну Росії «Про форми бухгалтерської звітності організацій» від 02.07.2010 № 66н та ін.

Також корисно ознайомитися зі свіжою інформацією Мінфіну Росії «Про особливості формування бухгалтерської звітності некомерційних організацій» (ПЗ-1/2015).

Відповідно до п. 4 ст. 6 закону № 402-ФЗ некомерційні організації можуть подавати звітність за спрощеною формою КНД 0710096 , яка включає:

• бухгалтерський баланс (ЗКУД 0710001);

На нашому сайті ви дізнаєтесь, як правильно його заповнити, за допомогою статті "Порядок складання бухгалтерського балансу (приклад)" .

Завантажте бланк бухгалтерського балансу на нашому сайті у статті «Заповнення форми 1 бухгалтерського балансу (зразок)» .

• звіт про фінансові результати (ЗКУД 0710002);

Ознайомтеся з правилами його заповнення на нашому сайті у статті «Заповнення форми 2 бухгалтерського балансу (зразок)» .

• звіт про цільове використання коштів (ЗКУД 0710006).

Дізнайтесь, як заповнити звіт, на нашому сайті зі статті «Заповнення форми 3, 4 та 6 бухгалтерського балансу» .

Електронний формат подання спрощеної звітності надіслано листом ФНП від 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.

У цьому такі організації можуть представляти бухгалтерську звітність у повному варіанті. Рішення приймається організацією самостійно.

Звіт про рух грошових коштів (ОКУД 0710004) некомерційні організації можуть не складати, якщо це не зобов'язано ним законом. Наприклад, відповідно до п. 5 ст. 12 закону «Про Фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства» від 21.07.2007 № 185-ФЗ до річної звітності фонду сприяння реформуванню ЖКГ входить звіт про рух коштів, звіт про результати інвестування тимчасово вільних коштів фонду, звіт про виконання бюджету фонду. Згідно з ПБО 4/99 некомерційні організації не зобов'язані розкривати у звітності відомості про зміну капіталу (ЗКУД 0710003).

Некомерційні організації, які ведуть підприємницьку діяльність і мають реалізаційних оборотів, можуть бути бух. звітність у спрощеному вигляді 1 раз на рік. Вона також складатиметься з балансу, звіту про фінансові результати та звіту про цільове використання коштів. Релігійні організації, які не мають зобов'язань щодо сплати податків, бухотзвітність можуть не здавати.

Некомерційна організація може розробляти табличну форму пояснень до бухбалансу та звіту про фінансові результати самостійно. Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку некомерційні структури можуть самостійно встановлювати деталізацію показників за статтями бухотзвітності та визначати рівень їхньої суттєвості.

Про те, як формується облікова політика некомерційної організації, читайте у цьому матеріалі.

Бухгалтерська фінансова звітність соціально орієнтованих некомерційних організацій

Вперше згадка про соціально орієнтовані некомерційні організації з'явилася в законі «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації щодо підтримки соціально орієнтованих некомерційних організацій» від 05.04.2010 № 40-ФЗ. До них можна віднести:

• громадські та релігійні організації;
• козацькі товариства;
• автономні некомерційні організації;
• товариства корінних та нечисленних народів у РФ;
• організації, діяльність яких спрямована на вирішення соціальних проблем, питань та допомогу громадянам (наприклад, що надають юридичну допомогу громадянам, підтримку населенню після стихійних лих та катастроф, що займаються захистом довкілля, охороною та відновленням культурних об'єктів, місць поховання та ін.).

Соціально орієнтовані некомерційні організації можуть здавати бухотзвітність за спрощеною формою.

Підсумки

Порядок подання бухгалтерської звітності некомерційних організацій у 2018-2019 роках дещо відрізняється від того, що діє для підприємств комерційної сфери. Некомерційні організації мають право здавати бухгалтерську звітність за спрощеною формою, а також самостійно визначати деталізацію її статей та рівень суттєвості.

НКО, як та інші юридичні особи, зобов'язані регулярно здавати до Росстату статистичну звітність. Що змінилося у цьому процесі у 2016 році і які дії мають вжити керівники НКО?

