Коефіцієнт за нічні роботи. Спадщина минулих часів

У корпоративно-трудової життя організації часто постає питання необхідності праці працівників у нічний час. Також існує категорія працівників, праця яких необхідна лише вночі (наприклад, нічні сторожі). Однак, з боку держави передбачено захист таких працівників, який проявляється у вигляді збільшення розміру заробітної плати на певний відсоток, про що йдеться у статті 154 Трудового Кодексу РФ. У розповіді розповімо, як розраховується доплата за роботу в нічний час, наведемо приклад з формулами.

Коли працівник може отримати надбавку за роботу на ніч?

Говорячи про нічну працю, важливо знати точне визначення цього періоду часу з погляду закону. Відповідно до статті 96 Трудового Кодексу РФ, під нічним годинником роботи мається на увазі період часу з 22:00 до 06:00 години. Якщо праця працівника регламентується цим періодом постійно, його відносять до роботи у нічну зміну, інакше працівник повинен отримувати спеціальні доплати за час, що він відпрацював у нічний годинник. Тобто, якщо співробітник компанії заступив на зміну о 19:00, а закінчив роботу о 03:00, то за законом він повинен отримати надбавку за 5 годин, які були відпрацьовані вночі (з 22:00 до 03:00).

Також важливо відзначити, що нічна робота співробітників може бути скорочена на 1 годину, тобто працівник повинен буде працювати 7 годин, без подальшого відпрацювання години, що не вистачає.

Однак скорочення до семигодинного робочого дня в нічний час скасовується, якщо:

працівник наймається тільки для роботи в нічну зміну,
працівник зайнятий трудову діяльність у змінному режимі, причому він має один вихідний день на тиждень.

Мінімальна та підвищені ставки за нічну працю

Згідно зі статтею 154 Трудового кодексу РФ, розміри надбавок за роботу в нічний годинник повинні бути зазначені у внутрішніх документах, положення яких «працюють» в організації. Законодавство встановлює мінімальний рівень надбавки у розмірі 20% від ставки годинного тарифу, проте є й інші «мінімальні» ставки: 35% та 50% (дивись таблицю).

Таблиця «Розмір надбавки за роботу в нічний час»:

Область трудової діяльності працівників	Розмір надбавки (до ставки годинного тарифу)	Нормативні документи, що дають це право на розмір надбавки
Охорона здоров'я	50% (підвищений тариф)	Пункт 1 статті 5 наказу МОЗ РФ «Про затвердження Положення…» від 15 жовтня 1999 р. №377, Лист Роструда від 28 жовтня 09 №3201
Воєнізована / пожежна / сторожова охорона	35% (підвищений тариф)	Постанова Держкомпраці СРСР «Про оплату праці…» від 06 серпня 1990 р. № 313/14-9, Лист Роструда від 28 жовтня 09 №3201
Кримінально-виправна система (незалежно від посади – рядового або керівного складу)	35% (підвищений тариф)	Частина 3 наказу Мін'юсту РФ «Про затвердження Інструкції…» від 16 квітня 2000 р. №155, Лист Роструда від 28 жовтня 09 №3201
Працівники бригади швидкої та невідкладної допомоги	100%	Лист Роструда від 28 жовтня 09 №3201
Незалежно від галузі трудової діяльності	Не менше 20%	Постанова Уряду РФ «Про мінімальний розмір оплати праці» від 22 липня 2008 року №554

Хто допускається до роботи в нічну зміну, а хто не може бути задіяний

Для визначення осіб, які можуть займатися нічною трудовою діяльністю, необхідно звернутися до законодавства, в якому зазначено список осіб, які НЕ ДОПУСКАЮТЬСЯ ДО РОБОТИ НА НІЧНИЙ ЧАС:

Вагітні співробітниці;
Неповнолітні працівники організації (громадяни, які не досягли 18 років), відповідно до положень постанови Уряду РФ №252 від 28 квітня 2007 р. (виняток: неповнолітні, зайняті художньою діяльністю). Також читайте статтю: → « ».

Стаття 96 визначає список осіб, які можуть бути допущені до нічної праці лише за їх добровільною згодою:

Співробітниці, які виховують дітей віком менше 3 років;
Співробітниці та співробітники, які виховують віком менше 5 років поодинці (без чоловіка/дружини);
Працівники з інвалідністю;
Працівники, які виховують дітей із інвалідністю;
Співробітники, які доглядають хворого члена сім'ї (важлива наявність медичного висновку).

Таким чином, перераховані вище співробітники мають законне право не працювати в нічний час, і їх відмова не буде прогулом.

Розмір надбавки за нічний годинник тим, у кого погодинна оплата праці

Залежно від виду оплати праці змінюється і порядок розрахунку надбавки за нічний годинник. Існує три способи розрахунку, які представлені в таблиці "Способи розрахунку надбавки при погодинній оплаті праці":

№	Спосіб розрахунку	Розрахункова формула
1	На базі погодинної оплати праці (годинна ставка)	P=N(нічний годинник)×ТСгодинна×%доплати Де P – (від «premium») доплата, бонус, N(нічний годинник) – кількість «нічних» годинників праці, ТСчасова – тарифна ставка (годинна), %доплати – відсоток доплати
2	На базі денної оплати праці (денна ставка)	Формула та сама, що й у п. 1, але, знаючи денну ставку, необхідно визначити, скільки коштує година роботи, щоб обчислити надбавку за роботу в нічний годинник, ТСчасова=Сденна ⁄ N(годинник за робочий день) Денна – денна ставка, N (годинник за робочий день) – кількість годин на день.
3	на базі місячної оплати праці (місячний оклад)	Формула та сама, що й у п. 1, але, знаючи місячний оклад, важливо визначити, скільки коштує година роботи, щоб обчислити надбавку за роботу в нічний годинник ТСчасова=Змісячна ⁄ N(годинник за робочий місяць) Змісячна - місячна ставка, N(годинник за робочий місяць) – кількість годин на місяць.

Розмір надбавки за нічний годинник тим, у кого відрядна оплата праці

Перший спосіб: незалежно від обсягу створеної продукції або наданих послуг розрахувати годинну ставку можливо, тому що в кожному підприємстві є штатний розпис, який дає уявлення про мінімальний розмір годинного тарифу того чи іншого співробітника (воно, зрештою, і використовується при розрахунку надбавки). Тому розрахунок першим способом аналогічний розрахунку за формулою, наведеною в попередньому підрозділі статті (P=N(нічний годинник)×ТСгодинна×%доплати).
Другий спосіб: розрахунок надбавки за підвищеною розцінкою, яка покладена за продукцію, вироблену вночі. Так як кожна виробнича організація має нормативно-довідкові таблиці, в яких розписані розміри заробітку, який має бути нарахований за будь-яким із видів робіт. Отже, формула розрахунку надбавки, яку має отримати працівник за нічний годинник, має вигляд:

P=Q продукції “А” (за ніч) × ТЗ для продукції виду “A” × % доплати

де Q продукції "А" (за ніч) - обсяг продукції виду "А", виробленої за ніч,
ТС для продукції виду "A" - тарифна ставка на виробництво продукції виду "А" (з корпоративних таблиць).

Мінімальний розмір надбавки за роботу у нічний час залежно від МРОТ деяких регіонів РФ у 2017 р.

