Teorija svega. Kontroverzne situacije u vezi s vraćanjem PDV-a, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije s najnovijim izmjenama i dopunama

1. Porezni obveznik ima pravo umanjiti ukupan iznos poreza obračunanog u skladu s člankom 166. ovoga Zakonika za porezne odbitke utvrđene ovim člankom.

2. Iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod svojoj nadležnosti, u postupcima carinjenja za domaću potrošnju (uključujući iznose poreza koje je porezni obveznik platio ili mora platiti nakon 180 kalendarskih dana od datuma puštanja robe u skladu s carinskim postupkom za puštanje za domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka slobodna carinska zona na području posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), prerada za unutarnju potrošnju, privremeni uvoz i prerada izvan carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u odnosu na:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, osim dobara iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika;

2) dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

Stavak je izbrisan. - Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ;

3) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova prodaje radova (usluga), čije se mjesto prodaje, u skladu s člankom 148. ovoga Zakonika, ne priznaje kao teritoriju Ruske Federacije, s izuzetkom operacija predviđenih člankom 149. ovog Kodeksa.

2.1. Predmet odbitaka su iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku prilikom kupnje usluga navedenih u stavku 1. članka 174. stavka 2. ovog Zakonika od strane organizacije registrirane kod poreznih vlasti u skladu sa stavkom 4.6. članka 83. ovog Zakonika, uz postojanje sporazuma i (ili) isprava o uplati s isticanjem iznosa poreza i navođenjem identifikacijskog broja poreznog obveznika i šifre razloga za registraciju strane organizacije, kao i isprava za prijenos uplate, uključujući iznos poreza, stranoj organizaciji. Podaci o takvim stranim organizacijama (naziv, identifikacijski broj poreznog obveznika, šifra razloga za registraciju i datum registracije kod poreznih vlasti) objavljuju se na službenoj web stranici federalnog tijela izvršne vlasti ovlaštenog za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, u informacijska i telekomunikacijska internetska mreža.

2.2. Iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku prilikom stjecanja dobara (radova, usluga) i (ili) koje je on platio u skladu s člankom 161. ovog Zakonika ili prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom podliježu odbici, ako su nabavljena dobra i (ili) dobra proizvedena korištenjem navedenih dobara (radova, usluga) namijenjena za daljnji besplatni prijenos u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktici.

3. Iznosi poreza koje plaćaju u skladu s člankom 173. ovoga Zakonika porezni agenti navedeni u stavcima 2., 3., 6., 6.1. i 6.2. članka 161. ovoga Zakonika, kao i obračunati porezni agenti navedeni u stavku 8. članka 161. ovog Kodeksa, podliježu odbicima.

Pravo na ove porezne olakšice imaju kupci - porezni agenti koji su registrirani kod poreznih tijela i koji djeluju kao porezni obveznici u skladu s ovim poglavljem. Porezni agenti koji obavljaju transakcije navedene u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika nemaju pravo u porezne odbitke uključiti iznose poreza plaćene na te transakcije.

Odredbe ovoga stavka primjenjuju se pod uvjetom da je dobra (radove, usluge), imovinska prava porezni obveznik, koji je porezni agent, stekao za namjene iz stavka 2. ovoga članka, a prilikom njihova stjecanja platio je porez u u skladu s ovim poglavljem ili obračunao porez u skladu s drugim stavkom 3.1. članka 166. ovoga Zakonika.

4.1. Predmet odbitka su iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici - maloprodajne organizacije za robu prodanu fizičkim osobama - državljanima stranih država navedenih u stavku 1. članka 169.1. ovog Zakonika, u slučaju izvoza te robe s područja Ruske Federacije izvan carinsko područje Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih točaka preko državne granice Ruske Federacije.

5. Iznosi poreza koje je prodavatelj prezentirao kupcu i koje je prodavatelj uplatio u proračun prilikom prodaje robe podliježu odbitku u slučaju da se ta roba vrati (uključujući tijekom jamstvenog roka) prodavatelju ili odbije. Iznosi poreza plaćeni prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) također podliježu odbitku u slučaju odbijanja tih radova (usluga).

Predmet odbitka su iznosi poreza koje su prodavači obračunali i uplatili u proračun od iznosa plaćanja, djelomične uplate na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih na području Ruske Federacije , u slučaju promjene uvjeta ili raskida predmetnog ugovora i povrata pripadajućih uplaćenih akontacija.

Odredbe ovoga stavka odnose se na porezne obveznike kupce koji djeluju kao porezni agenti u skladu sa stavcima 2., 3. i 8. članka 161. ovoga Zakonika, kao i na porezne agente navedene u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika.

6. Iznosi poreza koje poreznom obvezniku prezentiraju izvođači radova (programeri ili tehnički kupci) tijekom kapitalne izgradnje (likvidacija dugotrajne imovine), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) dugotrajne imovine, iznosi poreza prezentirani poreznom obvezniku za robu (rad, usluge), imovinska prava stečena za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova, stvaranje nematerijalne imovine, iznos poreza koji se poreznom obvezniku iskazuje pri stjecanju objekata nedovršene kapitalne izgradnje, iznos poreza koji se poreznom obvezniku iskazuje prilikom izvođenja radova (izvođenje radova). usluge) za stvaranje nematerijalne imovine.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza prikazani reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena od strane reorganizirane (reorganizirane) organizacije za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, stvaranje nematerijalne imovine, prihvaćeno za odbitak, ali nije prihvaćen za odbitak od strane reorganizirane (reorganizirane) organizacije u trenutku završetka reorganizacije.

