ПНО

Постійні різниці виникають у результаті відмінностей здійснення бухгалтерського та податкового обліку. Постійні податкові зобов'язання (ПНВ) утворюються через перевищення податку на прибуток, розрахований на підставі податкового обліку, над податком з бухгалтерського прибутку. Формування постійного зобов'язання провадиться на підставі ПБО 18/02 (Наказ Мінфіну РФ від 19.11.2002 N114н).

Що таке постійні податкові зобов'язання

Доходи та витрати, що утворюються в результаті ведення підприємницької діяльності, по-різному відображаються у бухгалтерському та податковому обліку. Деякі види цих показників визнаються в обох обліках у різних сумах. Також формування початкової вартості активів різниться у бухгалтерському та податковому обліку. У зв'язку з цим виникають ПНО.

Відмінності між податком на прибуток, розрахованим на підставі податкового обліку, та податком з бухгалтерського прибутку бувають двох видів:

• Постійні податкові активи;
• Постійні податкові зобов'язання.

Постійні податкові активи з'являються, коли якісь витрати визнаються лише в обліку для цілей оподаткування або якісь доходи відображаються лише у бухгалтерському обліку. У зв'язку з цим прибуток з бухгалтерського обліку перевищує оподатковуваний прибуток. ПНА дорівнює величині витрат чи доходів, які у податковому чи бухгалтерському обліку відповідно, помноженої на 20%.

Поява ПНО означає, що якісь доходи визнаються лише в обліку з метою оподаткування чи якісь витрати визнаються лише у бухгалтерському обліку. У зв'язку з цим виникає ситуація, коли прибуток за даними бухгалтерського обліку менший, ніж оподатковуваний прибуток. Постійне зобов'язання розраховується як витрати, що приймаються у бухгалтерському обліку (доходи, що враховуються у податковому обліку), помножені на 20%.

Один із смислів, для яких проводяться розрахунок та облік вищеописаних величин, полягає в поясненні різниці у розмірі прибутку за даними бухгалтерської та податкової звітності.

Операції, через які виникають ПНО

Оскільки постійні податкові зобов'язання виникають у результаті те, що витрати визнаються такими лише у бухгалтерському обліку чи доходи враховуються лише у податковому обліку під час створення бази з податку прибуток, існує безліч операцій, які тягнуть у себе виникнення ПНО:

• передача майна організації, що належить їй на праві власності, третій особі без оплати, тобто безоплатно. У податковому обліку така передача, а також залишкова вартість цього майна не враховуються у складі видатків. У бухгалтерському обліку безоплатна передача визнається витратою;
• в організації утворився збиток у податковому обліку, тобто за підсумками року при обчисленні бази з податку на прибуток, витрати перевищили доходи. До 2017 року базу з податку на прибуток можна було зменшити на суму збитку в повному обсязі протягом 10 років із моменту, як утворився збиток. Через 10 років збиток не можна врахувати в податковому обліку, тоді як у бухгалтерському обліку він продовжує враховуватися;
• витрати, пов'язані із проведенням корпоративів. При прийнятті до обліку з податку на прибуток витрати мають бути оформлені документами, мати обґрунтування, а також пов'язані з підприємницькою діяльністю. Оскільки витрати на корпоративи цим вимогам не відповідають, то й у податковому обліку вони не ухвалюються;
• переоцінка основного кошти, що з зміною вартості об'єкта над ринком. У результаті переоцінки перераховується первісна вартість ОС чи поточна (якщо об'єкт вже переоценивался). Це спричиняє перерахунок амортизації з початку використання об'єкта. Однак ці зміни враховуються лише у бухгалтерському обліку, для обліку з податків вони не мають значення.

Постійні та тимчасові різниці утворюються через різницю в розрахунку прибутку в податковому та бухгалтерському обліку. Прибуток у податковому обліку та бухгалтерському далеко не завжди збігається через різні способи списання вартості основних засобів, збитків та інших причин.

