PNO

Diferențele permanente apar ca urmare a diferențelor de contabilitate și contabilitate fiscală. Obligațiile fiscale permanente (PLT) se formează ca urmare a depășirii impozitului pe venit calculat pe baza contabilității fiscale față de impozitul pe profitul contabil. Formarea unei obligații permanente se realizează pe baza PBU 18/02 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2002 N114n).

Ce sunt obligațiile fiscale permanente?

Veniturile și cheltuielile generate ca urmare a activităților de afaceri sunt reflectate diferit în contabilitate și contabilitate fiscală. Unele tipuri de acești indicatori sunt recunoscuți în ambele conturi în sume diferite. De asemenea, formarea valorii inițiale a activelor diferă în contabilitate și contabilitate fiscală. În acest sens, apare PNO.

Diferențele dintre impozitul pe venit calculat pe baza contabilității fiscale și impozitul pe profit contabil sunt de două tipuri:

• Active fiscale permanente;
• Obligații fiscale în curs.

Creanțele fiscale permanente apar atunci când unele cheltuieli sunt recunoscute numai în contabilitate în scopuri fiscale sau unele venituri sunt reflectate doar în contabilitate. În acest sens, profitul contabil depășește profitul impozabil. PNA este egal cu suma cheltuielilor sau veniturilor acceptate fiscal sau contabil, respectiv, inmultita cu 20%.

Apariția PNO înseamnă că unele venituri sunt recunoscute doar în contabilitate în scopuri fiscale sau unele cheltuieli sunt recunoscute doar în contabilitate. În acest sens, apare o situație când profitul conform datelor contabile este mai mic decât profitul impozabil. Datoria permanentă se calculează ca cheltuieli acceptate în contabilitate (venituri luate în considerare în contabilitatea fiscală) înmulțite cu 20%.

Unul dintre scopurile pentru care sunt calculate și luate în considerare valorile descrise mai sus este acela de a explica diferența dintre valoarea profitului conform contabilității și raportării fiscale.

Operații care provoacă PNO

Deoarece obligațiile fiscale permanente apar ca urmare a faptului că cheltuielile sunt recunoscute ca atare numai în contabilitate sau veniturile sunt luate în considerare doar în contabilitatea fiscală la crearea bazei de impozitare pe venit, există multe tranzacții care presupun apariția PIT:

• transferul proprietății unei organizații, deținută de aceasta prin drept de proprietate, către un terț fără plată, adică gratuit. În contabilitatea fiscală, un astfel de transfer, precum și valoarea reziduală a acestei proprietăți, nu sunt luate în considerare ca cheltuieli. În contabilitate, transferul cu titlu gratuit este recunoscut ca o cheltuială;
• Organizația a suferit o pierdere în contabilitatea fiscală, adică la sfârșitul anului, la calcularea bazei de impozitare pe venit, cheltuielile au depășit veniturile. Până în 2017, baza de impozitare a venitului putea fi redusă cu valoarea pierderii în totalitate în termen de 10 ani de la momentul producerii pierderii. După 10 ani, pierderea nu poate fi luată în considerare în contabilitatea fiscală, în timp ce ea continuă să fie luată în considerare în contabilitate;
• cheltuieli asociate evenimentelor corporative. Atunci când sunt acceptate pentru contabilizarea impozitului pe venit, cheltuielile trebuie să fie documentate, să aibă justificare și trebuie să fie, de asemenea, legate de activitățile de afaceri. Deoarece cheltuielile pentru evenimente corporative nu îndeplinesc aceste cerințe, ele nu sunt acceptate în contabilitatea fiscală;
• reevaluarea unui mijloc fix asociat cu o modificare a valorii obiectului pe piata. În timpul reevaluării, se recalculează valoarea inițială a mijloacelor fixe sau valoarea curentă (dacă obiectul a fost deja reevaluat). Aceasta presupune recalcularea amortizarii din momentul in care activul incepe sa fie utilizat. Cu toate acestea, aceste modificări sunt luate în considerare doar în contabilitate; nu contează pentru contabilitatea fiscală.

Diferentele permanente si temporare se formeaza datorita diferentei de calcul a profitului in fiscal si contabilitate. Profitul în contabilitate fiscală și contabilitate nu coincide întotdeauna din cauza diferitelor moduri de anulare a costului mijloacelor fixe, pierderi și alte motive.