Округ	Регіон	Розмір МРОТ
				20%		35%				50%
				Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет
Центральний Федеральний Округ (ЦФО)	Володимирська область	7 000,00	6 500,00	1400	1300	2450	2275	2800	2600	3500	3250
	Воронезька область	8 787,00	6 204,00	1757,4	1240,8	3075,45	2171,4	3514,8	2481,6	4393,5	3102
	Липецька область	11 888,00	6 000,00	2377,6	1200	4160,8	2100	4755,2	2400	5944	3000
	Московська область	12 500,00		2500		4375		5000		6250
	м Москва	17 300,00		3460		6055		6920		8650
Північно-західний Федеральний Округ (СЗФЗ)	м. Санкт-Петербург	16 000,00		3200		5600		6400		8000
	Ленінградська область	7 800,00		1560		2730		3120		3900
	Карелія	13 030,00	5 796,00	2606	1159,2	4560,5	2028,6	5212	2318,4	6515	2898
Південний Федеральний Округ (ЮФО)	Краснодарський край	10 443,00	6 204,00	2088,6	1240,8	3655,05	2171,4	4177,2	2481,6	5221,5	3102
	Волгоградська область	11 878,00	6 204,00	2375,6	1240,8	4157,3	2171,4	4751,2	2481,6	5939	3102
Північно-Кавказький Федеральний Округ (СКФО)	Кабардино-Балкарія	10 942,00	6 204,00	2188,4	1240,8	3829,7	2171,4	4376,8	2481,6	5471	3102
	Чеченська Республіка	6 204,00		1240,8		2171,4		2481,6		3102

Продовження таблиці «Мінімальний розмір надбавки за роботу у нічний час залежно від МРОТ деяких регіонів РФ у 2017 р.»

Округ	Регіон	Розмір МРОТ		Мінімальний розмір надбавки за роботу у нічний час
		Для працівників позабюджетної сфери	Для працівників бюджетної сфери	20%		35%		40% (середній відсоток за доплатами, згідно зі статистичними даними)		50%
				Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет	Позабюджетна сфера	Бюджет
Поволзький Федеральний Округ (ПФО)	Удмуртія	6 204,00		1240,8		2171,4		2481,6		3102
	Чувашія	6 988,00	6 204,00	1397,6	1240,8	2445,8	2171,4	2795,2	2481,6	3494	3102
	Нижегородська область	9 000,00	6 204,00	1800	1240,8	3150	2171,4	3600	2481,6	4500	3102
Уральський Федеральний Округ (УФО)	Ямало-Ненецький автономний округ	12 431,00		2486,2		4350,85		4972,4		6215,5
	Тюменська область	9 300,00	7 700,00	1860	1540	3255	2695	3720	3080	4650	3850
Сибірський Федеральний Округ (СФО)	Алтай	7 005,00		1401		2451,75		2802		3502,5
	Алтайський край	8 116,00	6 204,00	1623,2	1240,8	2840,6	2171,4	3246,4	2481,6	4058	3102
Далекосхідний Федеральний Округ (ДВФО)	Хабаровський край	9 485,00		1897		3319,75		3794		4742,5
	Сахалинська область	16 838,00		3367,6		5893,3		6735,2		8419
Кримський Федеральний Округ (КФО)	Республіка Крим	7 042,00	6 204,00	1408,4	1240,8	2464,7	2171,4	2816,8	2481,6	3521	3102
	Севастополь	7 343,00	6 204,00	1468,6	1240,8	2570,05	2171,4	2937,2	2481,6	3671,5	3102

Приклад розрахунку надбавки за роботу в нічний годинник

Кузнєцов Антон Ігорович працює у компанії ТОВ «Граніт-М» у змінному режимі. Вечірня зміна починається о 19:00 та закінчується о 03:00 (ночі). Згідно з трудовим графіком, Кузнєцов має п'ятиденний робочий тиждень (він працює з понеділка по п'ятницю). Оклад дорівнює 20 000 рублів. Кількість нічних змін у липні дорівнює 16. Норма роботи на посаді Кузнєцова А.І. дорівнює 176 годин. Доплата за роботу в нічний час у «Граніт-М» передбачена в 20% від звичайного тарифу. Питання прикладу розрахунку доплати за роботу у нічний час.

Розміри виплат, встановлені колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, трудовим договором, не можуть бути нижчими за встановлені трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права. При цьому Трудовий кодекс РФ не згадує такого поняття, як вечірня зміна, і не встановлює обов'язки роботодавця оплачувати у підвищеному розмірі роботу у вечірню зміну. Раніше доплату за вечірню зміну у розмірі 20% було передбачено п.

Доплата за роботу у вечірню та нічну зміни

Ця Постанова втратила чинність відповідно до Постанови Уряду РФ від 28.04.2011 № 332. Відповідно до ст. 96 ТК РФ нічним вважається час з 22 години вечора до 6 години ранку. З метою зменшення несприятливих факторів роботи у нічний час існує правило, згідно з яким тривалість роботи (зміни) у нічний час скорочується на одну годину без подальшого відпрацювання.

Оплата за роботу у вечірню зміну

За такого режиму вечірньої буде зміна з 14 до 22 години. Яка доплата покладена за роботу у вечірню зміну Розміри таких доплат не можуть бути нижчими за встановлені законодавством. Так, доплата за роботу у вечірню зміну встановлено у підпункті «а» пункту 9 постанови ЦК КПРС, Ради Міністрів СРСР та ВЦРПС від 12 лютого 1987 р. № 194 у розмірі 20 відсотків від годинної тарифної ставки (посадового окладу) за кожну годину роботи.

Ми вводимо на підприємстві багатозмінний режим роботи

149 ТК РФ дається приблизний перелік робіт, що виконуються в умовах, що відхиляються від нормальних (виконання робіт різної кваліфікації, поєднання професій (посад), понаднормова робота, робота в нічний час, вихідні та неробочі святкові дні та виконання робіт в інших умовах, що відхиляються від нормальних ). Відповідно до тлумачення, даному Президією Верховного Судна РФ у Ухвалі від 19 листопада 2003 р.

Умови оплати вечірніх та нічних трудових годин

Ця стаття надсилає до Постанови Уряду №554 від 22.07.2008 р., у якій сказано, що мінімальна доплата становить 20% від годинної ставки або окладу, порахованого за 1 годину. Виконавчим органом встановлено нижню межу, за яку роботодавці не мають права виходити. Але верхня межа може бути вищою, якщо вона затверджена в: Колективному договорі; у локальному акті конкретної організації; у трудовому договорі. Тобто, самі організації можуть підвищувати доплати своїм працівникам.

Дуже терміново! Чи передбачено ТК доплату за роботу увечері (з 18 до 22 години)?

Підпунктом б пункту 9 постанови Ради Міністрів СРСР від 12 лютого 1987 року № 194 «Про перехід об'єднань, підприємств та організацій промисловості та інших галузей народного господарства на багатозмінний режим з метою підвищення ефективності виробництва» робітникам, майстрам, керівникам дільниць та інших підрозділів, спеціалістам та службовцям, які працюють у дво- та тризмінному режимі в об'єднаннях, на підприємствах та в організаціях промисловості, будівництва, транспорту та зв'язку, а також у переробних галузях агропромислового комплексу, встановлено доплату за вечірню зміну у розмірі 20 відсотків.