Predmet odbitka su iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici u skladu sa stavkom 1. članka 166. ovoga Zakonika prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u vezi s imovinom namijenjenom za obavljanje prometa koji se oporezuje u skladu s ovom glavom, a čiji trošak iznosi podliježe uključivanju u rashode (uključujući odbitke amortizacije) pri izračunu poreza na dobit.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u vezi sa stečenom ili izgrađenom dugotrajnom imovinom na način predviđen ovim poglavljem podliježu vraćanju u slučajevima i na način predviđen u članku 171.1. ovog zakona.

Stavci peti do deveti više ne važe. - Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.

Stavak više ne vrijedi. - Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.

8. Iznosi poreza koje je obračunao porezni obveznik, porezni agenti navedeni u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovog Zakona podliježu odbitcima od iznosa plaćanja, primljenog djelomičnog plaćanja na račun budućih isporuka dobara (radova, usluga), imovinska prava.

9. Isključeno. - Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ.

11. Odbici od poreznog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao doprinos (ulog) u temeljni (zajednički) kapital (fond) podliježu iznosima poreza koje je dioničar (dioničar, dioničar) vratio na način utvrđene stavkom 3. članka 170. ovoga Zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom.

12. Iznosi poreza prikazani od strane prodavatelja ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava podliježu odbitku od poreznog obveznika koji je prenio iznose plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Predmet odbitaka su iznosi poreza koje je obračunao porezni agent naveden u stavku 8. članka 161. ovog Zakonika od iznosa plaćanja, djelomične uplate prenesene na račun nadolazeće kupnje dobara navedenih u stavku 8. članka 161. ovog Zakonika. .

13. Ako se trošak otpremljene (kupljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijene (tarife) i (ili) smanjenja količine (volumena) otpremljena (kupljena) roba (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, odbitci od prodavatelja (kupac koji djeluje kao porezni agent u skladu sa stavkom 8. članka 161. ovog Zakonika, porezni agenti navedeni u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika) na ta dobra (radove, usluge), imovinska prava podliježu razlici između iznosa poreza obračunatog na temelju troška otpremljenih (kupljenih) dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesene imovine. prava prije i nakon takvog smanjenja.

Ako postoji povećanje troška otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, uključujući u slučaju povećanja cijene (tarife) i (ili) povećanja količine (volumena) otpremljene robe (obavljeni radovi, obavljene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na temelju troška otpremljene robe (obavljeni radovi, obavljene usluge), prenesena imovinska prava prije i nakon takvog povećanja, podliježe odbitku od kupac te robe (rad, usluge), imovinska prava.

14. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik pri uvozu dobara na temelju rezultata poreznog razdoblja u kojem je istekao rok od 180 dana od dana puštanja tih dobara u promet u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon završetak carinskog postupka slobodne carinske zone na području posebne gospodarske zone u Kalinjingradskoj regiji, može se uzeti za odbitak nakon korištenja te robe za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja i podliježu oporezivanju u skladu s ovim poglavljem.

Komentari uz čl. 171 Porezni zakon Ruske Federacije

Pitanja koja se odnose na zakonitost poreznog obveznika koji odbija iznose poreza na dodanu vrijednost kamen su temeljac cjelokupne prakse provedbe zakona vezane uz obračun i plaćanje ovog poreza.

Postupak i uvjeti za primjenu poreznih olakšica utvrđeni su člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pravo poreznog obveznika na odbitak poreza na dodanu vrijednost nastaje ako su dobra (radovi, usluge) kupljena za transakcije koje podliježu porezu na dodanu vrijednost, registrirana i predočen račun u skladu sa zahtjevima članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. . Do 01.01.2006., dostupnost dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost također je bila obavezan uvjet.

Tek ako su ispunjeni svi gore navedeni uvjeti, porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na dodanu vrijednost. Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa nikakve druge uvjete za primjenu poreznih olakšica.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije takav uvjet kao što je provedba oporezivih transakcija tijekom poreznog razdoblja za primjenu poreznih odbitaka nije izravno utvrđen.

Unatoč tome, Ministarstvo financija Rusije, u pismu od 08.02.2005. N 03-04-11/23, pozivajući se na stavak 1. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem iznos vrijednosti dodani porez pri određivanju porezne osnovice u skladu s člancima 154. - 159. i 162. Poreznog zakona Ruske Federacije izračunava se kao postotni udio u poreznoj osnovici koja odgovara poreznoj stopi, objasnio je da ako porezni obveznik ne obračunava porez osnovicu za porez na dodanu vrijednost u poreznom razdoblju, zatim odbiti iznos poreza na dodanu vrijednost plaćen dobavljačima dobara (radova), usluga), nema osnova. S tim u vezi, ovi porezni odbici ne ostvaruju se prije izvještajnog razdoblja u kojem nastaje porezna osnovica poreza na dodanu vrijednost.

Ovo je stajalište kasnije više puta potvrdilo rusko Ministarstvo financija (vidi, na primjer, pisma od 25. prosinca 2007. N 03-07-11/642, od 30. ožujka 2007. N 03-06-06-06/4 i od 2. rujna 2008. N 07-05 -06/191).

U 2009. rusko Ministarstvo financija dodatno je učvrstilo tu poziciju.

Financijska uprava u dopisu od 01.10.2009 N 03-07-11/245 naznačila je da ako porezni obveznik ne obračuna poreznu osnovicu za porez na dodanu vrijednost tijekom poreznog razdoblja, tada odbija iznos poreza na dodanu vrijednost na kupljenu robu ( radovi), usluge) je nezakonito.