Contabilitatea diferențelor permanente și temporare este definită în Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 114n din 19 noiembrie 2002. PBU-urile trebuie să fie utilizate de toate organizațiile, cu excepția organizațiilor de credit, asigurări și buget. Este posibil ca această prevedere să nu se aplice întreprinderilor mici.

Cum să contabilizezi diferențele permanente.

Diferențele permanente apar atunci când o societate face cheltuieli care sunt luate în considerare în contabilitate, dar nu sunt luate în considerare la stabilirea impozitului pe venit, sau luate în considerare în limitele standardelor.
Aceste cheltuieli sunt:
– cheltuieli pentru instruirea și recalificarea personalului;
- cheltuieli de distractie;
– cheltuieli de compensare pentru utilizarea mașinilor personale pentru călătorii de afaceri;
– cheltuieli de publicitate;
– costul proprietății transferate gratuit etc.

Calculul diferenței constante este determinat de formula:

Valoarea cheltuielii, _ Valoarea acestei cheltuieli, = Diferență constantă
recunoscute în contabilitate recunoscute în contabilitatea fiscală

În contabilitate, valoarea diferenței permanente rezultate se reflectă în contul în care se păstrează activul sau pasivul pentru care a apărut.

Ce înseamnă diferențele contabile permanente? Acest lucru indică faptul că impozitul pe venit calculat pentru contabilitatea fiscală este mai mare decât impozitul pe venit conform datelor contabile. Această diferență se numește obligație fiscală permanentă.

Pentru acest calcul este necesar să se înmulțească valoarea diferenței permanente cu cota impozitului pe venit.

Obligațiile fiscale constante sunt înregistrate în contul 99 „Profituri și pierderi”.

Un exemplu de calcul a obligațiilor fiscale permanente.

Exemplul 1. Compania a oferit angajaților cadouri pentru 8 martie în valoare totală de 20.000 de ruble. Această sumă se referă la cheltuieli neoperaționale și este reflectată de înregistrarea:
D-t 91, K-t 41 = 20.000 rub. - costul cadourilor donate este anulat drept cheltuieli nefuncționale.

În baza clauzei 16 a art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul proprietății transferate gratuit nu este inclus în cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. În consecință, în contabilitate se formează o diferență permanentă. Să calculăm suma datoriei fiscale permanente

20.000 de ruble. x 20% = 4000 rub.

Această operațiune se reflectă în evidența contabilă după cum urmează:
Dt 99, subcontul „Datoria fiscală permanentă”, K-68, subcontul „Impozitul pe venit” - 4000 de ruble.

Cum sunt tratate diferențele temporare?

Cum și când apar diferențele temporare? Diferențele temporare apar dacă momentul recunoașterii cheltuielilor sau veniturilor nu coincide în contabilitate și fiscalitate. În contabilitate, diferențele temporare sunt reflectate în mod similar diferențelor permanente.

Diferențele temporare sunt împărțite în deductibile și impozabile.

Diferente temporare deductibile.

Diferențele temporare deductibile apar atunci când cheltuielile sunt recunoscute mai devreme în contabilitate și veniturile mai târziu decât în ​​contabilitatea fiscală. De exemplu, o companie folosește metoda de contabilitate în numerar și eliberează bunuri în producție, dar banii pentru bunuri vor fi primiți mai târziu după vânzarea acesteia. poate fi calculată și în moduri diferite, iar în contabilitate valoarea deprecierii poate fi mai mare decât în ​​contabilitatea fiscală.

Cum se calculează creanțele privind impozitul amânat?

Pentru a face acest lucru, diferența temporară deductibilă trebuie înmulțită cu rata impozitului pe venit. Această sumă va fi considerată un activ de impozit amânat. În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 38n din 05.07.2003, creanța de impozit amânat este reflectată în contul 09 „Creent de impozit amânat”.

Exemplul 2.

JSC „Kirpich” a pus mașina în funcțiune în iulie 2016. Mașina este supusă deprecierii, care în contabilitate este calculată pe baza duratei sale de viață utilă, iar în contabilitatea fiscală - pe o bază liniară. Valoarea deprecierii pentru luna iulie a fost:
– conform datelor contabile – 5000 de ruble;
– conform evidențelor fiscale – 3000 de ruble.