ТК РФ, Стаття 154

Оплата праці в нічний час Про порядок обчислення годинних тарифних ставок працівникам, працю яких оплачується за денними та місячними ставками (окладами), для визначення додаткової оплати праці за роботу в нічний час див. Роз'яснення Держкомпраці СРСР, Секретаріату ВЦРПС від 27.12.1972 N 12/ 35. Кожна година роботи в нічний час оплачується у підвищеному розмірі порівняно з роботою в нормальних умовах, але не нижчою за розміри, встановлені трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права. (У ред.

Стаття 154 Оплата праці у нічний час

локальним нормативним актом, який приймається з урахуванням думки представницького органу працівників, трудовим договором. Коментар до статті 154 ТК РФ: Нічний вважається час з 22 до 6 годин (ст.

96 ТК). Підвищена оплата роботи у цей період забезпечується шляхом застосування доплат за роботу у нічний час. Розміри доплат за роботу в нічний час не можуть бути нижчими за розміри, встановлені трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права. За правилами, встановленими ТК, оплачується щогодини при небагатозмінному режимі.

Оплата нічних годин за змінного графіка роботи Читайте також статтю: → «Положення про оплату праці працівників 2017». Як відобразити доплати за нічний час у штатному розкладі Штатний розклад складається відповідно до форми Т-3, яка передбачає графи з шостої по восьму включно – «Надбавки». Відповідно до порядку заповнення, у них зазначаються виплати, що належать до компенсаційних та стимулюючих. Це:

Премії.
Надбавки.
Доплати.
Заохочення.

Такі виплати можуть бути:

Відповідно до ст. 149 ТК, нічна діяльність передбачає виплати, але з надбавки.

Як розрахувати нічний годинник від окладу: формула

Ситуація: чи можна одразу встановити співробітнику підвищений оклад (не годинні доплати), якщо він працюватиме частково у денну, частково у нічну зміну? Відповідь: так, можна. Але лише за умови, що кожну годину роботи в нічний час буде оплачено у підвищеному розмірі (ст. 154 ТК РФ). При цьому підвищена оплата не повинна бути нижчою за мінімальну.

Це означає, що, встановлюючи підвищений оклад (а не годинну підвищену оплату) за роботу в нічний час, його треба вважати таким чином, щоб при перерахунку на погодинну підвищену оплату в будь-якому місяці остання не виявилася нижчою за мінімальну. В іншому випадку доведеться доплачувати співробітнику. Приклад встановлення підвищеного окладу. Співробітник працює частково у денну та частково у нічну зміну В.М.

Зайцева - комірник ТОВ «Альфа». Склад організації працює цілодобово.

Як розрахувати нічний годинник роботи

Визначення розміру доплати працівникам, трудящим вахтовим способом, здійснюється з розміру окладу. Різні вахтові доплати у своїй не враховуються і виплачуються у одинарному розмірі. Категорії працівників, для яких встановлено підвищений мінімальний розмір надбавки за нічну роботу Відповідно до чинного законодавства право на нарахування доплати за підвищеними тарифами мають:

працівники закладів охорони здоров'я – не менше 50% годинної тарифної ставки або окладу (п.
1 ст. 5 наказу МОЗ РФ «Про затвердження Положення…» від 15.10.1999 № 377);
працівники воєнізованої, професійної пожежної та сторожової охорони – не менше 35% (постанова Держкомпраці СРСР «Про оплату праці…» від 06.08.1990 № 313/14-9);
особи рядового та начальницького складу кримінально-виправної системи – не менше 35% (год.

З них у нічний час відпрацьовано 40 годин. Доплата за роботу у нічний час в організації встановлено у розмірі 35% від годинної тарифної ставки. Годинна тарифна ставка працівника становить 42 руб. Оплата за нормою: 42 руб. х 160 = 6720руб. Доплата за роботу у нічний час склала: 42руб.

х 40 х 35% = 588руб. Оплата протягом місяця становила: 6720 + 588 = 7308руб. Зверніть увагу, якщо нічний годинник припадає на неробочий святковий день, то доплати здійснюються: за роботу в нічний час - у порядку, встановленому колективним договором (локальним нормативним актом), за роботу в неробочий святковий день - у порядку, встановленому ст.153 ТК РФ . Таким чином, оплата за роботу у святковий день не скасовує нарахування доплат за роботу у нічний час. Приклад 2. Охоронець у травні 2008р. відпрацював лише 160 годин.

Оплата нічних годин при змінному графіку роботи

Робота виконується за умов підсумовованого обліку робочого дня. Зміна починається о 20.00 30 квітня та закінчується о 10.00 1 травня. Годинна тарифна ставка становить 100 руб. За роботу у нічний час працівникам доплачують 20 відсотків ставки.
Згідно з внутрішніми документами співробітнику покладено три перерви по одній годині для відпочинку та харчування, у тому числі одну перерву вночі. Тому всього в цю зміну він відпрацював 11 годин, які слід сплатити виходячи з годинної тарифної ставки: 100 руб. / Ч × 11 год = 1100 руб. Час перерв для відпочинку та харчування (3 години) не оплачується.
Час із 00.00 до 10.00 1 травня належить до неробочого святкового часу. Так як на цей час припадає три неоплачувані години перерв, то кількість «святкових» годин становитиме 7 (10 год – 3 год). Доплата за них дорівнюватиме: 100 руб. / год × 7 год = 700 руб.

Здійснення оплати нічних годин за тк рф у 2018 році, приклад розрахунку

Читайте також статтю: → «Положення про оплату праці працівників 2017 року». Як відобразити доплати за нічний час у штатному розкладі Штатний розклад складається відповідно до форми Т-3, яка передбачає графи з шостої по восьму включно – «Надбавки». Відповідно до порядку заповнення, у них зазначаються виплати, що належать до компенсаційних та стимулюючих.

Премії.
Надбавки.
Доплати.
Заохочення.

Такі виплати можуть бути:

вказані законом (надбавки за вчені ступені, за працю у північних районах);
призначені главою компанії (у зв'язку з певними умовами або особливим графіком).

Відповідно до ст. 149 ТК, нічна діяльність передбачає виплати, але з надбавки. Законодавство розглядає «нічні» доплати поряд із виплатою понаднормових, вихідних, суміщення, яке воно до надбавок не відносить.

Увага

Зарплату Зайцева за квітень бухгалтер розрахував так: 20 000 руб. + 304,43 руб. + 152,21 руб. = 20456,64 руб. У вересні відповідно до Правил трудового розпорядку «Альфи» Зайцевій було надано додаткову оплачувану відпустку (5 календарних днів) за ненормований робочий день. Доплати за роботу у святкову ніч Ситуація: як сплатити роботу у святкову ніч? Співробітнику, який працював у святкову ніч, належить дві доплати:

за роботу у свята (ст.

153 ТК РФ);

за роботу у нічний час (ст. 149, 154 ТК РФ).

Отже, при оплаті роботи у святкову ніч необхідно окремо розрахувати кожну із доплат, а потім отримані суми скласти. Приклад оплати роботи працівника у святкову ніч ТОВ «Альфа» охороняється цілодобово. Сторожова охоронна служба працює позмінно.