Istodobno, stručnjaci iz ruskog Ministarstva financija "skromno" su primijetili da je dostavljeno mišljenje informativne i objašnjavajuće prirode i ne sprječava da se rukovodite normama zakonodavstva o porezima i naknadama u razumijevanju koje se razlikuje od tumačenje navedeno u ovom pismu.

Sudska praksa, formirana o predmetu koji se razmatra, drži se različitog shvaćanja njegovog rješavanja.

Valja napomenuti da, s obzirom na ujednačenost sudske prakse, postoji više opravdanja za primjenu odbitka PDV-a u slučaju neizvršenja oporezivih transakcija tijekom poreznog razdoblja.

U odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. ožujka 2009. N KA-A41/1603-09, sud je naveo da je u nedostatku oporezivog objekta porezna osnovica nula, što ne sprječava korištenje odbitka.

FAS Moskovski okrug u rezoluciji od 03/11/2008 N KA-A40/1244-08 i FAS Central District u rezoluciji od 06/05/2008 N A64-4677/07-19 primijetili su da na temelju članka 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan podnijeti deklaraciju (odnosno utvrditi porezne obveze) na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja. Stoga nepostojanje transakcija koje podliježu PDV-u tijekom razdoblja ne može biti osnova za odbijanje primjene odbitaka.

Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u Rezoluciji br. 14996/05 od 3. svibnja 2006., naznačio je da pod uvjetima navedenim u članku 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo na od ukupnog iznosa poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u proračun iznos poreza plaćen dobavljačima dobara (radova, usluga). Istodobno, norme Poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuju ovisnost poreznih olakšica na kupljenu robu (rad, usluge) o stvarnom obračunu poreza za određene transakcije za koje se ta roba (rad, usluge) su kupljene. Prodaja dobara (radova, usluga) za određene transakcije u istom poreznom razdoblju nije po sili zakona uvjet za primjenu poreznih odbitaka.

Ovo stajalište je podržano, na primjer, u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. lipnja 2009. N F04-3824/2009(9601-A70-42), Federalne antimonopolske službe Volga okruga od 6. srpnja, 2009 N A57-56/2009 i Federalna antimonopolska služba Sjevernokavkaskog okruga od 17. lipnja 2009. N A32-24122/2008-45/421.

Napominjemo da su porezne vlasti jedinstvene u svom stavu.

Moskovski odjel Federalne porezne službe Rusije u pismu od 12. ožujka 2009. N 16-15/021505 primijetio je da zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu poreznih olakšica za kupljenu robu (rad, usluge) s izravnom prodajom ta dobra (radovi, usluge) u nadležnom poreznom uredu.

Korištenje poreznih olakšica ako porezni obveznik u odgovarajućem poreznom razdoblju nema iznose poreza obračunate za uplatu u proračun u skladu s člankom 166. Poreznog zakona Ruske Federacije nije propisano zakonom.

Slijedom navedenog, porezni obveznik nema pravo na odbitak iznosa PDV-a u tekućem poreznom razdoblju ako tijekom poreznog razdoblja nema transakcije koje podliježu oporezivanju PDV-om i(ili) nema primitke sredstava koji povećavaju poreznu osnovicu.

Dakle, ovi porezni odbitci ne ostvaruju se prije izvještajnog razdoblja u kojem nastaje porezna osnovica PDV-a.

U sudskoj praksi postoje sporovi oko prava poreznog obveznika na porezne odbitke iznosa PDV-a ako račun izdaje fizička osoba koja nije samostalni poduzetnik.

U dopisu od 11. listopada 2004. N 03-04-11/165 rusko Ministarstvo financija objasnilo je da fizičke osobe nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Članci 169, 171 - 172 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuju uvjete za porezne obveznike da ostvare svoje pravo na porezne olakšice.

Dakle, fizičke osobe koje nemaju status samostalnog poduzetnika ne smatraju se obveznicima PDV-a te shodno tome ne mogu izdavati račune za iznose plaćenih dobara (radova, usluga).

Slijedom navedenog, a budući da se PDV ne može odbiti bez računa, porezni obveznik nema pravo na porezne odbitke iznosa PDV-a ako je račun izdala fizička osoba koja nije samostalni poduzetnik.

U sudskoj praksi postoje sporovi oko potrebe zakonitosti primjene poreznih odbitaka za vođenje odvojenog računovodstva iznosa poreza na dodanu vrijednost za transakcije, oporezive i neoporezive: porezni obveznik istovremeno obavlja transakcije za stjecanje roba (rad, usluge) podliježu oporezivanju , i transakcije za prodaju vrijednosnih papira (mjenice), izuzete od oporezivanja na temelju podstavka 12. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na temelju podstavka 12. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja (kao i prijenos, izvršenje, osiguranje za vlastite potrebe) na teritoriju Ruske Federacije udjela u ovlaštenim ( temeljni) kapital organizacija, udjeli u uzajamnim fondovima zadruga i uzajamnim investicijskim fondovima, vrijednosni papiri i izvedeni instrumenti (uključujući forwarde, terminske ugovore, opcije).

Na temelju stavka 1. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom priznaje se kao prodaja robe.

Stavak 3. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije svaka imovina koja je prodana ili namijenjena prodaji priznaje kao proizvod.