Adică, diferența temporară deductibilă a fost de 2000 de ruble (5000 – 3000).

Cota impozitului pe venit este de 20%. Creanța privind impozitul amânat se calculează după cum urmează:
2000 de ruble x 20% = 400 de ruble.

Inregistrari contabile pentru diferente temporare deductibile.

Subcontul D-t 02 K-t 02 „Diferențe temporare deductibile” = 2000 de ruble - se reflectă diferența temporară deductibilă;

Subcontul Dt 09 Kt 68 „Calcule pentru impozitul pe venit” = 400 de ruble - se reflectă creanța privind impozitul amânat.

Diferențele temporare pot fi reduse sau eliminate. Apoi se face înregistrarea inversă în contabilitate:

D-t 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” K-t 09 - valoarea creanței privind impozitul amânat este redusă sau rambursată integral.

La cedarea unui activ pentru care s-a acumulat un activ de impozit amânat, se face următoarea înregistrare:

Dt 99 Dt 09 – se anulează valoarea creanței privind impozitul amânat.

Exemplul 3.

Să complicăm exemplul anterior. În august 2016 mașina a fost vândută. Facem postări

Subcontul D-t 02 „Diferențe temporare deductibile” D-t 02 = 2000 de ruble - diferența temporară deductibilă este anulată;

D-t 99 K-t 09 = 400 de ruble - valoarea creanței privind impozitul amânat este anulată.

Diferente temporare impozabile.

Diferențele impozabile apar atunci când cheltuielile sunt recunoscute ulterior în contabilitate și veniturile mai devreme decât în ​​contabilitatea fiscală. De exemplu, o companie folosește metoda cash de contabilizare a veniturilor, a vândut produse, dar nu a primit încă bani.

Suma impozitului pe venit pe care societatea va trebui să o plătească este o datorie privind impozitul amânat. Pentru a o calcula, trebuie să înmulțiți diferența temporară impozabilă cu rata impozitului pe venit.

Datoriile privind impozitul amânat sunt contabilizate la „Datorii cu impozitul amânat” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n).

Exemplul 4.

Stationery LLC calculează impozitul pe venit folosind metoda de numerar. În iunie 2016, compania a livrat clienților produse în valoare de 100.000 de ruble. Cumpărătorii au plătit parțial suma de 30.000 de ruble.

Diferența temporară impozabilă s-a ridicat la 70.000 de ruble (100.000 – 30.000). Noi calculăm impozitul pe venit la o cotă de 20 la sută. Datoria privind impozitul amânat se calculează după cum urmează:

70.000 de ruble x 20% = 14.000 de ruble.

Înregistrări pentru contabilizarea datoriei privind impozitul amânat.

Subcontul D-t 90-1 K-t 90 „Diferențe temporare impozabile” = 70.000 de ruble - sunt reflectate diferențele temporare impozabile;

Subcontul D-t 68 „Calcule pentru impozitul pe venit” K-t 77 = 14.000 de ruble - este reflectată obligația privind impozitul amânat.

Atunci când diferențele temporare impozabile sunt reduse sau complet decontate, datoriile privind impozitul amânat sunt decontate prin înregistrare

Dt 77 Kt 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” - cuantumul datoriei privind impozitul amânat este redus sau rambursat integral.

Exemplul 5.

Să continuăm datele din exemplul anterior. În iulie 2016, cumpărătorii Stationery LLC au plătit integral organizația.

Subcontul D-t 90 „Diferențe temporare impozabile” K-t 90-1 = 70.000 de ruble - diferența temporară impozabilă este rambursată;

Subcontul Dt 77 Kt 68 „Calcule pentru impozitul pe venit” = 14.000 de ruble - suma datoriei privind impozitul amânat a fost rambursată.

La eliminarea unui obiect pentru care se reflectă o datorie de impozit amânat, facem următoarea înregistrare:
Dt 77 Dt 99 – cuantumul datoriei privind impozitul amânat este anulat.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

La refacerea evidenta contabila a organizatiilor am intampinat o neintelegere in randul unor contabili a prevederilor contabile din 18/02. în legătură cu care am decis să scriem o serie de articole explicative

Un exemplu practic de calcul pentru determinarea impozitului pe venit curent este în

Cine aplică PBU 18/02?