Як правильно розрахувати нічний годинник від окладу

N 554 «Про мінімальний розмір підвищення оплати праці за нічний час» встановлено мінімальний розмір підвищення оплати за роботу у нічний час (з 22 години до 6 години) і становить 20 відсотків годинної тарифної ставки (окладу (посадового окладу), розрахованого за годину роботи) за кожну годину роботи у нічний час. Для організацій різних сфер діяльності підвищений розмір оплати може бути визначено галузевими угодами, що регулюють трудові відносини на федеральному, регіональному та територіальному рівнях. У галузі зв'язку досі подібні правові акти не прийнято, тому оператори зв'язку вправі встановити конкретний розмір підвищення зарплати з урахуванням думки представницького органу працівників.

У травні 2015 року 18 робочих днів. Загальна сума мінімальної доплати за травень: 97,40 руб. × 18 дн. = 1753,20 руб. Таким чином, оклад Зайцевої у травні має бути не нижче 21 753,20 руб. (20 000 руб. + 1753,20 руб.). Її фактичний щомісячний оклад становить 22 500 руб., Він не нижче мінімальної суми (22 500 руб.

21753,20 руб.).

Інфо

Отже, за травень 2015 року Зайцева нічого доплачувати не потрібно. Підвищені розміри доплат Підвищені розміри доплат за ніч можуть бути встановлені в галузевих угодах. Для комерційних організацій такі угоди є обов'язковими, тільки якщо вони до них приєднаються (ст.

48 ТК РФ). Наприклад, за галузевою угодою для працівників, які працюють у нафтогазовій галузі, доплати за роботу в нічну зміну мають становити 40 відсотків годинної ставки або окладу (п. 3.6 Галузевої угоди від 13 грудня 2013 р.).
Більше того, деякі професії передбачають провадження трудової діяльності саме вночі. Законодавець не забороняє виконання робіт у такому режимі, але встановлює при цьому обов'язок роботодавця з оплати нічної праці у збільшеному розмірі (це вказує ст. 154 Трудового кодексу РФ). Ст. 96 Трудового кодексу визначає часовий проміжок, який вважається нічним часом. Відповідно до змісту статті, таким є період із 22 до 6 годин. Наприклад, якщо працівник заступає на зміну тривалістю 8 годин о 18:00, а закінчує роботу о 2:00, надбавка буде нарахована тільки за останні 4 години. Від чого залежить розмір доплати за роботу у нічний час? Ст. 154 Трудового кодексу РФ визначає, що конкретні розміри надбавок за нічну працю мають бути встановлені внутрішніми документами, що діють на підприємстві.

Робота в нічний час оплачується у підвищеному розмірі та має низку особливостей. Докладно про те, як організувати та сплатити таку роботу, - читайте у нашій статті.

Зі статті ви дізнаєтесь:

Що таке робота у нічний час?

Найчастіше працівники працюють у денний час. Це звичайна практика, що склалася. Трудова діяльність вдень не чинить істотного навантаження на організм співробітника, вона сприяє більшій продуктивності праці.

Але не завжди вдається дотримуватись стандартного графіка роботи. Так, наприклад, на тих підприємствах, які не переривають свою діяльність, трудовий процес не зупиняє і триває цілодобово.

Крім того, цілодобова, як наслідок, й у магазинів, кінотеатрів та інших організацій. Тому графік будується в такий спосіб, що працівники здійснюють свою трудову функцію вночі.

Завантажте документи на тему:

Насправді часто виникає питання: нічний час роботи з якого години вважається? Відповідь нього міститься у Трудовому кодексі РФ.

Що таке нічний час

Нічний час – це період з 22 години до 6 години. Такий часовий період визначено статтею 96 Трудового кодексу РФ.

Саме праця зараз оплачується у підвищеному розмірі. Зазначимо, що раніше також існувало поняття вечірньої роботи. І зараз на місцях багато фахівців вважають, що праця у вечірній час також має оплачуватись у підвищеному розмірі. Але це не так.

На федеральному рівні поняття «вечірня робота» не застосовується. Тим часом спеціальні правила можуть бути визначені регіональним законодавством або галузевими угодами.

Наприклад, Угода на 2016-2018 роки між Урядом Москви, роботодавцями будівельної галузі міста Москви та Територіальною організацією профспілки працівників будівництва та промисловості будівельних матеріалів містить поняття «вечірня робота». Це період трудової діяльності з 18 до 22 години. І в цій Угоді є рекомендації роботодавцям провадити доплату за цей час у розмірі 20 відсотків годинної тарифної ставки.

Але, ще раз повторимо, що за загальним правилом, робити підвищену працівників у вечірній період, у роботодавця обов'язку немає.

Доплата за роботу у нічний час

Такий вид роботи, безумовно, є найменш комфортним для працівників. І цілком очевидно, що такий режим праці має бути компенсований підвищеною оплатою.

Той мінімум, гарантований трудовим законодавством, становить 20 відсотків від годинної тарифної ставки працівника. У разі, якщо в організації встановлені оклади, потрібно розрахувати годинну ставку. І, виходячи з неї, розраховується доплата за кожну годину роботи.

Законодавчо мінімум доплати за трудову діяльність уночі встановлено Постанову Уряду РФ від 22.07.2008 N 554

Зауважимо, що трудове законодавство гарантує необхідний мінімум доплати. Організації, у свою чергу, можуть встановити таку доплату у підвищеному розмірі. Так, наприклад, своїм або колективним договором, організація може передбачити 30 або 40 відсотків від вартової тарифної ставкияк доплата.

Розрахунок доплати

А тепер на практичному прикладі розглянемо порядок розрахунку доплати за роботу у нічний час.

Візьмемо такий приклад. В організації встановлено змінний графік, що передбачає дві зміни: перша зміна – з 8.00 до 20.00, друга – з 20.00 до 8.00.

При розрахунку слід скористатися цією формулою.

Тут треба звернути увагу наступного моменту. Єдиного порядку обчислення годинної тарифної ставки немає. І такий порядок організація може передбачити самостійно, наприклад, закріпивши їх у локальному акті. Ви можете вибрати два варіанти.

Докладно про те, як відбувається розрахунок доплати за нічну працю, читайте у нашій .

Годинну тарифну ставку можна розрахувати шляхом поділу окладу (місячної тарифної ставки) на кількість робочих годин у цьому місяці за виробничим календарем. У такій ситуації очевидно, що годинна ставка в різні місяці може відрізнятися.

Годинну тарифну ставку можна розрахувати шляхом розподілу окладу (місячної тарифної ставки) на середньомісячну кількість робочих годин. Воно є результатом поділу річної норми робочого часу на 12. І в такому разі годинна тарифна ставка однакова для всіх місяців у році. У цій ситуації не потрібно буде щомісяця перераховувати розмір годинної ставки.

Зазначимо, що Постановою Держкомпраці СРСР та Секретаріату ВЦРПС від 27.12.1972 N 383/35 рекомендується використовувати перший варіант. Але організація має право вибрати той механізм розрахунку, який вважатиме за доцільніше.

приклад

Оклад техніка Сухорукова М.В., що працює у ТОВ «Піраміда» у другу зміну (з 20.00 до 8.00), становить 40 000 руб. У жовтні 2017 року він мав чотири нічні зміни. Час праці вночі був по 8 годин (з 22.00 до 6.00) у кожній зміні.