Članak 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da su vrijednosni papiri klasificirani kao imovina.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 6. lipnja 2005. N 03-04-11/126, prijenos vlasništva mjenice na treću stranu, uključujući zamjenu za robu, u svrhu primjene PDV se priznaje kao promet mjenice, izuzet od oporezivanja. Slijedom toga, porezni obveznik je dužan primijeniti pravila stavka 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Moskovski odjel Federalne porezne službe Rusije u pismu od 20. prosinca 2004. N 24-11/83009 također objašnjava da prilikom prijenosa mjenice treće strane kao plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge), organizacija koja prenosi ima operaciju prodaje vrijednosnog papira, koji ne podliježe PDV-u na temelju podstavka 12. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iz ovog pisma, kao i pisma Ministarstva poreza Rusije od 15. lipnja 2004. N 03-2-06/1/1372/22, možemo zaključiti da porezni obveznik u ovoj situaciji mora primijeniti norme stavka 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U sudskoj praksi o ovom pitanju postoji suprotno stajalište.

Sudovi dolaze do zaključka da se odredbe stavka 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju samo ako porezni obveznik prodaje račune prema kupoprodajnim ugovorima. U slučaju kada se mjenica (vlastita ili treća strana) koristi kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge), pravila stavka 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije su nije predmet primjene.

Ovaj zaključak je potvrđen rezolucijama Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. siječnja 2008. N KA-A40/14500-07-P, Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10. lipnja 2005. N A66-7746/2004. , i Savezna antimonopolska služba Uralskog okruga od 13. veljače 2007. N F09-481/ 07-C3, Savezna antimonopolska služba Središnjeg okruga od 24. lipnja 2008. N A48-4405/07-15.

Misliš li da si Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? Ne. To je pogrešno.

Jeste li zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Židov?

Igra? Pogrešna riječ. Ispravna riječ je "utiskivanje".

Novorođenče se povezuje s onim crtama lica koje promatra odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića s vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala je svoju majku minimalno tijekom hranjenja tijekom prvih nekoliko dana, a većinu vremena su gledala lica osoblja rodilišta. Čudnom slučajnošću, bili su (i još uvijek jesu) većinom Židovi. Tehnika je divlja u svojoj biti i učinkovitosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Rijetki Židovi na tvom putu mogli su s tobom raditi što god su htjeli, jer si ih privlačio, a druge tjerao. Da, čak i sada mogu.

Ovo ne možete popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je to razumjeti; instinkt se oblikovao kad si još bio jako daleko od toga da ga možeš formulirati. Od tog trenutka nisu sačuvane riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojima.

3 komentara

Sustav i promatrač

Definirajmo sustav kao objekt čije je postojanje nedvojbeno.

Promatrač sustava je objekt koji nije dio sustava koji promatra, odnosno određuje svoje postojanje faktorima neovisnim o sustavu.

Promatrač je, sa stajališta sustava, izvor kaosa – kako upravljačkih radnji, tako i posljedica promatračkih mjerenja koja nemaju uzročno-posljedičnu vezu sa sustavom.

Interni promatrač je objekt potencijalno dostupan sustavu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala promatranja i upravljanja.

Vanjski promatrač je objekt, čak i potencijalno nedostižan za sustav, koji se nalazi izvan horizonta događaja (prostornog i vremenskog) sustava.

1. hipoteza. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš svemir sustav i da ima vanjskog promatrača. Tada se promatračka mjerenja mogu dogoditi, na primjer, uz pomoć "gravitacijskog zračenja" koje prodire u svemir sa svih strana izvana. Presjek zahvata "gravitacijskog zračenja" proporcionalan je masi objekta, a projekcija "sjene" iz ovog zahvata na drugi objekt percipira se kao privlačna sila. Ona će biti proporcionalna umnošku masa objekata i obrnuto proporcionalna udaljenosti između njih, koja određuje gustoću "sjene".

Hvatanje "gravitacijskog zračenja" od strane objekta povećava njegov kaos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za “gravitacijsko zračenje”, čiji je presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Unutarnji promatrač

Moguće je da naš svemir promatra sam sebe. Na primjer, koristeći parove kvantno isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarde. Tada je prostor između njih zasićen vjerojatnošću postojanja procesa koji je generirao te čestice, dostižući svoju maksimalnu gustoću na sjecištu putanja tih čestica. Postojanje ovih čestica također znači da ne postoji presjek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbira te čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Vanjsko promatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru "vanjski promatrač", usporit će točno dva puta - sjena crne rupe će blokirati točno polovicu mogućeg putanje "gravitacijskog zračenja". Ako je odlučujući čimbenik "unutarnji promatrač", tada će sjena blokirati cijelu putanju interakcije i protok vremena za objekt koji pada u crnu rupu potpuno će se zaustaviti za pogled izvana.

Također je moguće da se ove hipoteze mogu kombinirati u jednom ili onom omjeru.

1. Porezni obveznik ima pravo na smanjenje ukupnog iznosa poreza obračunatog u skladu s poreznim odbicima utvrđenim ovim člankom.

2. Iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod svoju nadležnost, u postupcima carinjenja za domaću potrošnju, privremeni uvoz i obradu izvan carinskog područja ili pri uvozu robe koja se premješta preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u odnosu na (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 27. studenog 2010. N 306-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2010, N 48, članak 6247):

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, osim dobara iz stavka 2. (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. prosinca, 2000 N 166- Savezni zakon - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, br. 1, članak 18; Savezni zakon od 29. svibnja 2002. br. 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, br. 22 , članak 2026; Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 30, čl. 3130);

2) dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

(Stavak isključen Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., N 1, čl. 18.)

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu s kupcima - poreznim agentima podliježu odbicima (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 166-FZ od 29. prosinca 2000. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., br. 1, čl. 18. ).

Pravo na ove porezne olakšice imaju kupci - porezni agenti koji su registrirani kod poreznih tijela i koji djeluju kao porezni obveznici u skladu s ovim poglavljem. Porezni agenti koji obavljaju transakcije navedene u stavcima 4. i 5. nemaju pravo uključiti u porezne olakšice iznose poreza plaćene na te transakcije (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva o Ruska Federacija, 2001, N 1, članak 18; Savezni zakon od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, N 22, članak 2026; Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, br. 30, članak 3130).