Облік постійних та тимчасових різниць визначено у Положенні з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» ПБО 18/02, затвердженого наказом Мінфіну Росії № 114н від 19.11.2002. ПБУ зобов'язані використовувати всі організації, крім кредитних, страхових та бюджетних організацій. Це положення може не застосовуватися малими підприємствами.

Як відображати в обліку постійні різниці.

Постійні різниці виникають у разі, коли компанія здійснює витрати, які враховуються в бухгалтерському обліку, але не враховуються при визначенні податку на прибуток, або враховуються в межах нормативів.
Такими витратами є:
- Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів;
- представницькі витрати;
- Витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів;
- Витрати на рекламу;
– вартість безоплатно переданого майна тощо.

Розрахунок постійної різниці визначається за такою формулою:

Сума витрати, _ Сума даної витрати = Постійна різниця
визнана у бухобліку визнана у податковому обліку

У бухгалтерському обліку сума постійної різниці, що виникла, відображається на тому рахунку, де ведеться облік активу або зобов'язання, за яким вона виникла.

Що означає постійні різниці в обліку? Це свідчить про те, що податок на прибуток, розрахований для податкового обліку, більший за прибуток за даними бухгалтерського обліку. Ця різниця називається постійним податковим зобов'язанням.

Для цього розрахунку необхідно величину постійної різниці помножити на ставку прибуток.

Постійні податкові зобов'язання враховуються на рахунку 99 «Прибутки та збитки».

Приклад розрахунку постійних податкових зобов'язань.

приклад 1.Компанія виділила співробітницям подарунки до 8 Березня на загальну суму 20 000 руб. Ця сума відноситься до позареалізаційних витрат і відображається проводкою:
Д-т 91, К-т 41 = 20000 руб. - вартість переданих подарунків списано на позареалізаційні витрати.

На підставі п. 16 ст. 270 НК РФ вартість безоплатно переданого майна не включається до складу витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток. Отже, в обліку утворюється стала різниця. Розрахуємо суму постійного податкового зобов'язання

20 000 руб. х 20% = 4000 руб.

Ця операція відображається у бухгалтерському обліку записом:
Д-т 99, субрахунок «Постійне податкове зобов'язання», К-68, субрахунок «Податок з прибутку» - 4000 крб.

Як враховуються часові різниці?

Як і коли утворюються часові різниці? Тимчасові різниці виникають, якщо у бухгалтерському та податковому обліку не збігається момент визнання видатків чи доходів. У бухгалтерському обліку тимчасові різниці відображаються аналогічно до постійних різниць.

Тимчасові різниці діляться на віднімаються та оподатковувані.

Віднімаються часові різниці.

Від'ємні тимчасові різниці утворюються, коли витрати на бухгалтерському обліку визнаються раніше, а доходи пізніше, ніж у податковому. Наприклад, компанія використовує касовий спосіб обліку, і відпускає товар у виробництво, але гроші за товар будуть отримані пізніше після його реалізації. теж може бути розрахована різними способами, і в бухгалтерському обліку сума амортизації може бути більшою, ніж у податковому.

Як розрахувати відстрочені податкові активи?

Для цього тимчасову різницю, що віднімається, потрібно помножити на ставку податку на прибуток. Ця величина і вважатиметься відстроченим податковим активом. Відповідно до наказу Мінфіну Росії № 38н від 07.05.2003 відстрочений податковий актив відображається на рахунку 09 «Відстрочений податковий актив».

приклад 2.

ЗАТ «Цегла» з липня 2016 року ввело в експлуатацію верстат. Верстат підлягає амортизації, що у бухгалтерському обліку розраховується, з терміну його корисного використання, а податковому – лінійним способом. Сума амортизації за липень склала:
- За даними бухгалтерського обліку - 5000 рублів;
- За даними податкового обліку -3000 рублів.

Тобто, тимчасова різниця, що віднімається, склала 2000 рублів (5000 - 3000).

