Як дізнатися про скаргу ФНС. Як правильно написати заяву до податкової інспекції

Кому треба знати: керівнику, бухгалтеру, юристу.

Із запровадженням інституту обов'язкового досудового оскарження рішень податкових органів про притягнення (відмову у притягненні) до відповідальності за податкові правопорушення платник податків уже звик до того, що до направлення заяви до суду необхідно підготувати відповідну скаргу до вищого податкового органу.

Стосовно оскарження рішень можна сказати, що у свідомості рядового платника податків сформувалося уявлення у тому, що вищими податковими органами може лише Управління Федеральної податкової служби по суб'єктам Російської Федерації. Дані подання ґрунтуються і на текстах рішень податкових інспекцій, у яких пояснюється право платника податків оскаржити зазначене рішення у конкретне управління.

Разом з тим, вищим по відношенню до будь-якого податкового органу міського, районного або міжрайонного рівня (далі - ІФНС), а також по відношенню до Управління ФНС Росії суб'єктом Російської Федерації (далі - УФНС) є Федеральна податкова служба, тобто її центральний апарат .

Таким чином, платник податків має право послідовно оскаржити рішення податкового органу низового рівня, що не влаштовує його, в УФНС і далі - до Федеральної податкової служби (далі - ФНС Росії).

До подання скарги до ФНП Росії застосовуються всі правила, встановлені ст.138 Податкового кодексу Російської Федерації, у тому числі стосовно термінів подання скарги та її розгляду.

Нижче розглянемо два випадки обчислення строків залежно від того, чи було рішення нижчестоящого податкового органу оскаржено до УФНС в апеляційному порядку чи ні.

Припустимо, що платник податків пропустив десятиденний термін оскарження рішення в УФНС, тоді рішення податкового органу, що набрало чинності, на розсуд зацікавленої в оскарженні особи можна оскаржити протягом одного року в УФНС або ФНП або також у річний термін написати скаргу в УФНС, дочекатися відповіді на неї та не пізніше трьох місяців оскаржити цю відповідь у ФНП Росії.

Якщо ж платник податків скористався правом апеляційного оскарження, то рішення нижчого податкового органу і рішення УФНС за скаргою, яким було затверджено рішення ІФНС, що набуло чинності, можуть бути оскаржені в тримісячний термін у ФНС Росії.

Термін розгляду звернення платника податків у ФНП Росії становить один місяць з дня реєстрації відповідного звернення і може бути продовжений ще на 15 днів у разі потреби запиту документів від ІФНП.

Скаргу платнику податків слід подавати безпосередньо до ФНП Росії (127381, м. Москва, вул. Неглінна, 23). Для контролю терміну отримання скарги ФНС Росії ми рекомендуємо надсилати скаргу з повідомленням про вручення або відлежувати рух поштового відправлення, що реєструється, за допомогою сервісу сайту www.russianpost.ru.

Про результати розгляду скарги платника податків можна дізнатися, отримавши вхідний номер в експедиції ФНП Росії - підрозділі, що відповідає за прийом та реєстрацію звернень, а потім звернувшись до відповідного відділу, якому доручено підготовку відповіді на звернення.

Варто звернути увагу на те, що ФНП Росії телефоном не повідомляє платнику податків, задоволена його скарга чи ні, обмежуючись вказівкою дати направлення відповіді на адресу того, хто звернувся. Дане «мовчання» ФНП можна, як правило, подолати, зробивши дзвінок у відділ досудового аудиту відповідного УФНП, до яких центральний апарат доводить інформацію щодо скарг в оперативному порядку з використанням електронної пошти. Принаймні так справи у Свердловській області.

Тепер про вигоди оскарження рішень у ФНП Росії на прикладі однієї зі справ, у якій брали участь фахівці нашої компанії.

Платнику податків за результатами виїзної податкової перевірки було нараховано податки, пені та штрафи. Подання індивідуальним підприємцем заперечень призвело до призначення додаткових заходів податкового контролю з метою перевірки інформації платника податків та підтвердження початкових висновків ІФНС.