Відповідно до Положення про оплату праці ТОВ «Піраміда» доплата за кожну годину роботи у нічний час становить 20% окладу, розрахованого за годину праці.

Норма робочого часу за жовтень 2017 року за 40-годинного робочого тижня становила 176 години. Норма робочих годин за 2017 рік при 40-годинному тижні – 1973 години.

Розглянемо розрахунок доплати за обома варіантами.

Варіант 1. Годинна ставка заробітної плати працівника становила 227,27 руб. (40 000 руб.: 176 год). Відповідно, доплата за роботу у нічний час складе 1454,53 руб. (227,27 руб. × 8 год × 4 зміни × 20%).

Варіант 2. Годинна ставка заробітної плати працівника становила 243,23 руб. (40 000 руб.: (1973 год: 12 год)). Відповідно, доплата за працю в нічний час дорівнюватиме 1556,67 руб. (243,23 руб. × 8 год × 4 зміни × 20%).

Як оформити залучення до нічної роботи та які для цього потрібно оформити документи, читайте у нашому .

Зменшення роботи у нічний час

Тривалість роботи вночі скорочується на 1 годину. Це встановлено частиною 2 статті 96 Трудового кодексу РФ.

Про те, чи потрібно скорочувати на одну годину робочу зміну, якщо вона потрапляє на нічний час лише частково, читайте у нашій .

Розглянемо, чи універсально це правила і чи завжди треба скорочувати тривалість праці. Візьмемо такий приклад. Охоронець складу працює за графіком «добу через три». У цьому частина робочого дня посідає нічний період. Постає питання: чи потрібно зменшувати на одну годину роботу вночі?

Відразу зазначимо, що – ні, не потрібно. Дійсно, тривалість праці в нічний час скорочують на годину без подальшого відпрацювання.

І це ще не все. Тривалість праці нічний і денний час урівнюється у деяких галузях економіки. Наприклад, при безперервній цілодобовій роботі засобів зв'язку на безперервному виробництві харчових концентратів, сушених овочів.

Графік «добу через троє» показує дати виходу на роботу, яка ведеться цілодобово. Вихідні дні надають за ковзним графіком. І тут змін як таких немає, як і змінної діяльності (год. перша ст. 100, ст. 103 ТК РФ).

Частина робочого часу при графіку «добу через три» посідає нічний час із 22.00 до 6.00 (год. перша ст. 96 ТК РФ). Сторожа спочатку приймали за умови, що він працюватиме вночі. Це потрібно за умовами праці, оскільки склад охороняють цілодобово. Тож тривалість трудової діяльності вночі на годину не скорочують.

Про те, чи потрібно оплачувати роботу у нічний час, якщо співробітнику встановлено ненормований робочий день, читайте у нашій .

Як вказати умову про роботу вночі у трудовому договорі?

Ще одне питання, яке постає на практиці під час введення нічного графіка. Як закріпити у трудовому договорі умову про режим роботи у нічний час?

Режим робочого дня працівника треба відобразити безпосередньо у трудовому договорі. Але це обов'язок діє у разі, коли режим роботи конкретного співробітника відрізняється від загальновстановленого у компанії (абз. 6 год. другий ст. 57 ТК РФ).

У зв'язку з цим, якщо співробітника прийняли спеціально для роботи в нічний час, треба вписати умову про це до трудового договору. Спеціальні умови слід передбачити і в розділі, присвяченому . Там треба зазначити розмір доплати за трудову діяльність уночі.

індивідуальну програму реабілітації чи абілітації (далі – ІПРА). У ній вказують групу інвалідності та ступінь обмеження здатності до трудової діяльності (Додаток 2 до наказу Мінпраці Росії ).

Тепер щодо надання додаткових пільг. Працюючому інваліду створюють умови праці згідно з ІПРА і зменшують тривалість щоденної зміни, якщо програма містить таку вимогу (ч. перша ст. 94, ст. 224 ТК РФ, ).

Робочий тиждень інвалідам І та ІІ групи

Інвалідам І та ІІ групи встановлюють скорочений робочий тиждень – не більше 35 годин. При цьому їм належить оплата праці в повному обсязі. Крім того, інвалідам надають щорічну відпустку не менше 30 календарних днів, відпустку без збереження зарплати за заявою працівника до 60 календарних днів на рік та ін.

Детально про те, кому протипоказана робота в нічний час по ТК РФ і які обов'язкові дії роботодавця читайте в нашому .

Перевірте себе

1. Яка мінімальна надбавка встановлена за кожну годину роботи вночі:

10% від окладу чи тарифної ставки;
50% від федерального МРОТ;
20% від окладу чи тарифної ставки.

2. Яка зміна вважається нічною при багатозмінному режимі роботи:

щонайменше дві години якої випадає на період з 23.00 до 6.00;
мінімум половина якої припадає на період із 22.00 до 6.00;
вона триває з 21.00 до 5.00.

3. Яку категорію працівників можна залучити до нічних робіт без їх письмової згоди:

батьки неповнолітніх дітей;
інваліди;
жінки, які мають дітей віком до трьох років.

4. За загальним правилом, який максимальний поріг встановлений для загальної тривалості роботи в нічний час:

5 годин на добу;
35 годин на тиждень;
30 годин на тиждень.

5. У яких випадках можна залучити до нічної роботи неповнолітнього співробітника:

у разі, якщо неповнолітній бере участь у створенні чи виконанні художніх творів;
у разі, якщо неповнолітній професійний спортсмен готується до змагань уночі;
у обох згаданих випадках.

Вночі вважається час з 22.00 до 6.00. Це зазначено у частині 1 статті 96 ТК РФ. За загальним правилом, встановленим у частині 2 названої статті, тривалість роботи (зміни) у нічний час скорочується на одну годину без подальшого відпрацювання. Однак із цієї норми є кілька винятків. Так, тривалість роботи (зміни) у нічний час не скорочується для працівників (ч. 3 ст. 96 ТК РФ):

Яким встановлена скорочена тривалість робочого часу (див. таблицю);

Прийняті спеціально для роботи у нічний час (наприклад, нічним сторожем). Однак у колективному договорі сторони можуть передбачити, що й перелічених категорій працівників тривалість нічної зміни підлягає скорочення.

Таблиця. Категорії працівників, яким згідно з трудовим кодексом встановлено скорочену тривалість робочого часу

	Тривалість робочого часу на тиждень	Норма Трудового кодексу
Учні навчальних закладів віком до 16 років, які працюють протягом навчального року у вільний від навчання час	Не більше 12 годин	Частина 2 статті 92
Інші працівники віком до 16 років	Не більше 24 годин	Частина 1 статті 92
Учні навчальних закладів віком від 16 до 18 років, які працюють протягом навчального року у вільний від навчання час	Не більше 17,5 годин	Частина 2 статті 92
Інші працівники віком від 16 до 18 років	Не більше 35 годин	Частина 1 статті 92
Інваліди І чи ІІ групи	Не більше 35 годин	Частина 1 статті 92
Працівники, зайняті на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовами праці	Не більше 36 годин	Частина 1 статті 92
Жінки, що працюють у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях	36 годин (якщо менша тривалість робочого тижня не передбачена для них федеральними законами)	Стаття 320
Педагогічні працівники	Не більше 36 годин	Стаття 333
Медичні працівники	Не більше 39 годин	Стаття 350

Тривалість роботи в нічний час зрівнюється з тривалістю роботи в денний час у випадках, коли це необхідно за умовами праці, а також на змінних роботах при шестиденному робочому тижні з одним вихідним днем. Список зазначених робіт може визначатися колективним договором чи локальним нормативним актом. Так сказано у частині 4 статті 96 Трудового кодексу.