Ставка прибуток 20 відсотків. Відкладений податковий актив вважаємо так:
2000 рублів х 20% = 400 рублів.

Бухгалтерські проводки за тимчасовими різницями, що віднімаються.

Д-т 02 К-т 02 субрахунок «Віднімаються тимчасові різниці» = 2000 рублів - відбито віднімається тимчасова різниця;

Д-т 09 К-т 68 субрахунок «Розрахунки з податку прибуток» = 400 рублів – відбито відстрочений податковий актив.

Тимчасові різниці можуть бути зменшені чи погашені. Тоді в обліку проводиться зворотне проведення:

Д-т 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» К-т 09 – зменшено або повністю погашено суму відстроченого податкового активу.

При вибутті об'єкта ОЗ, яким було нараховано відкладений податковий актив, складається така проводка:

Д-т 99 К-т 09 – списано суму відстроченого податкового активу.

приклад 3.

Ускладнюємо попередній приклад. У серпні 2016 року верстат був проданий. Робимо проводки

Д-т 02 субрахунок «Віднімаються тимчасові різниці» К-т 02 = 2000 рублів - списана тимчасова різниця, що віднімається;

Д-т 99 К-т 09 = 400 рублів - списано суму відстроченого податкового активу.

Оподатковувані часові різниці.

Оподаткові різниці виникають у той момент, коли витрати в бухгалтерському обліку визнаються пізніше, а доходи – раніше, ніж у податковому. Наприклад, компанія використовує касовий спосіб обліку виручки, продукцію реалізувала, а грошей ще отримала.

Сума податку на прибуток, яку компанія повинна буде доплатити, є відкладеним податковим зобов'язанням. Для розрахунку необхідно оподатковувану тимчасову різницю помножити на ставку прибуток.

Облік відстроченого податкового зобов'язання ведеться на «Відстрочені податкові зобов'язання» (наказ Мінфіну Росії від 07.05.2003 № 38н).

приклад 4.

ТОВ "Канцтовари" розраховує податок на прибуток касовим методом. У червні 2016 року компанія відвантажила покупцям продукції на 100 000 рублів. Покупці розрахувалися частково у сумі 30000 рублів.

Оподаткова тимчасова різниця склала 70 000 рублів (100 000 - 30 000). Податок з прибутку вважаємо за ставкою 20 відсотків. Відкладене податкове зобов'язання розраховуємо так:

70 000 рублів x 20% = 14 000 рублів.

Проведення з обліку відстроченого податкового зобов'язання.

Д-т 90-1 К-т 90 субрахунок «Оподаткові тимчасові різниці» = 70000 рублів - відображена оподатковувана тимчасова різниця;

Д-т 68 субрахунок «Розрахунки з податку прибуток» К-т 77 = 14 000 рублів – відбито відкладене податкове зобов'язання.

При зменшенні або повному погашенні тимчасових різниць оподатковуваних відстрочені податкові зобов'язання погашаються проводкою

Д-т 77 К-т 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" - зменшено або повністю погашено суму відстроченого податкового зобов'язання.

Приклад 5.

Продовжимо дані попереднього прикладу. У липні 2016 року покупці ТОВ «Канцтовари» розрахувалися з організацією повністю.

Д-т 90 субрахунок «Оподаткові тимчасові різниці» К-т 90-1 = 70 000 рублів - погашена оподатковувана тимчасова різниця;

Д-т 77 К-т 68 субрахунок «Розрахунки з податку прибуток» = 14 000 рублів – погашено суму відстроченого податкового зобов'язання.

При вибутті об'єкта, яким відображено відкладене податкове зобов'язання, робимо проводку:
Д-т 77 К-т 99 – списано суму відстроченого податкового зобов'язання.

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".

При відновленні бухгалтерського обліку організацій ми зіштовхнулися з нерозумінням деяких бухгалтерів положення бухгалтерського обліку 18\02. у зв'язку з чим вирішили написати цикл статей, який роз'яснює

Практичний приклад розрахунку для визначення поточного податку на прибуток є

Хто застосовує ПБО 18/02?