Збір відомостей Росстатом – це добровільне соцопитування, все юридичних осіб зобов'язані постачати це відомство необхідної информацией. Порядок здачі звітності встановлено федеральним законодавством, а її ненадання передбачена адміністративна відповідальність. Федеральний закон від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» зобов'язує всі організації регулярно надсилати до Росстату копії бухгалтерської звітності. Із цим проблем зазвичай не виникає.

Складніше влаштований збір інших видів відомостей, що спирається на Федеральний закон від 29 листопада 2007 р. № 282-ФЗ «Про офіційний статистичний облік та систему державної статистики» та на постанову Уряду РФ від 18 серпня 2008 р. № 620.

Донедавна Росстат самостійно повідомляв кожну організацію про те, що їй необхідно складати ту чи іншу форму звітності. Проте минулого літа було опубліковано листа Росстату від 26 липня 2016 року № 04-04-4/92-ЗМІ, згідно з яким організації тепер повинні самі дізнаватися про здавання звітності через спеціальний сайт . На сайті можна по ІПН, ОКПО або ОГРН дізнатися, які форми звітності вважаються актуальними особисто для вашої організації. Там же зазначено, у які терміни ви маєте скласти звітність.

Як розповіла нашому порталу член асоціації «Юристи за громадянське суспільство» Катерина Васютіна, до осені 2016 року сайт був майже не заповнений – під час введення реквізитів більшості НКО жодну звітність здавати не пропонувалося. Натомість тепер усе змінилося: сайт почав вимагати від НКО набагато більше звітності, ніж від комерційних організацій. Причому часто з перелічених видів звітності слабко узгоджуються з діяльністю даної конкретної НКО.

Наприклад перевіримо ІПН одного з фондів, які займаються допомогою важко хворим дітям. Цьому фонду пропонується здати такі види звітів:

Відомості про діяльність соціально орієнтованої некомерційної організації (СОНКО);
Відомості про обсяг платних послуг населенню;
Відомості про наявність та рух основних фондів (коштів) некомерційних організацій;
Відомості про угоди з основними фондами на вторинному ринку та здачу в оренду;
Відомості про виконання наукових досліджень та розробок;
Відомості про використання інформаційних та комунікаційних технологій та виробництво обчислювальної техніки, програмного забезпечення та надання послуг у цих сферах;
Відомості про роботу теплової електростанції;
Відомості про роботу гідроелектростанції;
Відомості про інвестиційну діяльність;
Відомості про чисельність та заробітну плату працівників;
Відомості про введення в експлуатацію будівель та споруд.

Катерина Васютіна радить керівництву НКО завантажити в інтернеті та уважно прочитати форми всієї необхідної звітності. Якщо у вказівках щодо заповнення конкретної форми встановлено, що звітність подається лише «за наявності події, що спостерігається» – то, згідно з листом Росстату від 15 квітня 2016 р. № СЕ-01-3/2157-ТО, направляти у відомство необхідні дані треба лише в у випадку, якщо ваша НКО випадково володіє гідроелектростанцією або виробляє обчислювальну техніку. А от якщо такого примітки у формі немає – то вам доведеться надіслати до Росстату нульову звітність.

Штрафи за ненадання статистичної звітності, передбачені ст. 13.19 КоАП РФ, донедавна становили 3-5 тис. руб. та накладалися лише на посадових осіб, відповідальних за порушення. Проте з 2016 року покарання було посилено. Тепер штраф посадових осіб становить 10-20 тис. крб. Також запроваджено штраф самої організації – його розмір становить 20-70 тис. крб. А при повторному порушенні штраф посадових осіб зростає до 30-50 тис. крб, а юридичних – до 100-150 тис. крб. Причому штраф накладається окремо за кожну не здану форму - тобто якщо ви забули про звітність взагалі, можете сміливо множити всі ці цифри на десять.

За словами Катерини Васютіної, Росстат не дуже завзято штрафує НКО, які неуважно ставляться до подання звітності. Тому панікувати із цього приводу не треба. Однак тепер, після збільшення штрафів, ризик все ж таки досить серйозний – особливо для небагатих НКО. Тому за звітністю потрібно уважно стежити – перевіряйте дані на сайті, заповнюйте форми, регулярно надсилайте їх у відомство. Не всі звіти подаються одночасно – деякі мають здаватися щорічно, інші – щоквартально, а часом трапляються і щомісячні звіти. Керівнику НКО варто зайнятися цією роботою самостійно або ввести її у коло повноважень одного із співробітників.