Odredbe ovoga stavka primjenjuju se pod uvjetom da je dobra (radove, usluge), imovinska prava porezni obveznik, koji je porezni agent, stekao za namjene iz stavka 2. ovoga članka, te je pri njihovu stjecanju platio porez u skladu s odredbama ovoga članka. s ovim poglavljem (kako je izmijenjen i dopunjen Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, N 1, članak 18; Savezni zakon od 26. studenog 2008. N 224-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruska Federacija, 2008, N 48, čl. 5519).

4. Iznosi poreza koje su prodavači prezentirali poreznom obvezniku - stranoj osobi koja nije registrirana kod poreznih tijela Ruske Federacije, nakon stjecanja od strane navedenog poreznog obveznika dobara (radova, usluga), imovinskih prava ili ih je platio pri uvozu roba na teritoriju Ruske Federacije i drugih teritorija podliježe odbitku. , pod njezinom jurisdikcijom, za svoje proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih aktivnosti (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2001, N 1, članak 18; Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, N 30, članak 3130 Savezni zakon od 27. studenog 2010. N 306-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2010, N 48, članak 6247 ).

Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu poreznom obvezniku - stranoj osobi nakon što porezni agent uplati porez po odbitku od dohotka ovog poreznog obveznika, i to samo u onoj mjeri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava koriste se u proizvodnji dobara (obavljanje radova, pružanje usluga) prodanih poreznom agentu po odbitku. Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu pod uvjetom da je porezni obveznik - strana osoba registrirana kod poreznih vlasti Ruske Federacije (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva o Ruska Federacija, 2001, N 1, članak 18; Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, N 30, članak 3130).

Predmet odbitka su iznosi poreza koje su prodavači obračunali i uplatili u proračun od iznosa plaćanja, djelomične uplate na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih na području Ruske Federacije , u slučaju promjene uvjeta ili raskida relevantnog ugovora i povrata odgovarajućih avansnih uplata (kako je izmijenjeno Saveznim zakonom br. 119-FZ od 22. srpnja 2005. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005. , br. 30, čl. 3130).

Odredbe ovog stavka primjenjuju se na kupce porezne obveznike koji djeluju kao porezni agenti u skladu sa stavcima 2. i 3. (stavak uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2007., br. 23 , članak 2691; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 245-FZ od 19. srpnja 2011. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., br. 30, članak 4593).

6. Iznosi poreza koje poreznom obvezniku prezentiraju izvođači radova (programeri ili tehnički kupci) tijekom kapitalne izgradnje (likvidacija dugotrajne imovine), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) dugotrajne imovine, iznosi poreza prezentirani poreznom obvezniku za robu (rad, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova, i iznos poreza koji je poreznom obvezniku predstavljen kada je stekao objekte nedovršene kapitalne izgradnje (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 19. srpnja 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva o Ruska Federacija, 2011., N 30, članak 4593; Savezni zakon od 28. studenog 2011. N 337-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 49, članak 7015).

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza prikazani reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija kupila za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbicima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Predmet odbitka su iznosi poreza koje porezni obveznici obračunavaju u skladu sa stavkom 1. prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u vezi s nekretninama namijenjenim za obavljanje prometa oporezovanih u skladu s ovom glavom, a čiji troškovi podliježu uključivanju u rashode ( uključujući i odbitke amortizacije) pri obračunu poreza na dobit.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreznom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nekretnina (dugotrajna imovina), kada stječu nekretnine (osim zrakoplova, pomorskih i brodova unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), kada kupuju drugu robu (radovi, usluge) za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova koje porezni obveznik obračunava prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćenih za odbitak na način propisan ovom glavom, podliježu obnovi ako su navedene nekretnine (dugotrajna imovina) ) naknadno se koriste za obavljanje poslova navedenih u stavku 2, s izuzetkom dugotrajne imovine koja je u potpunosti amortizirana ili je prošlo najmanje 15 godina od trenutka stavljanja u rad za određenog poreznog obveznika (kako je izmijenjeno Saveznim zakonom o 19. srpnja 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 30, čl. 4593).

U slučaju iz stavka 4. ovoga stavka, porezni obveznik dužan je na kraju svake kalendarske godine za deset godina počevši od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stavka 4., poreznu prijavu podnijeti poreznom tijelu pri mjesto njegove registracije za razdoblje posljednje porezne godine svake od deset kalendarskih godina, odražava vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u proračun izračunava se na temelju jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavku 2., u ukupnoj nabavnoj vrijednosti otpremljenih dobara (radova, usluga), otpremljenih (prenesenih) imovinskih prava. ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji treba vratiti nije uključen u trošak ove nekretnine, ali se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu s (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 158-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008, N 30, čl. .3614).

U slučaju da se izvrši modernizacija (rekonstrukcija) objekta nekretnine (dugotrajna imovina), uključujući i nakon isteka roka iz stavka 4. ovoga stavka, što dovodi do promjene njezinog izvornog troška, iznos poreza na građevinski i instalacijski radovi, kao i na dobrima (radovima, uslugama) kupljenim za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova tijekom modernizacije (rekonstrukcije), prihvaćenih za odbitak na način predviđen u ovom poglavlju, podliježu obnovi ako je navedena nekretnina naknadno korišten za obavljanje operacija navedenih u stavku 2 ( stavak uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 30, članak 4593).