Citind secțiunea Dispoziții generale, cu siguranță răspundem la această întrebare. Acest PBU este utilizat de organizațiile care calculează și plătesc impozitul pe venit. Cu alte cuvinte, dacă nu calculați și plătiți impozitul pe venit conform legii, atunci nu trebuie să aplicați PBU 18/02. PBU 18/02 nu se aplică:

• instituții de credit;
• instituții de stat (municipale);
• aplicarea metodelor simplificate de contabilitate, inclusiv raportarea contabilă (financiară) simplificată;

De ce trebuie aplicat PBU 18/02?

Răspunsul este conținut în aceeași secțiune. Aplicarea PBU 18/02 vă permite să reflectați în contabilitate și situații financiare diferența dintre impozitul pe profit (pierderea) contabil și impozitul pe venit generat și reflectat în declarația de impozit pe venit. Cu alte cuvinte, acest PBU reflectă în contabilitate o anumită valoare care va afecta impozitul pe venit în viitor. Ca urmare a diferitelor reguli de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor prevăzute în reglementările contabile și în legislația privind impozitele și taxele din Federația Rusă, este o diferentaîntre profitul (pierderea) contabilă și profitul (pierderea) reflectate în declarația de impozit pe venit și se formează din diferențele temporare și permanente din clauza 3 din PBU 18/02.

EA(activ privind impozitul amânat) -

Recunoaștem mai întâi cheltuielile în contabilitate, iar în perioadele ulterioare în contabilitatea fiscală. Venitul din impozite, iar mai târziu din contabilitate. S-a dezvoltat practica de utilizare a abrevierilor TNP (impozitul pe venit curent) și URNP (cheltuială cu impozitul pe venit condiționat).

Se reflectă în raportare:

Bilanț: Active:

ACEASTA(datoria cu impozitul amânat) -

opusul EI. În primul rând, recunoaștem cheltuielile în contabilitate fiscală și în perioadele ulterioare în contabilitate. Venituri în contabilitate, iar mai târziu în impozite. Se reflectă în raportare: Bilanț: Pasiv:

Diferențe constante

–venituri si cheltuieli recunoscute numai in contabilitate sau numai in contabilitate fiscala. Sunt: PNA - active fiscale permanente; PNO-obligații fiscale permanente; Se reflectă în raportare:

Diferențele temporare.

Așadar, ajungem la cel mai „serios” moment, care ridică mereu multe întrebări din partea contabililor. Acestea sunt diferențe temporare. Ne vom uita la ce este asta și cum să „luptăm” în acest articol. Diferențele temporare sunt acele diferențe care vor afecta impozitul, crescându-l sau micșorându-l în viitor. În consecință, acele diferențe care vor crește impozitul pe venit vor fi numite diferențe temporare impozabile, iar cele care vor reduce impozitul pe venit vor fi numite diferențe temporare deductibile. Creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat. Creanțele privind impozitul amânat (DTA) sunt diferențe temporare deductibile înmulțite cu rata impozitului pe venit la momentul recunoașterii DTA. Atunci când diferențele temporare deductibile sunt reduse sau eliminate, diferențele temporare deductibile vor fi reduse sau eliminate complet. Inregistrari contabile: Acumularea ONA Dt09 Kt68; Rambursarea ONA Dt68 Kt09. Datoriile privind impozitul amânat (DTL) sunt diferențe temporare impozabile înmulțite cu rata impozitului pe venit la momentul recunoașterii DTL. Pe măsură ce diferențele temporare impozabile scad sau sunt decontate integral, datoriile privind impozitul amânat vor scădea sau vor fi decontate integral. Inregistrari contabile: Acumularea IT Dt68 Kt77; Rambursarea IT Dt77 Kt68.În situațiile financiare este posibil să se reflecte IT și IT într-un mod echilibrat (prăbușit). Suma impozitului pe venit (IP) se numește venit (cheltuială) condiționat (UD(R)), dacă NP se determină din profitul (pierderea) contabilă. NP format din profitul fiscal este egal cu UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE și IT sunt reflectate în bilanț, respectiv, ca active imobilizate și, respectiv, datorii pe termen lung. Plata în exces a impozitului pe venit este contabilizată ca un activ, datoria - ca o datorie. Declarația de venit reflectă PNO, ONA, ONO și impozitul pe venit curent.