Хто не повинен працювати у нічний час

Як і до іншої роботи в умовах, що відхиляються від нормальних, до праці в нічний час не можна залучати певні категорії працівників.

Так, до роботи в нічний час не допускаються вагітні жінки та особи, які не досягли 18-річного віку (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Однак із цього правила є виняток. До роботи в нічний час можна залучати неповнолітніх працівників, якщо вони беруть участь у створенні чи виконанні художніх творів, а також неповнолітніх спортсменів, трудова функція яких полягає у підготовці та участі у спортивних змаганнях з певних видів або видів спорту (ч. 3 ст. 348). РФ). Трудова діяльність спортсменів у нічний час регулюється колективним чи трудовим договором чи іншими локальними нормативними актами.

Кого можна залучати до роботи в нічну зміну лише за письмовою згодою

У частині 5 статті 96 ТК РФ окремо виділено категорії працівників, яких роботодавець має право залучити до роботи в нічний час лише за їх письмовою згодою. Назвемо їх:

жінки, які мають дітей віком до трьох років;
батьки, які виховують без матері дітей віком до трьох років;
інваліди;
працівники, які мають дітей-інвалідів;
працівники, які здійснюють догляд за хворими членами їхніх сімей відповідно до медичного висновку;
матері та батьки, які виховують без чоловіка (дружини) дітей віком до п'яти років;
опікуни дітей віком до п'яти років.

Такого співробітника можна допустити до роботи у нічний час не лише за наявності його письмової згоди, а й за наявності медичного висновку, який підтверджує, що ця робота не заборонена йому за станом здоров'я. Крім того, роботодавець зобов'язаний письмово ознайомити зазначених працівників з наявним у них правом відмовитися від роботи в нічний час.

Як сплатити роботу в нічну зміну

Правила оплати роботи нічний час встановлено у статті 154 ТК РФ. Кожна година такої роботи оплачується у підвищеному розмірі порівняно з роботою в нормальних умовах, але не нижче розмірів, встановлених трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права.

Порушення законодавства про працю тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 1000 до 5000 руб., На юридичних осіб - від 30 000 до 50 000 руб. або адміністративне призупинення діяльності терміном до 90 діб (ст. 5.27 КпАП РФ)

Конкретні розміри підвищення оплати праці за нічний час визначаються в трудовому, колективному договорі, локальному нормативному акті — наказі, розпорядженні керівника, положенні про оплату праці та ін. . Порядок обліку такої думки регулюється статтею 372 ТК РФ.

Однак оплата за роботу в нічну зміну не повинна бути меншою від мінімального розміру, встановленого Урядом РФ (ч. 2 ст. 154 ТК РФ). Відповідна постанова Уряду РФ від 22.07.2008 № 554 (далі - постанова № 554) набула чинності з 7 серпня 2008 року. Починаючи з цієї дати, мінімальний розмір підвищення оплати праці за нічний час (з 22.00 до 6.00) становить 20% окладу (посадового окладу), розрахованого за годину роботи, або 20% годинної тарифної ставки за кожну годину роботи у нічний час.

До 7 серпня 2008 року мінімальну величину доплати за працю в нічну зміну не було чітко визначено. Діяли лише галузеві документи, прийняті ще період існування СРСР. Наприклад, в організаціях промисловості, будівництва, транспорту, зв'язку та в переробних галузях агропромислового комплексу доплата за роботу в нічну зміну встановлювалася у розмірі 40% годинної тарифної ставки (посадового окладу) за кожну годину роботи у відповідній зміні. На підприємствах торгівлі та громадського харчування розмір цієї доплати становив 35% годинної тарифної ставки чи окладу.

Отже, ті організації та індивідуальні підприємці, які раніше за роботу в нічний час платили менше ніж 20% годинної тарифної ставки за кожну годину, зобов'язані збільшити розмір доплат. В іншому випадку, трудова інспекція може притягнути їх до адміністративної відповідальності.

Оскільки у постанові № 554 прописано лише мінімальний розмір підвищеної оплати, роботодавець має право встановити вищу доплату за роботу в нічний час. Її розмір може, наприклад, становити 25% чи 40% годинної тарифної ставки.

Як регламентується праця творчих працівників у нічну зміну

Порядок роботи у нічну зміну творчих працівників, що у створенні чи виконанні (експонуванні) творів, може встановлюватися колективним договором, локальним нормативним актом, трудовим договором. Це зазначено у частині 6 статті 96 ТК РФ. Це правило поширюється на працівників:

засобів масової інформації;
організацій кінематографії;
теле- та відеознімальних колективів;
театрів, театральних та концертних організацій, цирків;
інших осіб, що у створенні чи виконанні (експонуванні) творів.

При цьому професія або посада співробітника має бути зазначена в Переліку професій та посад творчих працівників, затвердженому постановою Уряду РФ від 28.04.2007 № 252.

Зверніть увагу: за роботу в нічний час працівнику належить саме доплата до окладу або заробітку, а не підвищення окладу на 20% або іншу величину, прийняту в компанії. Справа в тому, що у статті 154 ТК РФ передбачено обов'язок роботодавця оплачувати в підвищеному розмірі щогодини, фактично відпрацьований у нічний час.

Приклад 1

Продуктовий магазин ТОВ «Рябинушка» працює цілодобово. У положенні про оплату праці в організації, що діє з 2005 року, встановлено, що продавцям та касирам за кожну годину роботи у нічний час додатково виплачується надбавка у розмірі 10% годинної тарифної ставки. У зв'язку з набранням чинності ухвалою № 554 в організації з 7 серпня 2008 року підвищено розмір оплати за роботу в нічний час. Наразі за таку роботу доплачується 20% годинної тарифної ставки. У ТОВ «Рябинушка» касирам встановлено сумований облік робочого дня. Годинна тарифна ставка касира - 150 руб.

У серпні 2008 року касир магазину Н.І. Вахрушева відпрацювала 168 годин, у тому числі вночі — 56 годин. З них 12 годин було відпрацьовано до 7 серпня 2008 року.

За роботу у нічний час робітниці нараховано:

Усього за серпень 2008 року Н.І. Вахрушевої належить 26 700 руб. (168 год × 150 руб. + 180 руб. + 1320 руб.).

Якими документами оформити

Змінна робота - це робота в дві, три або чотири зміни (ч. 1 ст. 103 ТК РФ)

В організаціях, які працюють у кілька змін, необхідно оформлювати графіки змінності. Вони, зазвичай, є додатком до колективного договору. При складанні графіків змінності роботодавець має враховувати думку представницького органу працівників.

Робота протягом двох змін поспіль забороняється (ч. 5 ст. 103 ТК РФ).

Відповідно до статті 103 ТК РФ змінна робота вводиться у двох випадках. По-перше, коли тривалість виробничого процесу перевищує допустиму тривалість щоденної роботи. По-друге, якщо діяльність організації не переривається з метою ефективнішого використання устаткування, збільшення обсягу своєї продукції чи послуг.