U slučaju iz stavka šestog ovoga stavka porezni obveznik dužan je na kraju svake kalendarske godine za 10 godina počevši od godine u kojoj se na temelju stavka 4. obračunava amortizacija od promijenjenog početnog troška nekretnine , u poreznoj prijavi podnesenoj poreznim tijelima prema mjestu registracije za posljednje porezno razdoblje svake kalendarske godine od 10 godina, odražava vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u proračun izračunava se na temelju jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak za građevinske i instalacijske radove, kao i za dobra (radove, usluge) kupljena za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova tijekom modernizacije (rekonstrukcija) ), u odgovarajućem omjeru. Navedeni udio utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavku 2., u ukupnoj nabavnoj vrijednosti otpremljenih dobara (radova, usluga), otpremljenih (prenesenih) imovinskih prava. ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji treba vratiti nije uključen u trošak ove imovine, ali se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu s (stavak uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruska Federacija, 2011, N 30, čl. 4593).

Ako se prije isteka roka iz stavka 4. ovoga stavka nekretnina koja se modernizira (rekonstruira) isključuje iz imovine koja se amortizira i ne koristi se u djelatnosti poreznog obveznika godinu dana ili više punih kalendarskih godina, za te se godine porezni obveznik ne koristi u djelatnosti poreznog obveznika. obnova iznosa poreza prihvaćenih za odbitak , ne proizvodi se. Počevši od godine u kojoj se, na temelju stavka 4., obračunava amortizacija od promijenjene nabavne vrijednosti nekretnine, porezni obveznik je dužan podnijeti poreznu prijavu koju podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije za posljednji porez. razdoblju svake kalendarske godine preostalog do kraja desetogodišnjeg razdoblja navedenog u stavku pet ovog stavka, odražavaju vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u proračun izračunava se na temelju iznosa poreza koji se izračunava podijeljen s brojem godina preostalih do kraja desetogodišnjeg razdoblja navedenog u stavku pet ovog stavka, razlika između iznos poreza iz stavka 4. ovoga stavka usvojen za odbitak, te iznos poreza dobiven kao rezultat dodavanja jedne desetine iznosa poreza iz stavka 5. ovoga stavka za godine koje prethode punoj kalendarskoj godini u kojoj se obračunava amortizacija. ne naplaćuje se za nekretninu koja se modernizira (rekonstruira) i ne koristi se u djelatnosti poreznog obveznika, u pripadajućem udjelu. Navedeni udio utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavku 2., u ukupnoj nabavnoj vrijednosti otpremljenih dobara (radova, usluga), otpremljenih (prenesenih) imovinskih prava. ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji treba vratiti nije uključen u trošak ove nekretnine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu s. Obračun iznosa poreza koji podliježe obnovi za građevinske i instalacijske radove, kao i za dobra (radove, usluge) nabavljene za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova tijekom modernizacije (rekonstrukcije), provodi se na način utvrđen stavkom sedam ovoga stavak (stavak je uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 30, članak 4593).

(Članak 6. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 119-FZ od 22. srpnja 2005. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., br. 30, čl. 3130)

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vlakovima, kao i izdaci za najam stambenih prostorija) i troškove reprezentacije koji se odbijaju pri obračunu poreza podliježu odbicima o dobiti organizacija (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 6. kolovoza 2001. N 110-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., N 33, čl. 3413).

Ako su, u skladu s Poglavljem 25. ovog Zakona, troškovi prihvaćeni u porezne svrhe prema standardima, iznosi poreza na takve troškove podliježu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2002, br. 22, čl. 2026).

8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik izračunao iz iznosa plaćanja, djelomične uplate primljene na račun nadolazećih isporuka dobara (rad, usluge) podliježu odbicima (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2001, N 1, članak 18; Savezni zakon od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, N 22, članak 2026; Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruska Federacija, 2005, br. 30, članak 3130).

9. (Klauzula 9 isključena je Saveznim zakonom od 29. prosinca 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., N 1, čl. 18.)

10. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik u nedostatku dokumenata predviđenih u transakcijama za prodaju robe (rad, usluge) navedene u stavku 1. podliježu odbicima (stavak 10. uveden je Saveznim zakonom od 22. srpnja 2005. N 119 -FZ - Zbirka zakonodavstva Federacije Ruske Federacije, 2005, br. 30, članak 3130).

11. Odbici od poreznog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao doprinos (ulog) u temeljni (zajednički) kapital (fond) podliježu iznosima poreza koje je dioničar (dioničar, dioničar) vratio na način utvrđeno stavkom 3. u slučaju njihove upotrebe za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem (članak 11. uveden je Saveznim zakonom od 22. srpnja 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, N 30, čl. 3130).

12. Iznosi poreza koje je podnio prodavatelj ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava (članak 12 uveden Saveznim zakonom od 26. studenog 2008. N 224-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008., N 48, članak 5519).

13. Ako se trošak otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava mijenjaju prema dolje, uključujući i u slučaju smanjenja cijena (tarifa) i (ili) smanjenja količine (volumena) otpremljene robe ( obavljeni radovi, pružene usluge) , prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza izračunatih na temelju troška otpremljene robe (obavljenih radova, pruženih usluga) i prenesenih imovinskih prava prije i nakon takvog smanjenja podliježe odbitcima od prodavatelja ta dobra (radovi, usluge), imovinska prava.

(Klauzula 13 uvedena je Saveznim zakonom br. 245-FZ od 19. srpnja 2011. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., br. 30, čl. 4593)

Stavci 1. i 2. članka 171. podliježu primjeni u skladu s ustavnim i pravnim značenjem utvrđenim u Odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 12. srpnja 2006. N 266-O.