Adeverinta de venit:

În plus, următoarele sunt prezentate separat în notele la bilanț și în situația rezultatelor financiare:

• cheltuială condiționată (venit condiționat) pentru impozitul pe venit;
• diferențe permanente și temporare care au apărut în perioada de raportare și au avut ca rezultat ajustarea cheltuielii condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe venit în vederea determinării impozitului pe venit curent;
• diferențe permanente și temporare care au apărut în perioadele anterioare de raportare, dar au avut ca rezultat o ajustare a cheltuielii condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe profit din perioada de raportare;
• valoarea datoriei fiscale permanente (activului), creanței privind impozitul amânat și datoriei privind impozitul amânat;
• motivele modificărilor cotelor de impozitare aplicate comparativ cu perioada de raportare anterioară;
• Sumele unei creanțe privind impozitul amânat și ale unei datorii privind impozitul amânat anulate în legătură cu cedarea unui activ (vânzare, transfer cu titlu gratuit sau lichidare) sau tip de datorie.

Este un fenomen comun atunci când contabilii reflectă tranzacții identice în conturile lor în mod diferit, din cauza regulilor existente și a motivelor obiective. Acest lucru duce la un dezechilibru în bază, care este ulterior supusă plăților obligatorii către buget. Toate acestea determină acumularea și apariția unor obligații fiscale permanente în contabilitate. Aici este important să înțelegeți ce înseamnă acest conținut de raportare, de unde provin diferențele și ce fel de postare va folosi contabilul pentru a acumula obligația fiscală permanentă.

Concepte generale

PNO este o variabilă care se calculează prin înmulțirea diferenței constante cu rata impozitului pe venit. Condițiile preliminare pentru discrepanță sunt cel mai adesea cheltuieli care nu sunt astfel din punct de vedere al contabilității fiscale (penalități la plăți fiscale).

Există și conceptul de datorii sau active permanente fiscale. Acest termen presupune calcularea bazei de impozitare, care conține venituri necontabilizate, care implică o creștere sau scădere a plăților de impozit pe profit într-o anumită perioadă.

Ambele concepte nu pot fi identificate, deși esența lor este comună. Diferența cheie este calcularea profitului în contabilitate specifică. Dacă contul contabil depășește contul fiscal, atunci este un activ, când, dimpotrivă, este o datorie.

Calculul PTI se realizează folosind o formulă simplă: PR * NP (% cota de impozitare curentă la momentul calculului).

Diferența permanentă (CD), care duce la cele două fenomene menționate mai sus în raportare, este discrepanța dintre venituri și cheltuieli în diferitele tipuri de contabilitate, care nu poate fi eliminată nici după timp.

În același timp, sunt semnalate contradicții cu caracter periodic. Ele se numesc diferente temporare si reprezinta diferente de raportare a cheltuielilor sau veniturilor intr-o perioada in contabilitatea fiscala si in alta in contabilitatea financiara. După ceva timp, inconsecvențele vor fi aduse la o singură valoare și eliminate de la sine.

Datoriile privind impozitul amânat, conform IFRS, reprezintă sumele de impozit care trebuie plătite în viitor pentru diferențele temporare în legătură cu plățile obligatorii impozabile către buget.

Obligațiile fiscale permanente apar ca urmare a discrepanțelor în datele de raportare

Ce este PNO

Încasările și cheltuielile financiare rezultate din activitățile economice ale unei persoane juridice se reflectă perfect în evidențele contabile și fiscale. Indicatorii individuali pot fi concentrați în contabilitate în alte cifre decât în ​​contabilitatea fiscală. Există adesea inconsecvențe în valoarea inițială a activelor pentru diferite tipuri de contabilitate.

Raportul impozitului, al cărui calcul se efectuează în cadrul contabilității fiscale și în cadrul contabilității, poate fi exprimat prin:

• PNA (se accepta venituri exclusiv dintr-o pozitie financiara sau cheltuieli - din una fiscala) - de fapt, profitul depaseste suma care este supusa impozitarii.
• PNO (venitul este considerat ca atare doar din punctul de vedere al impozitării taxelor, dar în același timp nu este recunoscut ca atare din partea contabilă) - înseamnă că profitul este impozitat într-o sumă umflată în raport cu ceea ce se întâmplă cărțile. contabilitate.