Читаючи розділ "Загальні положення", ми, безумовно, відповідаємо на це питання. Застосовують це ПБО організації, які обчислюють та сплачують податок на прибуток. Іншими словами, якщо ви відповідно до законодавства не обчислюєте та не сплачуєте податок на прибуток, то застосовувати ПБО 18/02 не потрібно. Не застосовують ПБО 18/02:

• кредитні установи;
• державні (муніципальні) установи;
• застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність;

Навіщо ПБУ 18/02 взагалі потрібно застосовувати?

Відповідь міститься у цьому розділі. Застосування ПБО 18/02 дозволяє відображати у бухгалтерському обліку та бухгалтерській звітності відмінність податку на бухгалтерський прибуток (збиток), від податку на прибуток, сформованого та відображеного у податковій декларації з податку на прибуток. Іншими словами, це ПБУ відображає в бухгалтерському обліку певну величину, яка в майбутньому впливатиме на податок на прибуток. У результаті різних правил обліку доходів і витрат, викладених у нормативно-правових актах з бухгалтерського обліку та в законодавстві про податки та збори до, виникає різницяміж бухгалтерським прибутком (збитком) та прибутком (збитком), відображеним у податковій декларації з податку на прибуток та формуєтьсяз тимчасових та постійних різниць п.3 ПБО 18/02.

ВОНА(Відкладений податковий актив) -

спочатку визнаємо витрати на бухгалтерському обліку, а наступні періоди у податковому. Доходи у податковому, а пізніше у бухгалтерському. Склалася практика використання абревіатури ТНП (поточний податку з прибутку) і УРНП (умовна витрата з податку з прибутку).

Відображаються у звітності:

Бухгалтерський баланс: Актив:

ВОНО(Відкладене податкове зобов'язання) -

протилежність ВОНА. Спочатку визнаємо витрати на податковому обліку, а наступні періоди в бухгалтерському. Доходи у бухгалтерському, а пізніше у податковому. Відображаються у звітності: Бухгалтерський баланс: Пасив:

Постійні різниці

–доходи та витрати, що визнаються тільки в бухгалтерському або тільки в податковому обліку. Вони бувають: ПНА – постійні податкові активи; ПНО-постійні податкові зобов'язання; Відображаються у звітності:

Тимчасові різниці.

Отже, ми підходимо до «серйозного» моменту, який викликає завжди безліч питань з боку бухгалтерів. Це – тимчасові різниці. Що це таке, і як із цим «боротися», ми розглянемо у цій статті.Тимчасові різниці – це такі різниці, які впливатимуть на податок, у майбутньому збільшуючи його чи зменшуючи. Відповідно, ті різниці, які збільшать податок на прибуток, будуть називатися оподатковувані тимчасові різниці, а ті, які зменшуватимуть податок на прибуток – тимчасові різниці, що віднімаються. Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання. Відкладені податкові активи (ОНА) - це тимчасові різниці, що віднімаються, помножені на ставку податку на прибуток у момент визнання ВОНА.При зменшенні або погашенні тимчасових різниць, що віднімаються, зменшуватимуться або повністю погашатиметься ВОНА. Бухгалтерські проводки: Нарахування ВОНА Дт09 Кт68; Погашення ВОНА Дт68 Кт09.Відкладені податкові зобов'язання (ВНО) - це тимчасові різниці оподатковувані, помножені на ставку податку на прибуток у момент визнання ВОНО У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання. Бухгалтерські проводки: Нарахування ВОНО Дт68 Кт77; Погашення ВОНО Дт77 Кт68.У бухгалтерській звітності дозволяється відображати ВОНА та ВОНО сальдовано (згорнуто). Сума прибуток (НП) називається умовним доходом (витратою) (УД(Р)), якщо НП визначати з бухгалтерського прибутку (збитку).НП сформований з податкового прибутку дорівнює УД(Р)-ПНО+(-) ВОНА+(-)ВОНО ВОНА та ВОНО відображаються в бухгалтерському балансі відповідно як необоротні активи та довгострокові зобов'язання. Переплата з податку на прибуток враховується як актив, заборгованість – як пасив. У звіті про фінансові результати відображаються ПНО, ВОНА, ВОНО та поточний податок на прибуток.