Після проведення додаткових контрольних заходів податковий орган направив підприємцеві повідомлення про призначення місця, часу та дати розгляду матеріалів перевірки (з урахуванням додатково отриманих відомостей). Вважаючи, що платник податків був належним чином повідомлений, ІФНС винесло рішення про притягнення індивідуального підприємця до податкової відповідальності.

Не погодившись із рішенням податкового органу, платник податків направив апеляційну скаргу до УФНС, а потім, коли УФНС повністю у своєму рішенні підтримало нижчий податковий орган, та до ФНС Росії.

Як було вставлено під час розгляду скарг, повідомлення платнику податків, по-перше, не було вручено, а, по-друге, було підписано не начальником або заступником начальника податкового органу, а інспектором, який проводив перевірку. Що цікаво, зазначені порушення порядку розгляду матеріалів податкової перевірки були оцінені УФНС як несуттєві та не тягнуть автоматичне скасування рішення нижчестоящого податкового органу, тоді як, на думку ФНС Росії, допущені ІФНС відступу від встановленої Податковим кодексом процедури настільки серйозні, що рішення податкового органу, а також рішення УФНС щодо апеляційної скарги слід визнати незаконними у повному обсязі та скасувати.

Іншими словами, незважаючи на бажання УФНС усіма способами зберегти честь мундира, заплющивши очі на явні порушення нижчестоящого податкового органу, центральний апарат ФНС Росії все ж таки має в певних випадках сміливість розглянути справу об'єктивно, чим необхідно користуватися кожному платнику податків, налаштованому на свій активний захист.

З порушеннями у роботі податкових органів зустрічаються багато людей. Для цього не обов'язково бути підприємцем. Варіантів порушення безліч – від затримки переведення податкового відрахування та незаконного нарахування податків до неправомірно винесених штрафів та неправильно проведеної податкової перевірки. Куди поскаржитися у цьому випадку?

У статті ми розглянемо правила складання скарги на діяльність податкової служби та інстанції, які необхідно її направити жителям Москви, Московської області та інших регіонів Росії. Окремо розповімо про спосіб передачі скарги через офіційний сайт ФНП РФ.

Хто приймає скарги на роботу ФНП?

Право оскаржити дії (бездіяльність) податківців кожним російським громадянином записано у . Але куди саме направити заяву?

• До вищого податкового органу (вищій уповноваженій особі). Управління Федеральної податкової служби має право скасувати будь-яке рішення регіональних податкових відділень. Так, мешканці Москви спочатку повинні скаржитися в Управління ФНП по Москві, а потім уже апелювати до ФНП Росії. Аналогічно, жителі Підмосков'я спочатку звертаються до УФНС по Московській області;
• У судовий орган – ця інстанція має право розглядати судові позови з будь-якої сфери життєдіяльності. Явний недолік методу - тривалий розгляд позову. Спосіб кращий, якщо скарга подається від імені організації (юридичної особи);
• До прокуратури.Прокуратура РФ повинна стежити за правильною роботою всіх державних органів, але її юрисдикція охоплює лише діяльність, що носить кримінальний характер.

Кожен громадянин Російської Федерації може поскаржитися на дії податкової інспекції протягом трьох місяців після того, як було виявлено порушення. Проте заявник має право звернутися з проханням про продовження цього терміну, якщо на те є вагомі підстави.

на розгляд звернення дається максимум один місяць(30 днів), а реєструється воно у перші 3 дні(Разом процедура займає не більше 33 днів). Якщо ухвалене рішення не влаштувало заявника, то він має право оскаржити його в суді у 10-денний строк.

У деяких випадках термін розгляду заяви може бути збільшений ще на 30 днів, про що заявника буде попередньо повідомлено. Способів подання скарги кілька – особисто до канцелярії податкового органу, суду чи прокуратури, поштою, телекомунікаційними каналами зв'язку та через сайт ФНП.