При змінній роботі кожна група працівників виконує свої посадові обов'язки протягом встановленої тривалості робочого дня згідно з графіком змінності (ч. 2 ст. 103 ТК РФ).

Тривалість щотижневого безперервного відпочинку може бути менше 42 годин (ст. 110 ТК РФ).

Графік змінності потрібно довести працівників не пізніше, ніж за один місяць до введення його в дію (ч. 4 ст. 103 ТК РФ). Цей документ є обов'язковим як працівників, так роботодавця. Працівник, ознайомлений і з графіком змінності, неспроможна змінювати передбачену у ньому черговість змін без додаткового узгодження з безпосереднім керівником. Роботодавець у свою чергу не має права викликати співробітника на роботу поза графіком, за винятком екстрених та надзвичайних ситуацій.

Уніфікована форма графіка змінності роботи не затверджено. Тому організація розробляє такий графік самостійно. За його основу можна взяти табель обліку робочого часу (форма № Т-12 чи Т-13). Його слід доповнити двома графами, призначеними для ознайомлення кожного працівника із графіком змінності. В одній із них працівники ставитимуть дату ознайомлення, в іншій — свій підпис.

Щоб відобразити в табелі тривалість роботи в денний час, використовується літерний код Я або цифровий 01, тривалість роботи в нічний час позначається кодом Н або 02

Як зазначалося, окремі категорії працівників, названі у частині 5 статті 96 ТК РФ, можна залучити до роботи в нічний час тільки з їх письмової згоди. Крім того, вони мають право відмовитися від зазначеної роботи. Отже, роботодавцю необхідно заручитися письмовою згодою таких співробітників працювати у нічну зміну, і навіть ознайомити їх під розпис про те, що вони мають право відмовитися від цієї роботи. Ця вимога поширюється, зокрема, на інвалідів та жінок, які мають дітей віком до трьох років.

Припустимо, працівник був спочатку прийнятий до роботи зі змін або роботи виключно у нічний час (наприклад, нічним вахтером). Тоді документами, що регулюють його взаємини з роботодавцем, є трудовий договір та графік змінності роботи.

Якщо працівник працює у денний час, але через надзвичайні обставини виникла необхідність залучити його до роботи в нічну зміну, доцільно заручитися письмовою згодою даного працівника на таку роботу. Оскільки кожна година роботи у нічний час оплачується у підвищеному розмірі, роботодавець повинен організувати точний облік відпрацьованого часу. Для цього використовуються уніфіковані форми табеля обліку робочого часу(Форма № Т-12 або Т-13).

Як відобразити у податковому обліку

Правила внутрішнього трудового розпорядку - це локальний нормативний акт, що регламентує порядок прийому та звільнення працівників, основні права, обов'язки та відповідальність сторін трудового договору, режим роботи, час відпочинку, а також інші питання регулювання трудових відносин у даного роботодавця (ст. 189 ТК РФ)

Суми доплати за роботу у нічний час включаються до складу витрат на оплату праці, що зменшують оподатковуваний прибуток. Справа в тому, що дані виплати зазначені у пункті 3 статті 255 НК РФ. Відповідно до названого пункту до витрат на оплату праці, зокрема, відносяться надбавки до тарифних ставок та окладів за роботу в нічний час, що виробляються відповідно до законодавства Російської Федерації.

У ухвалі № 554 встановлено лише мінімальний розмір доплати за кожну годину роботи в нічний час — не менше 20% годинної тарифної ставки або посадового окладу, розрахованого за годину роботи.

Отже, роботодавці, які виробляють доплати більшому розмірі, вправі включати до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток, фактично нараховані суми. Для цього розмір підвищеної оплати необхідно прописати в трудовому (колективному) договорі або локальному нормативному акті, наприклад, у правилах внутрішнього трудового розпорядку, положенні про оплату праці або окремому положенні про оплату праці в умовах, що відхиляються від нормальних.

Припустимо, величина доплати за роботу у нічний час встановлено у положенні про оплату праці, що діє в організації. Тоді у трудових договорах із працівниками досить зробити посилання це положення.

Приклад 2

У ЗАТ «Кіпаріс» вахтери складу працюють цілодобово у дві зміни: з 7.00 до 19.00 та з 19.00 до 7.00. Посадовий оклад вахтера складає 17600 руб. в місяць. У положенні про оплату праці ЗАТ «Кіпаріс» встановлено, що за кожну годину роботи в нічний час додатково до посадового окладу виплачується 30% годинної тарифної ставки працівника.

У вересні 2008 року вахтер складу О.О. Гаврилов відпрацював у нічний час (з 22.00 до 6.00) 63 години, решта — 105 годин. Норма робочого часу цього місяця – 176 годин.

Годинна тарифна ставка вахтера у вересні 2008 року становила 100 руб. (17 600 руб.: 176 год). За роботу у нічний час О.А. Гаврилову нараховано доплату у вигляді 1890 крб. (100 руб. × 63 год × 30%).

Усього за вересень 2008 року працівнику нараховано заробітну плату у сумі 18 690 руб. . У вересні 2008 року при розрахунку податку на прибуток ЗАТ «Кіпаріс» включає цю суму до витрат на оплату праці.

Припустимо, компанія доплачує працівникам за кожну годину, відпрацьовану у нічний час, по 50% годинної тарифної ставки. Однак конкретний розмір доплати вона не відобразила ні у трудових договорах, ні в якомусь локальному нормативному акті. У цьому випадку, починаючи з 7 серпня 2008 року, вона має право включати до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток, надбавку у розмірі лише 20% годинної тарифної ставки. Решта суми з оподаткування прибутку не враховується.

Приклад 3

Охоронці автостоянки ТОВ «Каштан» працюють за змінами. За усним розпорядженням керівника організації за роботу у нічний час (з 22.00 до 6.00) охоронцям виплачується надбавка у розмірі 40% годинної тарифної ставки. Її виплата не прописана у трудових договорах, а положення про оплату праці в організації немає.

У вересні 2008 року охоронець автостоянки В.Є. Смирницький відпрацював 172 години, з них на ніч — 80 годин. Годинна тарифна ставка охоронця складає 120 руб.

У вересні 2008 року В.Є. Смирницькому за роботу в нічний час належить надбавка в сумі 3840 руб. (120 руб. × 80 год × 40%). Усього цей місяць йому нарахована вести 24 480 крб. (120 руб. × 172 год + 3840 руб.).

Оскільки доплата за роботу у нічний час у розмірі 40% не закріплена у трудовому (колективному) договорі чи локальному нормативному документі, при розрахунку податку на прибуток ТОВ «Каштан» включає до витрат на оплату праці надбавку, яка не перевищує 20% годинної тарифної ставки. Тобто у вересні компанія враховує у витратах, що зменшують оподатковуваний прибуток, лише 22560 руб. (120 руб. × 172 год + 120 руб. × 80 год × 20%). Нарахована працівникові доплата 1920 руб. (24 480 руб. -22 560 руб.) Не визнається з метою оподаткування прибутку.

Які зарплатні податки нарахувати

Компенсації - це грошові виплати, встановлені з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних із виконанням ними трудових або інших обов'язків, передбачених Трудовим кодексом та іншими федеральними законами (ст. 164 ТК РФ)

Єдиним соціальним податкомоподатковуються виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб за трудовими, авторськими договорами, а також цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг. Це зазначено у пункті 1 статті 236 НК РФ. Відповідно до пункту 3 названої статті зазначені виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони здійснюються) не оподатковуються ЄСП, якщо у платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток у поточному звітному (податковому) періоді.