Звіт про фінансові результати:

Крім того, окремо у поясненнях до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати розкриваються:

• умовна витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
• постійні та тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді та спричинили коригування умовної витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою визначення поточного податку на прибуток;
• постійні та тимчасові різниці, що виникли у минулих звітних періодах, але спричинили коригування умовної витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;
• суми постійного податкового зобов'язання (активу), відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання;
• причини змін застосовуваних податкових ставок порівняно з попереднім звітним періодом;
• суми відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання, списані у зв'язку з вибуттям активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання.

Поширене явище, коли бухгалтера відображають ідентичні трансакції в обліках по-різному через діючі правила та об'єктивні причини. Це призводить до того, що виникає дисбаланс в основі, що підлягає подальшому оподаткуванню імперативними платежами до бюджету. Все це викликає нарахування та появу в обліку постійних податкових зобов'язань. Тут важливо розуміти, що означає такий зміст звітності, звідки беруться різниці та яким проведенням бухгалтер нарахує постійне податкове зобов'язання.

Загальні поняття

ПНО - змінна, яка розраховується у вигляді множення постійної різниці на ставку прибуток. Передумовами розбіжності найчастіше є витрати, які з позиції податкового обліку є такими (пені з фіскальним платежам).

Існує також поняття постійні податкові зобов'язання чи активи. Цей термін має на увазі під собою розрахунок бази під оподаткування, що містить невраховані доходи, що тягне за собою збільшення або зниження податкових платежів за прибутком у конкретному періоді.

Обидва поняття не можна ототожнювати, хоча їхня сутність має спільне. Ключовою відмінністю є обчислення величини прибутку на конкретному обліку. Якщо бухгалтерська перевищує податкову, це актив, коли навпаки – зобов'язання.

Розрахунок ПНО здійснюється за допомогою простої формули: ПР * НП (актуальна на момент обчислення% ставка податку).

Постійною різницею (ПР), яка тягне до двох вищеперелічених явищ у звітності, є нестикування доходу і витрати в різних видах обліку, яке навіть згодом не може бути усунене.

Водночас бувають звітні протиріччя та періодичного характеру. Вони називаються тимчасової різницею і є розбіжність у звітності витрати чи доходу щодо одного періоді у фіскальному обліку, а іншому у фінансовому. Через деякий час нестиковки будуть приведені до єдиного значення і самоустранятся.

Відкладені ПЗ (англ. мова - Deferred Tax Liabilities), за МСФЗ являють собою суми податку, які потрібно внести в перспективі тимчасових різниць щодо оподатковуваних обов'язкових платежів до бюджету.

Постійні податкові зобов'язання виникають внаслідок розбіжностей даних у звітності

Що таке ПНО

Фінансові надходження та витрати, що є наслідком здійснення госп.діяльність юрособи, в обліках по бухгалтерії та податковому відмінно відображаються. Окремі показники можуть зосереджуватись по бухгалтерії в інших цифрах, ніж у податковому обліку. Нерідко є нестиковки й у початковій вартості активів з різних видів обліків.

Співвідношення податку, розрахунок якого провадиться в рамках податкового обліку та в рамках бухгалтерського, може виражатися через:

• ПНА (доходи приймаються виключно з фінансової позиції або витрати - з фіскальної) - за фактом прибуток перевищує суму, що підпадає під оподаткування.
• ПНО (доходи розцінюються такими тільки з позиції оподаткування митами, але при цьому з бухгалтерського боку такими не визнаються) - означає, що прибуток оподатковується у підвищеному розмірі по відношенню до тієї, що йде по бух. обліку.