Cadrul legislativ

Afișarea contradicțiilor este reglementată de Regulamentul 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” (PBU), care a fost pus în vigoare în 2002 prin ordinul 114 al Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Această reglementare legală este aceeași pentru toate entitățile comerciale care, ca urmare a activității lor, au profit și sunt plătitoare de contribuții la buget din sumele acestuia.

Regulile stabilite prin reglementări nu se aplică numai:

• Organizații non-profit și de credit.
• Instituțiile bugetare.

Mici relaxări în această parte sunt prevăzute și pentru întreprinderile care sunt recunoscute ca fiind mici - companii, firme etc. care au caracteristicile stabilite în Legea federală nr. 209 și 156 din 2007 și, respectiv, 2015. Acestea reflectă în mod independent în politicile lor contabile decizia privind utilizarea sau neutilizarea prezentului regulament.

Nu mai puțin important este Standardul Internațional de Raportare Financiară (IAS) 12, care servește drept bază pentru reglementările locale.

Ca și alte forme de obligații, PNO este reglementat prin lege

Când apare PNO?

Datorită faptului că obligațiile fiscale încadrate ca permanente sunt rezultatul recunoașterii cheltuielilor ca atare în contabilitate doar din punct de vedere financiar sau fiind utilizate la calcularea impozitului în contabilitatea fiscală, tranzacțiile care duc la producerea lor sunt destul de diverse. Acestea sunt:

• Înstrăinarea gratuită a proprietății deținute de o persoană juridică în calitate de proprietar. O astfel de tranzacție nu este supusă reflectării în raport ca o cheltuială doar pentru autoritățile fiscale; în departamentul de contabilitate va fi listată ca atare. Prin analogie, situația este cu bunurile și alte bunuri materiale care au ajuns în bilanţul biroului fără plată, adică gratuit. Acestea sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
• Pentru ultimul an, raportul fiscal arată o pierdere; de ​​fapt, aceasta înseamnă că întreprinderea a lucrat „în roșu”, iar valoarea veniturilor este mai mică decât cheltuielile. O reducere a bazei de impozitare este permisă pentru întreaga valoare a pierderii în termen de 10 ani de la data producerii acesteia; nu se mai ține contabilitate. Cât despre cel financiar, acesta continuă și dincolo de această perioadă.
• Cheltuieli care au fost destinate evenimentelor corporative. Pentru ca fondurile cheltuite să fie luate în considerare la impozitul pe venit, totul trebuie documentat cu justificare și să aibă legătură directă cu activitatea economică. Entitățile corporative nu îndeplinesc astfel de cerințe și nu sunt de fapt acceptate pentru contabilitatea fiscală. Aceasta include, de asemenea, plățile pentru asigurarea voluntară de sănătate pentru angajați, indemnizațiile de călătorie, cheltuielile de publicitate și divertisment.
• Reevaluarea unui mijloc fix, care rezultă din modificarea valorii sale de piață. Ca urmare a unor astfel de acțiuni, fie prețul inițial, fie actualul este revizuit (al doilea este relevant pentru cazurile în care costul a fost deja revizuit anterior). Consecința este recalcularea amortizarii din prima zi de funcționare a instalației. Toate acestea sunt relevante pentru contabilitate, dar nu și pentru contabilitatea fiscală.
• Plăți compensatorii către salariați care nu decurg din contractul de muncă sau contractul încheiat cu aceștia (asistență materială etc.). Contabilitatea înregistrează și reflectă astfel de sume în rapoarte, dar impozitul pe venit din prezența lor nu se modifică.
• Sancțiuni (amenzi, penalități etc.) care au fost virate la buget.

PNO are propriile sale caracteristici de reflectare în contabilitate

Contabilitate si contabilitate

Datoria fiscală permanentă se reflectă prin înregistrări de debit în rândul cu același nume în contul 99 și prin creditare în contul 68 la poziția „Calcule pentru impozitul pe venit”.

Activele sunt înregistrate prin înregistrarea inversă, în care este necesar să se utilizeze debite și credite pentru conturile 68 și 99.

Acești indicatori nu sunt reflectați în bilanț, dar sunt supuși analizei ca parte a „contului de profit și pierdere” (linia 2421). Valoarea calculată este indicată pentru referință și este exclusă din calculul sumei finale de plată către buget. Totodată, obligația fiscală acumulată vine întotdeauna cu semnul minus în afișări, iar PNA, dimpotrivă.