Мабуть, найактуальнішою для НКО є форма № 1 СОНКО, яку подають всі соціально орієнтовані некомерційні організації. У цій формі розповідається про види діяльності організації, про джерела її фінансування, про використання грошей та майна, про форми та результати роботи, про приміщення організації та про чисельність її учасників. Звіт здається щороку до 1 квітня (цього року – до 3 квітня, оскільки 1 квітня випало на суботу). Інші форми звітності залежить від діяльності організації та можуть сильно відрізнятися. У будь-якому випадку, розібратися в цьому не так складно майже будь-якому співробітнику.

Якщо вам сподобалася стаття – порекомендуйте її своїм друзям, знайомим чи колегам, які мають відношення до муніципальної чи державної служби. Нам здається, що їм це буде корисно, і приємно.
При передруку матеріалів обов'язкове посилання на першоджерело.

Звіт про фін рез повний чи спрощений? Тобто. Чи потрібно здати баланс звіт про фін рез - ці форми повні і чи спрощені? Пояснення до буху балансу не потрібно здавати?

1. За загальним правилом НКО слід застосовувати загальновстановлену форму звіту про фінансові результати. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. При цьому ви можете подавати звіт про фінансові результати у спрощеній формі (додаток № 5), якщо вашій компанії не заборонено вести бухоблік у спрощеному вигляді (пункт 4, 5 статті 6 Закону № 402-ФЗ).

2. Так, ви можете застосовувати спрощені форми бухгалтерського балансу та звіту про цільове використання коштів для соціально орієнтованих організацій (додаток № 6 до наказу № 66), якщо організація має право на спрощені способи ведення бухгалтерського обліку (п. та ст. 6 Закону № 402-ФЗ, лист Мінфіну Росії від 27.12.2013 № 07-01-06/57795, пункт 2.1, п. 3 ст.1 Закону № 7-ФЗ, Закону № 7-ФЗ).

3. Так, пояснення до бухгалтерської звітності можна здавати. Однак за бажання за суттєвими показниками можна навести необхідні пояснення до бухгалтерської звітності, склавши їх у довільному вигляді в текстовій та (або) табличній формі. Орієнтуватися у своїй можна з прикладу оформлення, наведений у додатку № 3 до наказу № 66н. Також допустимо скласти такі форми, як звіт про зміни капіталу та звіт про рух коштів. Обидві форми наведено у додатку №2 до наказу №66н.

Обґрунтування

Олени Попової, державного радника податкової служби РФ I рангу

Які документи потрібно складати у складі бухгалтерської звітності

Некомерційні організації

Мінімальний склад річної бухгалтерської (фінансової) звітності некомерційної організації такий: Бухгалтерський баланс, Звіт про цільове використання коштів та додатки до них. Про це йдеться у частині 2 статті 14 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Некомерційні організації повинні складати Звіт про фінансові результати, якщо виконуються такі умови:

• у звітному році некомерційна організація отримала дохід від підприємницької та (або) іншої діяльності, що приносить дохід;
• показник отриманого некомерційною організацією доходу суттєвий;
• розкриття даних про прибуток від підприємницької та (або) іншої діяльності, що приносить дохід у Звіті про цільове використання коштів, недостатньо для формування повного уявлення про фінансове становище некомерційної організації, фінансові результати її діяльності та зміни у її фінансовому становищі;
• без знання про показник отриманого доходу зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансового стану некомерційної організації та фінансових результатів її діяльності.

Такий висновок випливає з положень частини 1 статті 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пунктів та ПБО 4/99, інформації Мінфіну Росії від 4 грудня 2012 р. № ПЗ-10/2012.*

Разом про те, некомерційні організації можуть подавати у складі річний бухгалтерської звітності Звіт про рух коштів (п. 85 Положення, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н).