Законодавча база

Регламентація відображення протиріч здійснюється положенням 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток» (ПБО), яке введено в дію в 2002 114 наказом російського Мінфіну.

Цей НПА є єдиним для всіх суб'єктів господарювання, які в результаті діяльності мають прибуток і є платниками відрахувань до бюджету від її сум.

Правила, встановлені положенням, не стосуються лише:

• Некомерційних та кредитних організацій.
• Установ бюджету.

Невеликі послаблення у цій частині передбачені і для підприємств, які визнаються малими – компанії, фірми тощо, які мають ознаки, встановлені у ФЗ №№209 та 156 2007 та 2015 років, відповідно. Вони самостійно у своїй обліковій політиці відображають рішення щодо застосування або невикористання цього Положення.

Не менше значення має і Міжнародний стандарт фінансової звітності (IAS) 12, який є основою локальних актів.

Як та інші форми зобов'язань, ПНО регулюється законодавчо

Коли виникає ПНО

Зважаючи на те, що зобов'язання з податків, що належать до категорії постійних, є результатом визнання витрат такими в обліку тільки з фінансової точки зору або використання при розрахунку податку в фіскальному обліку, то трансакції, що призводять до їх виникнення, досить різноманітні. Такими є:

• Безоплатне відчуження майна, що належить юрособі, як власнику. Така угода не підлягає відображенню у звіті як витрати тільки для податкової, у бухгалтерії вона буде вважатися саме такою. За аналогією ситуація з товарами та іншими матеріальними цінностями, які надійшли на баланс контори без її оплати, тобто задарма. Їх облік здійснюється при обчисленні податку на прибуток.
• За підсумковий рік за фіскальним звітом значиться збиток, це означає, що це підприємство спрацювало «в мінус» і величина доходу менше витрат. Зменшення бази оподаткування допускається протягом усього суму збитку протягом 10 років із його виникнення, подальший облік не ведеться. Щодо фінансового, то такий триває і понад цей термін.
• Витрати, що пішли на корпоративні заходи. Щоб витрачені кошти прийняти до обліку з податку на прибуток, все має підтверджуватись документально з обґрунтуванням та безпосередньо поєднуватися з господарською діяльністю. Корпоративи не відповідають таким вимогам і фактично не приймаються до фіскального обліку. Сюди ж входять і виплати на добровільне медстрахування для працівників, відрядження, рекламу та представницькі витрати.
• Переоцінка основного засобу, що випливає із зміни його ринкової вартості. Внаслідок таких дій переглядається або початкова, або поточна ціна (друге актуально для випадків, коли раніше вартість вже переглядалася). Наслідком є ​​перерахунок амортизації із першого дня експлуатації об'єкта. Все це актуально для бух.обліку, але не для податкового.
• Компенсаційні виплати працівникам, які випливають із укладеного із нею трудового договору чи контракту (мат.допомога тощо. буд.). Бухгалтерія такі суми проводить і відображає у звітах, але податок на прибуток від їхньої наявності не змінюється.
• Санкційні суми (штрафи, пені тощо), які були переведені на користь бюджету.

ПНО має свої особливості відображення у бухобліку

Бухгалтерська звітність та облік

Відображено постійне зобов'язання з податку проводками у дебеті рядку з однойменним найменуванням на 99 рахунку, а, по кредиту на 68 позиції «Розрахунки з податку прибуток».

Активи фіксуються через зворотну проводку, в якій потрібно використовувати дебет і кредит за 68 і 99 рахунками.

У балансі ці показники не відображаються, а підлягають аналізу у рамках «звіту про фінансові результати» (рядок 2421). Розрахункова величина вказується для довідки та виключається з обчислення підсумкової суми платежу до бюджету. При цьому нараховане податкове зобов'язання, постійне у проводках, завжди йде зі знаком «мінус», а ПНА навпаки.