Як правильно скласти?

Скарга або подається в електронному вигляді на офіційному сайті ФНП РФ, або пишеться на комп'ютері та подається в роздрукованому вигляді. Підписує її сам заявник чи його законний представник.

У скарзі обов'язково вказується:

• повне найменування державного органу, до якого подається скарга, включаючи його адресу та поштовий індекс;
• ПІБ та адреса реєстрації заявника;
• у тексті документа зазначаються документи, що оскаржуються, або наводиться інша інформація, яка послужила приводом для написання скарги (дії або бездіяльність податкового органу);
• докладно викладається нормативна база, яку спирається звернення;
• законні вимоги, що висуваються заявником;
• контактні дані заявника і спосіб отримання рішення про справу (пошта РФ, електронна пошта).

До заяви додаються будь-які документи, що підтверджують неправомірні дії податкової служби. Точні вимоги до написання документа викладені в , а зразок його складання представлений за посиланням наприкінці статті.

Коли у розгляді скарги можуть відмовити?

Співробітник податкової служби може не прийняти документ до розгляду у таких випадках:

• немає необхідних реквізитів (документ складено неправильно, з порушенням вимог ст. 139.2 НК РФ);
• текст не піддається читанню (якщо документ написано від руки);
• текст скарги містить нецензурні висловлювання, лайку, загрозу життю посадових осіб та членів їх сімей;
• документ подано з порушенням строків;
• скарга після подання була повністю або частково відкликана;
• поточна версія заяви вже надсилалася раніше цією ж особою;
• Порушення було усунуто ще до моменту розгляду заяви.

Податкова служба має право відхилити скаргу протягом 5 днів після її отримання. Проте заявник має право направити повторну заяву ().

Надсилання заяви через інтернет

Заяву можна писати не лише у податковій службі, суді чи прокуратурі. Є можливість відправити його в електронному вигляді через сайт ФНП РФ. Для цього на головній сторінці сайту необхідно вибрати пункт Фізичні особи.

На сторінці, що відкрилася, вибираємо розділ «Подання скарги до податкових органів».

На новій сторінці знаходимо блок «Життєві ситуації». Якщо вибрати пункт «Я хочу подати скаргу на дії/бездіяльність податкових органів», для передачі скарги потрібно увійти до свого особистого кабінету.

Якщо заявник не має доступу до особистого кабінету і реєструватися на сайті він не бажає, то слід вибрати інший пункт — «Я хочу звернутися з іншого питання».

У новому вікні вибираємо пункт «Фізична особа або ІП», після чого потрапляємо на форму подачі скарги, яку необхідно заповнити і відправити за допомогою натискання на відповідну кнопку.

Після цього звернення буде подано, залишається лише чекати на відповідь поштою або в електронному вигляді (через e-mail).

Підсумки розгляду

Варіантів розгляду заяви, поданої до вищого податкового органу, кілька. Звернення може бути залишено без задоволення, за результатами його розгляду акт, що оспорюється (документ), може бути скасований або скасовано прийняте раніше рішення.

Вищий орган ФНС РФ має право призначити додаткову податкову перевірку або повністю припинити провадження про порушення у сфері оподаткування.

Також уповноважений орган має право внести будь-які корективи до прийнятого раніше рішення нижчестоящого податкового органу або винести інше рішення, яке скасовує дію попереднього або доповнює його.

З порушеннями у роботі податкової інспекції стикаються і підприємці, і пересічні громадяни. Неправомірне накладення штрафів, неправильний розрахунок податкових зобов'язань, неподання відрахувань, грубість та непрофесіоналізм у роботі фахівців ІФНС – усі ці причини змушують громадян замислюватися, як написати листа до податкової.

На сайті податкової зазначено, що громадяни мають право оскаржити рішення чи бездіяльність податківців, якщо ці дії порушують їхні права (ст. 137 НК РФ). Щоб повідомити про допущене порушення та відновити справедливість, потрібно на фахівців ІФНС.