Однак застосовувати спрощені способи ведення бухобліку та здавати звітність за спрощеними формами не мають права некомерційні організації, визнані іноземними агентами. Те саме стосується адвокатських бюро та нотаріальних палат. Повний список тих організацій, які не мають права спрощувати облік та звітність, наведено в частині 5 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.*

Склад звітності некомерційних організацій наведено у таблиці.

2. З довідника Склад бухгалтерської звітності некомерційних організацій

Форма	Хто здає	Документ, яким затверджено форму	Періодичність здачі	Строк здачі
Бухгалтерський баланс			Щорічно
Бухгалтерський баланс (спрощена форма)		Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про фінансові результати	Усі некомерційні організації під час виконання певних умов	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про цільове використання коштів	Усі некомерційні організації на свій вибір	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Звіт про цільове використання коштів	Усі некомерційні організації (за деякими винятками)	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року
Пояснення до Бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати (у текстовій та (або) табличній формі)	Усі некомерційні організації	Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н	Щорічно	Не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року*

3. З довідника Звітність некомерційних організацій (НКО) до Мін'юсту Росії

Що здавати	Хто здає	Звітний період та термін здачі	Заснування
Заява про відповідність вимогам статті 32 Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ та інформація про продовження діяльності (форма довільна)	НКО (крім бюджетних та казенних установ), у яких: – немає учасників (членів) – іноземних громадян та (або) організацій, осіб без громадянства; – протягом року не було надходжень грошей та майна від іноземних джерел; - Протягом року надходження грошей і майна склало не більше 3 млн руб.	Законодавчо термін не визначено.	П. 4.1 та 4.2 ст. 1, Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ *

4. Зі статті журналу «Спрощенка» № 1, Січень 2015 Приклади балансу та звіту про цільове фінансування у НКО

Правило № 1 Усі НКО здають бухгалтерський баланс та звіт про цільове використання коштів

Є нюанси

Склад бухгалтерської звітності державних (муніципальних) установ встановлюється відповідно до бюджетного законодавства РФ, оскільки є організаціями державного сектора (п. 4 ст. 14 Закону № 402-ФЗ).

Як і комерційні фірми, НКО обов'язково складають бухгалтерський баланс. Щодо звіту про фінансові результати – форми № 2, то її некомерційним компаніям потрібно заповнювати лише у конкретних випадках, про них ми докладно поговоримо у наступному розділі. Проте всім без винятку НКО потрібно заповнити звіт про цільове використання коштів (п. 2 ст. 14 Закону № 402-ФЗ). Де брати бланки зазначених документів?

Почнемо із бухгалтерського балансу. У наказі Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» (далі – наказ № 66н) міститься аж три бланки цього документа. Перша форма – загальна. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. Її може використати будь-яка НКО. Дві інші форми – спрощені. Тому є сенс розібратися, у яких випадках НКО мають право їх використовувати.

Так, у додатку №5 до наказу №66н наведено спрощену форму балансу для суб'єктів малого підприємництва. Але з усіх НКО такими можуть вважатися лише споживчі кооперативи. І то лише за дотримання певних критеріїв (про них ми розповіли у врізанні праворуч). Тобто більшість НКО суб'єктами малого підприємництва не є. Виходить, лише деякі споживчі кооперативи можуть дозволити собі використати цю спрощену форму (п. та статті 6 Закону № 402-ФЗ).

Пам'ятка

Некомерційні організації не потрапляють до категорії компаній малого бізнесу, крім споживчих кооперативів. Але навіть споживкооператив, щоб вважатися малою організацією, має відповідати низці умов.

А в додатку № 6 до наказу № 66н наведено форму, передбачену спеціально для соціально орієнтованих некомерційних організацій (про них дивіться у врізанні нижче). При цьому в листі Мінфіну Росії від 27.12.2013 № 07 01 06/57795 сказано, що цю форму можуть використовувати інші НКО. Справа в тому, що за загальним правилом некомерційним організаціям надано право вести бухоблік за спрощеною формою та заповнювати спрощену бухгалтерську звітність (п. 4 ст. 6 Закону № 402-ФЗ). Проте спеціальних форм поки що не затверджено, тому НКО дозволено застосовувати форму балансу, передбачену для соціально орієнтованих компаній. Зверніть увагу: вона набагато простіша, ніж загальна форма. Тільки майте на увазі: цю спеціальну форму із додатку № 6 до наказу № 66 не можуть застосовувати некомерційні організації, які не мають права на спрощені способи ведення бухгалтерського обліку. Такі НКО наведено у пункті 5 статті 6 Закону № 402-ФЗ. Це, зокрема:

- Організації, бухгалтерська звітність яких підлягає обов'язковому аудиту;

- житлові та житлово-будівельні кооперативи;

Кредитні споживчі кооперативи (включаючи сільськогосподарські кредитні споживчі кооперативи);

- політичні партії, їх регіональні відділення чи інші структурні підрозділи;

- Адвокатські палати;

- Нотаріальні палати;

- некомерційні організації, включені до Реєстру НКО, виконують функції іноземного агента.*

І тепер поговоримо про форму звіту про цільове використання коштів. За загальним правилом НКО звітують за формою, наведеною у додатку №2 до наказу №66н. А ось для соціально орієнтованих НКО знову зроблено виняток. Їх форма міститься у додатку №6). Це НКО, створені у формах, передбачених Законом № 7-ФЗ, за винятком державних корпорацій, держкомпаній та політичних партій. Абсолютно точно не можуть визнаватись соціально орієнтованими споживчі кооперативи, ТСЖ, садівницькі, городницькі та дачні некомерційні об'єднання громадян. Оскільки ці НКО Закон № 7-ФЗ не поширюється (п. 3 ст. 1 Закону № 7-ФЗ). Крім того, щоб організація вважалася соціально орієнтованою, вона має провадити діяльність, спрямовану на вирішення соціальних проблем, розвиток громадянського суспільства в Росії, а також види діяльності, зазначені у статті 31.1 Закону № 7-ФЗ.

Правило №2 Звіт про фінансові результати НКО рекомендовано складати, якщо доходи від бізнесу суттєві

Некомерційна організація може вести підприємницьку діяльність, якщо передбачено її статутом. Але лише остільки, оскільки це служить досягненню цілей, заради яких вона створена (п. 4 ст. 50 ЦК України). При цьому не має бути законодавчої заборони такої діяльності.

Дані про прибуток від підприємницької та іншої діяльності розкриваються у звіті про цільове використання коштів. Для цього в даній формі передбачено відповідний рядок. Але якщо ви вважаєте, що відомості у звіті про цільове використання коштів розкриваються недостатньо докладно, можна скласти ще звіт про фінансові результати. Наприклад, це буде потрібно, якщо у звітному році ваша організація отримала суттєвий дохід від комерційної діяльності (п. 1 ст. 13

За загальним правилом НКО слід застосовувати загальновстановлену форму звіту про фінансові результати. Вона наведена у додатку №1 до наказу №66н. Інакше можуть надійти тільки споживчі кооперативи, які є суб'єктами малого підприємництва та мають право застосовувати спрощені способи бухобліку. Вони можуть використовувати форму, передбачену додатком № 5 до наказу № 66н.

Зауважте: обидві форми називаються «Звіт про прибутки та збитки». Назва ця стара. Починаючи зі звітності за 2012 рік, зазначений звіт має іменуватися звітом про фінансові результати (інформація № ПЗ 10/2012). Тому за потреби самостійно внесіть у заголовок форми зміни.

Наша організація називається АСОЦІАЦІЯ "ОБ'ЄДНАННЯ БУДІВЕЛЬНИКІВ", оподаткування УСН-6%. Підкажіть у які Державні органи потрібно здавати і які звіти щодо нашої організації, крім ПОДАТКОВОЇ ІНСПЕКЦІЇ, ФСС, ПФР!!!

Некомерційні організації повинні здавати бухоблік в установу статистики. Також деякі НКО мають складати звітність до Мін'юсту Росії. Порядок подання звітності до Мін'юсту міститься у матеріалах Системи Головбух. Спеціальної звітності для СРО не передбачено.

Обґрунтування

Із книги

Посібник для бухгалтера некомерційної організації

Яку звітність здавати некомерційним організаціям

Некомерційні організації не звільняються від звітування. Які звіти і куди слід надіслати, розкажемо далі.