1. dio. Porezni obveznik ima pravo umanjiti ukupan iznos poreza obračunanog u skladu s člankom 166. ovoga Zakona za porezne odbitke utvrđene ovim člankom.

O odbijanju primanja na razmatranje prigovora o povredi ustavnih prava i sloboda odredbama stavka 2. članka 171. te o obrazloženju pojma „stvarno plaćenih iznosa poreza u oblicima plaćanja koji ne uključuju kretanje sredstava,” vidi Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. travnja 2004. N 169- O.

Za službeno objašnjenje Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. travnja 2004. N 169-O, vidi Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. studenog 2004. N 324-O.

2. dio. Iznosi poreza koji su poreznom obvezniku prikazani prilikom stjecanja dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na carinsko područje Ruske Federacije pod carinskim režimima puštanje za domaću potrošnju, privremeni uvoz i obrada izvan carinskog područja podliježu odbitcima ili pri uvozu robe koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije bez carinske kontrole i carinjenja, u odnosu na:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom, osim dobara iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakona;

2) roba (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

Stavak je izbrisan. - Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ.

dio 3. Iznosi poreza koji su u skladu s člankom 173. ovoga Zakonika platili kupci koji su porezni agenti podliježu odbitku.

dio 4. Predmet odbitka su iznosi poreza koje prodavači prezentiraju poreznom obvezniku - stranoj osobi koja nije registrirana kod poreznih tijela Ruske Federacije, nakon stjecanja od strane navedenog poreznog obveznika dobara (radova, usluga), imovinskih prava ili plaćenih pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije za svoje proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih djelatnosti.

dio 5. Iznosi poreza koje prodavatelj prezentira kupcu i koje prodavatelj plaća u proračun prilikom prodaje robe podliježu odbitku u slučaju da se ta roba vrati (uključujući tijekom jamstvenog roka) prodavatelju ili odbije. Iznosi poreza plaćeni prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) također podliježu odbitku u slučaju odbijanja tih radova (usluga).

Odredbe ovoga stavka odnose se na kupce porezne obveznike koji djeluju kao porezni agenti sukladno članku 161. stavku 2. ovoga Zakona.

dio 6. Predmet odbitaka su iznosi poreza koji poreznom obvezniku prezentiraju ugovorne organizacije (kupci-programeri) kada provode kapitalnu izgradnju, montažu (ugradnju) dugotrajne imovine, iznosi poreza koji se poreznom obvezniku prezentiraju za dobra (radove, usluge) koje je on kupio za obavljati građevinske i instalacijske radove, te iznose poreza prezentirane poreznom obvezniku pri stjecanju nedovršenih projekata kapitalne izgradnje.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreznom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nekretnina (dugotrajna imovina), kada kupuju nekretnine (osim zrakoplova, pomorskih brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), koje obračunava porezni obveznik prilikom obavljanja građevinski i instalacijski radovi za vlastitu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovim poglavljem podliježu obnovi ako se navedene nekretnine (dugotrajna imovina) naknadno koriste za obavljanje poslova iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika, s osim dugotrajne imovine koja je u potpunosti amortizirana ili kojoj je prošlo najmanje 15 godina od kada ju je porezni obveznik stavio u funkciju.

U slučaju iz stavka 4. ovoga stavka porezni obveznik dužan je na kraju svake kalendarske godine za deset godina počevši od godine u kojoj je nastupio trenutak iz članka 259. stavka 4. ovoga Zakona, u poreznoj prijavi podnijeti poreznu prijavu. poreznim tijelima na mjestu njegovog računovodstva za posljednje porezno razdoblje svake kalendarske godine od deset, odražava vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u proračun izračunava se na temelju jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio utvrđuje se na temelju troška otpremljene robe za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji se vraća ne uključuje se u trošak ove nekretnine, već se uzima u obzir kao dio ostalih rashoda u skladu s člankom 264. ovoga Zakona.

dio 7. Porezu na troškove službenog putovanja (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vlakovima, kao i izdaci za najam stambenih prostorija) i troškove reprezentacije koji se odbijaju pri obračunu poreza na dohodak podliježu porezi. do odbitaka.organizacije.

Ako se, u skladu s Poglavljem 25. ovog Zakona, rashodi prihvaćaju za porezne svrhe prema standardima, iznosi poreza na te rashode podliježu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.

dio 8. Iznosi poreza koje porezni obveznik obračunava iz iznosa plaćanja, djelomične uplate primljene na račun budućih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.

dio 9. Isključen. - Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ.

dio 10. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik u nedostatku dokumenata iz članka 165. ovoga Zakonika za promet dobara (radova, usluga) navedenih u stavku 1. članka 164. ovoga Zakonika podliježu odbitku.

dio 11. Odbici od poreznog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao doprinos (ulog) u temeljni (zajednički) kapital (fond) podliježu iznosima poreza koje je dioničar (dioničar, dioničar) vratio na način utvrđen stavka 3. članka 170. ovoga Zakonika, u slučaju njihove uporabe za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom.

dio 12. Iznosi poreza prikazani od strane prodavatelja ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava podliježu odbitku od poreznog obveznika koji je prenio iznose plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinska prava.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik obračunao prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju od 1. siječnja 2006. do 1. siječnja 2009. i nisu prihvaćeni za odbitak prije stupanja na snagu Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. studenog 2008. podliježu odbicima na način predviđen člankom 172. s izmjenama i dopunama, koji je bio na snazi prije datuma stupanja na snagu navedenog saveznog zakona.