Претензія складається письмово, з дотриманням норм ділової лексики. Її потрібно готувати за таким зразком:

• ПІБ та адреса прописки автора-громадянина або повне найменування та юридичну адресу організації, що звернулася.
• Номер документа, виданого ІФНС, становища якого підлягають оскарженню, опис дії податківців, який викликав невдоволення автора звернення. Потрібно викласти ситуацію повно, але лаконічно.
• Найменування ІФНС (номер, місце знаходження), на який компанія чи фізособа вирішили подати скаргу до податкової інспекції.
• Посилання на положення нормативно-правових актів, що підтверджує, що права чи законні інтереси автора-упорядника порушені.
• Вимоги, які викладає особа, яка подає заяву.

Щоб не помилитися і не прогаяти важливих деталей, необхідно відштовхуватися від зразка заяви до податкової інспекції.

У зверненні рекомендується вказати контактні дані автора (телефонний номер, пошта), куди податківці надішлють відповідь. В описовій частині не заборонено викладати будь-які факти, здатні пролити світло на ситуацію, що склалася.

Звернення готується у вільній формі та підписується автором або його представником. У другому випадку до звернення додається доручення, що підтверджує його повноваження.

Заяву в ІФНС слід супроводжувати документацією, що підтверджує правоту автора-упорядника. Зразок заяви до податкової:

Направлення заяви

Куди нарікати на податкову інспекцію? Звернення спрямовується в ту ІФНС, робота якого викликала нарікання у громадянина. Його співробітники передадуть заяву до вищої інстанції. Передати претензію можна такими способами:

• зателефонувати на гарячу лінію;
• звернутися через інтернет (офіційний сайт ІФНС) - https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/complaint/;
• особисто з письмовою заявою;
• надіслати скаргу поштою.

Скарга по телефону

Щоб до податкової інспекції, можна зателефонувати на гарячу лінію 8 800 2222222. Її фахівці проконсультують громадянина або організацію з питань, що цікавлять, зафіксують невдоволення (нелегальний штраф або інший приклад порушення).

Можна зателефонувати до конкретного підрозділу ІФНС. Довідник телефонів подано на офіційному сайті податкової інспекції.

Якщо ви скаржитесь по телефону, простежте, щоб ваше звернення відповідало таким вимогам:

• інформативність;
• відсутність образ та неформальної лексики;
• відповідність питанням ведення ІФНС;
• наявність доказів порушення.

Практика показує, що телефонний дзвінок найменш ефективний метод. Щоб швидше відновити справедливість, зайдіть на сайт і напишіть онлайнову скаргу або передайте паперове звернення особисто (поштою).

Особисте звернення

Для передачі звернення до податкової можна відвідати цю інстанцію особисто. Невдоволений громадянин має право попрямувати до територіального органу або центрального апарату. Його попросять пред'явити паспорт, з'ясують, у чому суть звернення. Якщо усної розмови недостатньо, співробітник ІФНС допоможе скласти заяву.

Щоб потрапити не до рядового фахівця, а до керівника, необхідний попередній запис. Залежно від ступеня завантаженості начальства графік змінюється і потрібно бути готовим почекати 1-2 тижні.

Особам, які вирішили написати заяву до податкової, традиційно приділяється більше уваги, ніж громадянам, які звертаються на гарячу лінію. Необхідно скласти звернення відповідно до чинних правил та принести за адресою: Москва, вул. 23. Підготуйте два екземпляри документа: один залишиться у податковій, другий повернуть вам із позначкою про отримання.

Інший варіант підходить для мешканців регіонів, які скаржаться на ІФНС. Вони пишуть звернення та надсилають їх поштою за вказаною адресою. Необхідно вибрати тип відправлення "замовна". Подані таким чином документи розглядаються у стандартному порядку.