Бухгалтерська звітність.Здавати бухотзвітність слід усім НКО. Її потрібно відправити до податкової інспекції та установи статистики не пізніше 31 березня року, наступного за звітним (підп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», далі - Закон № 402- ФЗ). Від здачі бухотзвітності в ІФНС звільнено лише релігійні організації, у яких за звітний рік не виникало обов'язків зі сплати податків або зборів (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Щодо установи статистики жодних звільнень для релігійної організації не передбачено. Тому звітність слід здати (ст. 18 Закону № 402-ФЗ).

У складі бухгалтерської звітності підготуйте:

- бухгалтерський баланс;

- Звіт про цільове використання коштів.

Заповнити форми ви можете як за звичайними бланками, так і за спрощеними. Звичайні затверджені додатками № і , а спрощені – додатком № 5 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н (далі – наказ № 66н). Не можна використовувати спрощені бланки лише тим НКО, які згідно із законом не мають права вести бухоблік у спрощеному вигляді. Такі НКО наведено у пункті 5 статті 6 Закону № 402-ФЗ. Це організації, бухотзвітність яких підлягає обов'язковому аудиту, житлові та житлово-будівельні кооперативи, політичні партії та ін. Якщо ви належите до таких організацій, заповнюйте бухгалтерську звітність на звичайних бланках.

Абсолютно всі НКО повинні здати у складі річної звітності бухгалтерський баланс та звіт про цільове використання коштів.

Якщо ваша НКО веде підприємницьку діяльність і отримала суттєвий дохід від бізнесу, то, окрім зазначених форм, вам доведеться здати ще звіт про фінансові результати. Про те, який дохід є суттєвим, ви вирішуєте самі. І рівень суттєвості (5, 10, 20% від усіх надходжень) прописуєте у своїй обліковій політиці з метою бухобліку (п. 1 ст. 13 Закону № 402-ФЗ, п. та ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»). Форму звіту про фінансові результати також затверджено наказом № 66н. Ви можете використовувати як звичайну форму звіту (додаток № 1), так і спрощену (додаток № 5) – якщо вашій компанії не заборонено вести бухоблік у спрощеному вигляді.

Якщо ви ведете підприємницьку діяльність та отримуєте від неї суттєвий дохід, то доведеться заповнити звіт про фінансові результати.

Інші додатки до звітності оформляти необов'язково. Якщо самі вирішите розшифрувати в них якусь важливу інформацію, тоді заповнюйте програми. Можете використовувати як текстову, і їх табличну форму.

Декларація зі спрощення. Декларацію заповніть за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. І здайте їх у податкову інспекцію пізніше 31 березня наступного року (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Зверніть увагу: декларація подається до ІФНС лише за підсумками року. За результатами звітних періодів здавати її до податкової не потрібно.

У декларації з УСН, окрім основних розділів 1.1-2.2, заповніть розділ 3. Це розділ, спеціальний для НКО, - звіт про цільове використання майна. Відобразіть там кошти, які ви отримали у рамках благодійної діяльності, цільових надходжень та цільового фінансування. І покажіть, як витратили гроші: за цільовим призначенням чи ні.

Відомості про середньооблікову чисельність. Звітність здайте за попередній рік, не пізніше ніж 20 січня поточного року. Форма відомостей затверджена наказом ФНП Росії від 29.03.2007 № ММ-3-25/174.

Звіти до фондів - ПФР та ФСС.Здавати розрахунки до фондів вам потрібно за своїх працівників. Так ви звітуєте про здійснені ним виплати та нараховані з них внески. Надсилайте звіти за підсумками звітних та податкового періодів. Звітними періодами є І квартал, півріччя, 9 місяців. Податковий період - рік (ч. 9 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, далі - Закон № 212-ФЗ).

У ФСС подайте розрахунок за формою 4-ФСС, затвердженою наказом ФСС РФ від 26.02.2015 № 59. Терміни здачі:

- пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, - до розрахунку папері;

- пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, - для електронного звіту ().

У Пенсійний фонд здайте розрахунок за формою РСВ-1 ПФР, затвердженої постановою Правління Пенсійного фонду РФ від 16.01.2014 № 2п. Терміни здачі:

- не пізніше 15 числа другого місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, - для звіту на папері;

- не пізніше 20 числа другого місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, - для розрахунку в електронному вигляді (підп. 2 ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ).