O particularitate a contabilității este că PNO este supus includerii numai în contabilitate; contabilitatea fiscală nu prevede formarea și înregistrarea diferențelor permanente. Informațiile despre PR sunt supuse decodării și clarificării în anexa la documentele de raportare obligatorie.

Obligațiile fiscale vor fi discutate în videoclip:

Atenţie! Datorită modificărilor recente ale legislației, informațiile legale din acest articol pot fi depășite!

Avocatul nostru vă poate sfătui gratuit - scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos:

Consultație gratuită cu un avocat

Solicitați un apel înapoi

inclusiv: datorii (active) fiscale permanente 2421 - acesta este soldul pasivelor (activelor) fiscale permanente.

Cu alte cuvinte, aceasta este o anumită valoare care fie crește, fie scade plățile de impozit pe venit în perioada de raportare.

În scopul analizei financiare, această valoare nu este fundamentală, deoarece nu afectează calculele ulterioare.

Dacă există paranteze, atunci este introdus în servicii cu un minus.

Formula de calcul (conform raportării)

Rândul 2421 din contul de profit și pierdere

Standard

Nestandardizat

Concluzii despre ce înseamnă o modificare a indicatorului

Dacă indicatorul este mai mare decât în ​​mod normal

Nestandardizat

Dacă indicatorul este sub normal

Nestandardizat

Dacă indicatorul crește

Factorul pozitiv

Dacă indicatorul scade

Factorul negativ

Note

Indicatorul din articol este considerat nu din punct de vedere al contabilității, ci al managementului financiar. Prin urmare, uneori poate fi definit diferit. Depinde de abordarea autorului.

În cele mai multe cazuri, universitățile acceptă orice opțiune de definiție, deoarece abaterile în funcție de diferite abordări și formule sunt de obicei în maximum câteva procente.

Indicatorul este luat în considerare în serviciul gratuit principal și în alte servicii

Dacă observați vreo inexactitate sau greșeală de tipar, vă rugăm să indicați acest lucru și în comentariu. Încerc să scriu cât mai simplu, dar dacă ceva încă nu este clar, întrebările și precizările pot fi scrise în comentariile oricărui articol de pe site.

Cu stima, Alexander Krylov,

Analiza financiara:

• Definiție Datoria privind impozitul amânat 1420 este o datorie sub forma unei părți din impozitul pe profit amânat care va duce la o creștere a impozitului pe venit într-unul sau...
• Definiție Activul de impozit amânat 1180 este un activ care va reduce impozitul pe profit în perioadele viitoare, crescând astfel profiturile după impozitare. Prezența unui astfel de bun...
• Definiție Alte datorii 1450 sunt alte datorii ale organizației, a căror scadență depășește 12 luni, care nu sunt incluse în alte grupe din secțiunea a 4-a a bilanţului. Prezența lor...
• Definiție Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate 1220 este soldul TVA-ului pe stocurile achiziționate, active necorporale, investiții de capital, lucrări și servicii, care nu...
• Definiție Dobânda de plătit 2330 este dobânda pe care organizația a trebuit să o plătească în perioada de raportare: dobândă plătită pentru toate tipurile de obligații împrumutate ale organizației (în ...
• Definiție Impozitul curent 2410 este suma impozitului pe venit generată conform datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (de impozitare) Formula de calcul (conform raportării) Rând...
• Definiție Datoriile estimate 1430 sunt datorii estimate, a căror perioadă estimată de îndeplinire depășește 12 luni. În ciuda faptului că nu este cea mai simplă definiție, de fapt, datoriile estimate sunt...
• Definiția TOTAL pentru secțiunea V 1500 este suma indicatorilor pentru liniile cu codurile 1510 - 1550 - suma totală a pasivelor pe termen scurt ale organizației: 1510 „Fonduri împrumutate” ...
• Definiție Alte datorii pe termen scurt 1550 sunt alte obligații ale organizației, a căror perioadă de rambursare nu depășește 12 luni: finanțare vizată primită de organizațiile de dezvoltare de la investitori și generatoare de ...
• Definiție Dobânda de încasat 2320 este dobânda pe care organizația ar fi trebuit să o primească în perioada de raportare: dobânda datorată organizației la împrumuturile emise de aceasta; interes si...