Скарга – це законний спосіб боротьби з порушенням прав фізичних та юридичних осіб. Відстояти свої інтереси у разі неправомірних дій з боку Федеральної податкової служби можна розпочати з написання скарги. Розглянемо питання докладніше.

Якщо податкові органи порушили ваші права і ви маєте докази цього, то оскаржити неправомірні дії можливо. На законодавчому рівні порядок подання, строки розгляду скарг на дії чи бездіяльність податкових органів описані у статті 139 НК РФ. Почати потрібно з написання тексту скарги. У ній слідує:

1. вказати дані податкового органу, до якого ви звертаєтесь (найменування, адреса)
2. вказати дані вашої організації або ІП (реквізити компанії, ПІБ, ваша посада, ОГРН, ІПН, контактні дані)
3. викласти текст самої скарги, із зазначенням свідоцтв неправомірної дії чи бездіяльності податкової, скани чи скрини документів(акта перевірки)
4. чітко висловити вашу позицію, навести підстави та посилання на норми Податкового Кодексу РФ
5. позначити позицію податкової з вашого питання
6. вказати якого рішення ви хочете домогтися: скасування акта податкового органу або зміна рішення.

Подати скаргу можна через особистий кабінет платника податків на офіційному сайті ФНП в режимі онлайн (там же можна перевірити поточний стан вашої скарги та рішення щодо неї), особисто або через представника - в канцелярію або вікно прийому документів податкового органу, надіслати документи рекомендованим листом Пошти Росії, бажано з описом вкладення.

Куди направити скаргу на податкову

Подати скаргу на незаконні дії чи бездіяльність з боку податкової/її працівника можна протягом одного року. Важливо, що цей термін відраховується з виявлення порушення (відповідно до ст. 139 НК РФ). Після подання скарги податковий орган протягом трьох днів зобов'язаний направити її до головної керуючої інстанції. Надіслати скаргу можна:

• До вищого органу ФНП, оскільки він може скасувати дії нижчестоящих. Управління Федеральної податкової служби скасовує рішення регіональних податкових.
• До суду. Судові органи розглядають скарги будь-якого типу, але готові до затягування процесу. Розгляд скарги у суді – справа нешвидка. Хоча в ряді випадків писати до вищого податкового органу і домагатися позитивного буде значно довше.
• До прокуратури. Але питання дійде до розгляду, тільки якщо воно має кримінальний ухил. Наприклад, зловживання службовими повноваженнями.

Програма для магазинів Бізнес.Ру дозволить вам:

• автоматизувати бухгалтерську та податкову звітність,
• завжди бути в курсі всіх взаєморозрахунків із співробітниками,
• контролювати грошові потоки у компанії,
• а особистий календар нагадає вам про важливі події.

Зразок скарги

Назва податкового органу та адреса

Найменування юр.особи, ПІБ ІП

ОГРН, ІПН/КПП

Юридичний та поштовий адреси.

Контактні дані

Скарга
на дії/бездіяльність посадових осіб конкретного податкового органу
або назва та реквізити оскаржуваного акта та найменування податкового органу, який його прийняв

Суть скарги: опишіть обставини, що сприяли порушенню його прав та законних інтересів з боку посадових осіб податкового органу. У разі оскарження конкретного акта податкового органу викладаються доводи заявника на свій захист з посиланням на норми законодавства, документи та інші відомості, що підтверджують зазначені обставини.

У зв'язку з викладеним, прошу: прохання заявника розібратися в ситуації, що склалася, у разі оскарження дій (бездіяльності) посадових осіб податкового органу та визнати дії або бездіяльність посадових осіб незаконною або скасувати оскаржуваний акт податкового органу.

Програми:
1. Документи (завірені копії), що підтверджують обґрунтованість доводів, викладених у скарзі.
2. Документи, що підтверджують повноваження представника у разі підписання скарги представником за довіреністю.