Крім того, щомісяця вам потрібно здавати до ПФР щомісячний звіт за формою СЗВ-М на працівників. Термін - пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним. Бланк звіту затверджено постановою Правління ПФР від 01.02.2016 № 83п.

Звітність з ПДФО.Здавати її потрібно, щоб звітувати про доходи, виплачені своїм працівникам. І про утриманий з них ПДФО. До складу звітності входить розрахунок 6-ПДФО та довідка 2-ПДФО.

Форма розрахунку 6-ПДФО затверджена наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Надсилайте звіт до податкової інспекції не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, 9 місяцями). А за рік - не пізніше 1 квітня (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форму довідки 2-ПДФО затверджено наказом ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Надсилайте довідку до податкової лише за підсумками року. Термін здачі - пізніше 1 квітня року, наступного за звітним (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК?РФ). Це загальний термін для здачі довідки, в якій ви відображаєте податок з виплачених доходів, вона заповнюється з ознакою 1. Крім того, якщо ПДФО протягом року ви не утримали, то надішліть до податкової ще довідки 2-ПДФО з ознакою 2, щоб звітувати про нестримних сум. Термін здачі - пізніше 1 березня наступного року (п. 1 ст. 226 НК РФ).

З довідника

Звітність некомерційних організацій (НКО) до Мін'юсту Росії

Що здавати	Хто здає	Звітний період та термін здачі	Заснування
Звіт про діяльність некомерційної організації та персональний склад її керівних органів (ф. ОН0001) , затверджений
Звіт про витрачання некомерційною організацією грошових коштів та про використання іншого майна, у тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства (ф. ОН0002), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72	Усі НКО (крім бюджетних та казенних установ), у яких: – є учасники (члени) – іноземні громадяни та (або) організації, особи без громадянства; – протягом року були надходження грошей та майна від іноземних джерел; - Протягом року надходження грошей і майна склало більше 3 млн руб.	Благодійні організації – у строки для складання річної бухгалтерської звітності до податкової інспекції.
Заява про відповідність вимогам статті 32 Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ та інформація про продовження діяльності (форма довільна)	НКО (крім бюджетних та казенних установ), у яких: – немає учасників (членів) – іноземних громадян та (або) організацій, осіб без громадянства; – протягом року не було надходжень грошей та майна від іноземних джерел; - Протягом року надходження грошей і майна склало не більше 3 млн руб.	Законодавчо термін не визначено.	П. 4.1 та 4.2 ст. 1, Закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ
Звіт про обсяг отримуваних громадськими об'єднаннями від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства грошових коштів та іншого майна, про цілі їх витрачання чи використання та про їхнє фактичне витрачання чи використання (ф. ОН0003), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72	Громадські об'єднання	Благодійні організації – у строки для складання річної бухгалтерської звітності до податкової інспекції.
Звіт про діяльність релігійної організації, про персональний склад її керівних органів, про витрачання коштів та про використання іншого майна, у тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства (ф. ОР0001), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72	Релігійні організації
, затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72		Не пізніше останнього числа місяця, що настає за звітним кварталом
Звіт структурного підрозділу іноземної некомерційної неурядової організації про фактичне витрачання або використання коштів та іншого майна, а також про витрачання наданих фізичним та юридичним особам зазначених коштів та про використання наданого ним іншого майна (ф. СП0002), затверджений, затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72	Структурні підрозділи іноземної некомерційної неурядової організації	Якщо не вклалися в цей термін, то не пізніше ніж за місяць до початку здійснення програми. Якщо вирішено змінити програму – не пізніше ніж через 10 робочих днів із дати такого рішення	Наказ Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 р. № 72 - відомості про діяльність некомерційної організації, про персональний склад її керівних органів		Півріччя. Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним півріччям
– відомості про цілі витрачання коштів та використання іншого майна, у тому числі отриманих від іноземних джерел, про фактичне витрачання та використання коштів та іншого майна, отриманих від іноземних джерел	Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом
– аудиторський висновок за підсумками аудиту річної бухгалтерської (фінансової) звітності

• Завантажте форми

Відповідь на це питання підготовлено Інспекцією ФНП Росії по м. Зеленогірську Красноярського краю та опубліковано в «Податкових звістях Красноярського краю» № 11, червень 2012 року.