Не потрібно сплачувати ЄСП з виплат, перерахованих у статті 238 НК РФ, у тому числі з усіх видів компенсацій, встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування (у межах норм, визначених згідно із законодавством РФ), пов'язаних із виконанням фізичною особою трудових обов'язків.

Однак оплата за роботу у нічний час у підвищеному розмірі не є компенсаційною виплатою. Адже вона відповідає визначенню компенсації, наведеному у статті 164 ТК РФ. Таким чином, доплати за роботу в нічну зміну оподатковуються ЄСП нарівні з іншими нарахуваннями трудових договорів.

Податковими агентами з ПДФО визнаються російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, відокремлені підрозділи іноземних організацій у РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи (ст. 226 НК РФ)

Причому до податкової бази щодо ЄСП включаються також надбавки за роботу у нічний час у розмірі, що перевищує 20% годинної тарифної ставки або посадового окладу, розрахованого за годину роботи. Головне, щоб ці доплати було встановлено порядку, передбаченому у частині 3 статті 154 ТК РФ. Тобто вони мають бути прописані у трудовому чи колективному договорі чи локальному нормативному документі.

Якщо величину доплати у зазначених документах не визначено, з 7 серпня 2008 року роботодавець нараховує ЄСП лише на надбавки у розмірі 20% годинної тарифної ставки. Решта суми доплати не обкладається ЄСП, оскільки її не можна врахувати у витратах при розрахунку податку на прибуток організацій. Підставою є пункт 3 статті 236 НК РФ.

Об'єкти оподаткування ЄСП та страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхуваннязбігаються. Це встановлено у пункті 2 статті 10 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ. Отже, страхові внески до ПФР на суми доплат за роботу в нічний час нараховуються за тими самими правилами, що й ЄСП.

Страховими внесками на травматизмоподатковується оплата праці працівників, нарахована з усіх підстав. Так сказано у пункті 3 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Вказаними внесками не обкладаються ті види виплат, які названі у Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до ФСС Росії. Доплати за роботу у нічний час у цьому переліку не згадуються. Отже, на будь-які суми надбавок за роботу у нічний час (у тому числі у розмірі понад 20% годинної тарифної ставки) слід нараховувати страхові внески на травматизм.

При визначенні податкової бази щодо ПДФОвраховуються всі доходи платника податків, отримані їм як і грошової, і у натуральній формі, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної вигоди (п. 1 ст. 210 НК РФ). При цьому до податкової бази не включаються види доходів, які не підлягають оподаткуванню та перераховані у статті 217 Податкового кодексу. Так, не оподатковуються ПДФО компенсаційні виплати, встановлені чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ). Як зазначалося, оплата праці нічний час у підвищеному розмірі перестав бути компенсацією. Тому такі доплати оподатковуються ПДФО у загальновстановленому порядку.

Припустимо, частина надбавки за роботу у нічний час (у сумі, що перевищує 20% годинної тарифної ставки) не була включена до витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток, і на неї не нараховувався ЄСП, оскільки повний розмір цієї доплати не був прописаний у трудовому (колективному) договорі чи локальному нормативному акті. Незважаючи на це, з усієї суми підвищеної оплати за роботу у нічний час необхідно сплатити ПДФО.

Роботодавець, який виплачує фізичній особі заробітну плату, повинен виконати обов'язки податкового агента, тобто обчислити ПДФО, утримати його у працівника та сплатити до бюджету. Такою є вимога пункту 1 статті 226 Податкового кодексу.

Приклад 4

Скористаємося умовою прикладу 2. Розрахуємо зарплатні податки, які організація має сплатити із заробітної плати О.О. Гаврилова (1952 року народження). Тариф страхових внесків на травматизм, встановлений ЗАТ "Кіпаріс", - 0,2%. На суму доплати за роботу в нічний час організація нараховує ЄСП, страхові внески до ПФР та на травматизм. ЄСП із заробітної плати О.А. Гаврилова за вересень 2008 року становив:

у федеральний бюджет - 3738 руб. (18690 руб. × 20%);
ФСС Росії - 542,01 руб. (18690 руб. × 2,9%);
ФФОМС - 205,59 руб. (18690 руб. × 1,1%);
ТФОМС - 373,8 руб. (18690 руб. × 2%).

Усього нараховано ЄСП у сумі 4859,4 руб. (3738 руб. + 542,01 руб. + 205,59 руб. + 373,8 руб.).

Із заробітної плати О.А. Гаврилова компанія сплачує внески до ПФР на фінансування лише страхової частини трудової пенсії. У вересні 2008 року із зарплати працівника вона сплачує 2616,6 руб. (18690 руб. × 14%) у вигляді страхових внесків до ПФР

ЄСП, що підлягає сплаті до федерального бюджету, організація зменшує на суму нарахованих за той же період страхових внесків до ПФР. Тобто федеральний бюджет вона має перерахувати 1121,4 крб. (3738 руб. - 2616,6 руб.).

із заробітної плати О.А. Гаврилова за вересень 2008 року становили 37,38 руб. (18690 руб.-0,2%).

Із суми зарплати О.О. Гаврилова за цей місяць компанія утримує ПДФОу розмірі 2430 руб. (18690 руб. × 13%).

Приклад 5

Скористаємося умовою прикладу 3. Припустимо, 2008 року ТОВ «Каштан» встановлено тариф страхових внесків на травматизм — 0,4%.

Надбавка 40% за роботу у нічний час, що виплачується працівникам організації, не закріплена ні у трудовому (колективному) договорі, ні у локальному нормативному документі. Тому компанія нараховує ЄСП та страхові внески до ПФР лише на ту частину доплати, яка не перевищує 20% годинної тарифної ставки. Адже решта доплати не відноситься до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток.

Організація розрахувала ЄСП із заробітної плати В.Є. Смирницького за вересень 2008 року таким чином:

у федеральний бюджет - 4512 руб. (22560 руб. × 20%);
ФСС Росії - 654,24 руб. (22560 руб. × 2,9%);
ФФОМС - 248,16 руб. (22560 руб. × 1,1%);
ТФОМС - 451,2 руб. (22560 руб. × 2%).
Усього нараховано ЄСП у сумі 5865,6 руб. (4512 руб. + 654,24 руб. + 248,16 руб. + 451,2 руб.).

Страхові внески до ПФРіз зарплати працівника склали 3158,4 руб. (22560 руб. × 14%). Оскільки ЄСП, що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується на суму нарахованих за той же період страхових внесків до ПФР, організація перерахує до федерального бюджету 1353,6 руб. (4512 руб. - 3158,4 руб.).

Страхові внески на травматизмсплачуються із суми оплати праці, нарахованої з усіх підстав. Отже, у вересні 2008 року компанія нарахує 97,92 руб. (24480 руб. × 0,4%).

У податкову базу з ПДФОорганізація також включить усю суму заробітної плати В.Є. Смирницького, тобто 24480 руб. Із зарплати за цей місяць ТОВ «Каштан» утримає податок у розмірі 3182 руб. (24480 руб. × 13%)