Посада, ПІБ, підпис, дата

Протягом трьох днів з моменту подання скарги до податкової, вона має бути направлена ​​до вищого органу. Рішення у справі виноситиметься протягом 15 днів з дня прийняття заяви. Але вказівкою глави управління цей термін може збільшитись ще на 15 днів.

ФНП може залишити скаргу без розгляду в кількох випадках:

• якщо її подано з порушенням порядку, прописаного у ст. 139.2 НК РФ
• у заяві відсутні ненормативні акти податкової, не зазначені конкретні дії, внаслідок яких було порушено права платника податків
• порушено строки подачі
• скаргу відкликано самим заявником
• скарга з тим самим складом вже надсилалася від цього заявника
• до винесення рішення податковий орган усунув заявлені порушення

Про те, що скаргу буде залишено без розгляду ФНП зобов'язаний повідомити протягом п'яти днів з дня її отримання або заяви про відкликання. Однак це не позбавляє вас права на повторне звернення зі скаргою (ст. 139.3 НК РФ).

У результаті розгляду скарги Управління ФНП винесе одне з наступних рішень:

• щодо проведення додаткових заходів податкового контролю
• про притягнення до відповідальності за скоєння податкового правопорушення
• про відмову у притягненні до відповідальності за скоєння податкового правопорушення
• про притягнення особи до відповідальності за податкове правопорушення
• про відмову у притягненні особи до відповідальності за податкове правопорушення

Якщо рішення вищого податкового органу вас не влаштовує, його можна оскаржити апеляційною скаргою.

Програма для спрощення роботи та фінансової звітності магазину Бизнес.Ру володіє великим набором можливостей та рішень для автоматизації вашого бізнесу.

Вона дозволить вам:

• автоматизувати податкову та бухгалтерську звітність,
• прискорить виписку документів та виключить можливі помилки під час заповнення,
• а також дозволить вести повноцінний складський, торговельний та фінансовий облік у магазині.

Якщо орган ФНП по суб'єкту виніс рішення, з яким ви не погоджуєтесь, слід звернутися до Федеральної податкової служби або до суду. Строк, протягом якого можна написати позовну заяву до суду, становить 10 днів з моменту отримання ухвали у справі з боку вищої інстанції ФНП. Вимоги до оформлення апеляційної скарги є аналогічними вимогам до оформлення скарги.

Апеляційна скарга подається до вищої інстанції, але через податковий орган, чиє рішення оскаржується. Для Інспекцій ФНП Росії вищим податковим органом є Управління ФНП Росії за відповідним суб'єктом. Для Управлень ФНС Росії з суб'єктів й у Міжрегіональних інспекцій ФНС вищим податковим органом є Федеральна податкова служба.

Рішення щодо апеляційної скарги виносять протягом одного місяця з дня її отримання. Цей термін може бути збільшений до двох місяців. Слід зазначити, що отримавши апеляційну скаргу, ФНП розуміє, що її рішення не набуло чинності, та не виставляє вимог щодо сплати податку, пені, штрафу за оскарженим рішенням.

Читайте статті про податки та звітність магазину:

Обов'язок сплачувати податки накладається кожного громадянина і суб'єктів комерційної діяльності, і стежити дотриманням законодавчих норм покликана ФНС. Але нерідко між громадянами та співробітниками даного органу влади виникають розбіжності, одним із способів врегулювання яких є скарга до податкової вищого керівництва. Крім того, обов'язок чиновників розглядати звернення щодо захисту прав і свобод у питаннях, що входять до компетенції служби. Наприклад, писати заяви можна, якщо має місце факт несплати податків тією чи іншою організацією чи будь-які інші порушення Податкового Кодексу.

Як свідчить статистика, серед охочих написати скаргу до податкової інспекції онлайн чи письмово набагато більше організацій, ніж фізичних осіб.

Що не спричинило б (затягування термінів ліквідації підприємства, необґрунтоване нарахування боргів, неправомірні дії чиновників тощо), для успішного вирішення конфлікту слід дотримуватися певних правил написання та подання звернень.

Надіслати відкритий лист