Бухгалтерський облік та статистична звітність у некомерційних організаціях ведеться у порядку, встановленому чинним законодавством Російської Федерації. Інформація про діяльність некомерційної організації подається органам державної статистики, податковим органам та іншим особам відповідно до законодавства Російської Федерації та установчих документів організації.

Відповідно до пункту 4 статті 15 Федерального закону від 21 листопада 1996 року №129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» громадським організаціям (об'єднанням), які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають крім вибулого майна оборотів з продажу товарів (робіт, послуг), дано звільнення від обов'язки подавати проміжну бухгалтерську звітність. Дані громадські організації лише один раз на рік за підсумками звітного року представляють бухгалтерську звітність у спрощеному складі:

1) бухгалтерський баланс;

2) звіт про прибутки та збитки;

3) звіт про цільове використання одержаних коштів.

Звертаємо вашу увагу, що з 01.01.2013 року діятиме інший закон «Про бухгалтерський облік» № 402-ФЗ.

При поданні некомерційними організаціями податкової звітності (декларацій) необхідно мати на увазі таке.

Податок на прибуток . Відповідно до ст. 246 НК РФ платниками податку на прибуток організацій визнаються всі російські організації.

Статтями 285, 286 і 289 НК РФ передбачено, що платники податків незалежно від наявності у них обов'язки зі сплати податку та (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку на прибуток зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів місцю свого знаходження відповідні податкові декларації.

Некомерційні організації, які не мають зобов'язань зі сплати податку на прибуток, подають декларацію за спрощеною формою після закінчення податкового періоду. До складу цієї декларації входять:

титульний лист декларації;

лист 02 "Розрахунок податку на прибуток організацій" (без додатків);

лист 14 "Звіт про цільове використання майна (у тому числі коштів), робіт, послуг, отриманих у рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування".

ПДВ. Аналогічна ситуація з ПДВ (ст. ст. 143, 174 НК РФ). Тому після закінчення податкового періоду некомерційна організація подає декларацію з ПДВ. Титульний лист та розділ 1 заповнюються в обов'язковому порядку. Заповнення інших розділів та додатків до декларації залежить від наявності в організації операцій, що підлягають відображенню у цих розділах та додатку до декларації. Так, організація, яка здійснює за податковий період лише діяльність, операції з якої звільнено від оподаткування, крім титульного листа та розділу 1 заповнює розділ 7.

Податок на майно організацій . Некомерційні організації, мають майно, обчислюють і сплачують податку майно організацій у тому порядку й терміни, як і комерційні (ст. ст. 373, 386 НК РФ). Спеціальних правил для подання податкової декларації також не передбачено. У цьому немає значення, веде організація комерційну діяльність чи ні.

ПДФО. Некомерційна організація, яка є джерелом отримання доходу для фізичної особи – платника ПДФО, визнається податковим агентом. Отже, вона обчислює, утримує у платника податків та сплачує суму податку до бюджету. За підсумками податкового періоду податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку відповідні відомості.

Транспортний податок . Платниками транспортного податку на підставі ст. 357 НК РФ є лише особи, у яких зареєстровані транспортні засоби. Відповідно до ст. 363 НК РФ, якщо організація має транспорт, то вона зобов'язана подавати податкову декларацію в установленому порядку, незалежно від того, в якій діяльності транспортні засоби використовуються.

Земельний податок. Некомерційні організації, які мають землею на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування, сплачують земельний податок (ст. 388 НК РФ). Тому за підсумками податкового періоду вони подають до податкового органу податкові декларації за місцезнаходженням земельної ділянки.

Крім того, відомості про середньооблікову чисельністьпрацівників за попередній календарний рік, згідно з п.3 ст.80 НК РФ, надаються всіма платниками податків.

Таким чином, за чинним податковим законодавством некомерційні організації зобов'язані подавати податкові декларації до податкових органів за місцем обліку незалежно від того, чи виникає у них об'єкт оподаткування чи ні.