Особливістю обліку є те, що ПНО підлягає включенню тільки до бух.обліку, фіскальний не передбачає формування та фіксації постійних різниць. Інформація про ПР підлягає розшифровці та уточненню у додатку до обов'язкових звітних документів.

Про податкові зобов'язання буде розказано у відео:

Увага! У зв'язку з останніми змінами у законодавстві, юридична інформація у цій статті могла застаріти!

Наш юрист може безкоштовно Вас проконсультувати – напишіть питання у формі нижче:

Безкоштовна консультація з юристом

Замовити зворотній дзвінок

у т.ч.: постійні податкові зобов'язання (активи) 2421 – це сальдо постійних податкових зобов'язань (активів).

Іншими словами, це певна величина, яка або збільшує або зменшує платежі з податку на прибуток у звітному періоді.

Для цілей фінансового аналізу дана величина не є принциповою, оскільки не впливає наступні розрахунки.

Якщо ж з дужками, то послуги вона вноситься з мінусом.

Формула розрахунку (за звітністю)

Рядок 2421 звіту про фінансові результати

Норматив

Не нормується

Висновки про те, що означає зміна показника

Якщо показник вищий за норму

Не нормується

Якщо показник нижчий за норму

Не нормується

Якщо показник збільшується

Позитивний фактор

Якщо показник зменшується

Негативний фактор

Примітки

Показник у статті розглядається з погляду не бухобліку, а фінансового менеджменту. Тому іноді може визначатися по-різному. Це від авторського підходу.

У більшості випадків у вузах приймають будь-який варіант визначення, оскільки відхилення за різними підходами та формулами зазвичай знаходяться в межах максимум кількох відсотків.

Показник розглядається в основному безкоштовному сервісі та деяких інших сервісах

Якщо ви побачили якусь неточність, друкарську помилку - також, будь ласка, вкажіть це в коментарі. Я намагаюся писати максимально просто, але якщо все ж таки щось не зрозуміло - питання та уточнення можна писати в коментарі до будь-якої статті сайту.

З повагою, Олександр Крилов,

Фінансовий аналіз:

• Визначення Відкладені податкові зобов'язання 1420 р. - це пасив у формі частини відкладеного податку на прибуток, що призведе до зростання податку на прибуток в одному або...
• Визначення Відкладені податкові активи 1180 – це актив, який зменшить податок на прибуток у майбутніх періодах, тим самим збільшивши прибуток після оподаткування. Наявність такого активу.
• Визначення Інші зобов'язання 1450 – це інші зобов'язання організації, термін погашення яких перевищує 12 місяців, які не увійшли до інших груп 4-го розділу балансу. Їхня наявність…
• Визначення Податок на додану вартість за придбаними цінностями 1220 - це залишок ПДВ за придбаними матеріально-виробничими запасами, нематеріальними активами, капітальними вкладеннями, роботами та послугами, які не мають…
• Визначення Відсотки до сплати 2330 - це відсотки, які організація повинна була сплатити у звітному періоді: відсотки, що сплачуються за всіма видами позикових зобов'язань організації (у…
• Визначення Поточний податок на прибуток 2410 – це сума податку на прибуток, сформована за даними податкового обліку за звітний (податковий) період Формула розрахунку (за звітністю) Рядок…
• Визначення Оціночні зобов'язання 1430 - це оціночні зобов'язання, передбачуваний термін виконання яких перевищує 12 місяців Незважаючи на не найпростіше визначення, фактично оціночні зобов'язання -...
• Визначення РАЗОМ у розділі V 1500 - це сума показників за рядками з кодами 1510 - 1550 - загальна величина короткострокових зобов'язань організації: 1510 «Позикові кошти»…
• Визначення Інші короткострокові зобов'язання 1550 - це інші зобов'язання організації, термін погашення яких не перевищує 12 місяців: цільове фінансування, отримане організаціями-забудовниками від інвесторів і що породжує…
• Визначення Відсотки для отримання 2320 - це відсотки, які мала отримати організація у звітному періоді: відсотки, належні організації з виданих нею позиках; відсотки та…