1. Porezni obveznik ima pravo umanjiti ukupan iznos poreza obračunanog u skladu s člankom 166. ovoga Zakonika za porezne odbitke utvrđene ovim člankom.
2. Iznosi poreza koji se poreznom obvezniku prezentiraju prilikom stjecanja dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na području Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na carinsko područje Ruske Federacije pod carinom režimi puštanja za domaću potrošnju, privremeni uvoz i prerada izvan podliježu odbicima.carinsko područje ili pri uvozu robe koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije bez carinske kontrole i carinjenja, u odnosu na:
1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, osim dobara iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika;
2) dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

3. Iznosi poreza koje u skladu s člankom 173. ovoga Zakonika plaćaju kupci porezni agenti podliježu odbitcima.
Pravo na ove porezne olakšice imaju kupci - porezni agenti koji su registrirani kod poreznih tijela i koji djeluju kao porezni obveznici u skladu s ovim poglavljem. Porezni agenti koji obavljaju transakcije navedene u stavcima 4. i 5. članka 161. ovoga Zakonika nemaju pravo u porezne odbitke uključiti iznose poreza plaćene na te transakcije.
Odredbe ovoga stavka primjenjuju se pod uvjetom da je dobra (radove, usluge) stekao porezni obveznik, koji je porezni agent, za namjene iz stavka 2. ovoga članka, te je prilikom njihova stjecanja porez po odbitku i uplati poreznog obveznika prihod.
4. Iznosi poreza koje su prodavači prezentirali poreznom obvezniku - stranoj osobi koja nije registrirana kod poreznih tijela Ruske Federacije, nakon stjecanja od strane navedenog poreznog obveznika dobara (radova, usluga), imovinskih prava ili ih je platio pri uvozu robu unese na carinsko područje Ruske Federacije za svoje proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih djelatnosti.
Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu poreznom obvezniku - stranoj osobi nakon što porezni agent uplati porez po odbitku od dohotka ovog poreznog obveznika, i to samo u onoj mjeri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava koriste se u proizvodnji dobara (obavljanje radova, pružanje usluga) prodanih poreznom agentu po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu pod uvjetom da je strani porezni obveznik registriran pri poreznim tijelima Ruske Federacije.
5. Iznosi poreza koje je prodavatelj prezentirao kupcu i koje je prodavatelj uplatio u proračun prilikom prodaje robe podliježu odbitku u slučaju da se ta roba vrati (uključujući tijekom jamstvenog roka) prodavatelju ili odbije. Iznosi poreza plaćeni prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) također podliježu odbitku u slučaju odbijanja tih radova (usluga).
Predmet odbitka su iznosi poreza koje su prodavači obračunali i uplatili u proračun od iznosa plaćanja, djelomične uplate na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih na području Ruske Federacije , u slučaju promjene uvjeta ili raskida predmetnog ugovora i povrata pripadajućih uplaćenih akontacija.
6. Iznosi poreza koje poreznom obvezniku prezentiraju izvođači (kupci-programeri) tijekom kapitalne izgradnje, montaže (ugradnje) dugotrajne imovine, iznosi poreza koji se poreznom obvezniku prezentiraju za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova su predmet odbitaka. , i iznos poreza prikazan poreznom obvezniku kada je stekao objekte nedovršene kapitalne izgradnje.
U slučaju reorganizacije, iznosi poreza prikazani reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija kupila za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbicima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.
Predmet odbitka su iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici u skladu sa stavkom 1. članka 166. ovoga Zakonika prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u vezi s imovinom namijenjenom za obavljanje prometa koji se oporezuje u skladu s ovom glavom, a čiji trošak iznosi podliježe uključivanju u rashode (uključujući odbitke amortizacije) pri izračunu poreza na dobit.
Iznosi poreza koji se iskazuju poreznom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nekretnina (dugotrajna imovina), kada kupuju nekretnine (osim zrakoplova, pomorskih brodova i plovila unutarnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), koje obračunava porezni obveznik prilikom obavljanja građevinski i instalacijski radovi za vlastitu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovim poglavljem podliježu obnovi ako se navedene nekretnine (dugotrajna imovina) naknadno koriste za obavljanje poslova iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika, s osim dugotrajne imovine koja je u potpunosti amortizirana ili kojoj je prošlo najmanje 15 godina od kada ju je porezni obveznik stavio u funkciju.
U slučaju iz stavka 4. ovoga stavka porezni obveznik dužan je na kraju svake kalendarske godine deset godina počevši od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stavka 2. stavka 2. članka 259. ovoga Zakona, u porezna prijava podnesena poreznim vlastima po mjestu registracije za posljednje porezno razdoblje svake kalendarske godine od deset, odražava vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u proračun izračunava se na temelju jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio utvrđuje se prema trošku otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavku 2. članka 170. ovoga Zakonika, u ukupnom trošku dobara (rada, usluga) , vlasnička prava otpremljena (prenesena) po kalendarskoj godini. Iznos poreza koji se vraća ne uključuje se u trošak ove nekretnine, već se uzima u obzir kao dio ostalih rashoda u skladu s člankom 264. ovoga Zakona.
7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vlakovima, kao i izdaci za najam stambenih prostorija) i troškove reprezentacije koji se odbijaju pri obračunu poreza podliježu odbicima na dobit organizacija.
Ako se, u skladu s Poglavljem 25. ovog Zakona, rashodi prihvaćaju za porezne svrhe prema standardima, iznosi poreza na te rashode podliježu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.
8. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik iz iznosa uplate, djelomične uplate primljene na račun nadolazećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.
9. Isključeno.

10. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik u nedostatku dokumenata iz članka 165. ovoga Zakonika za promet dobara (radova, usluga) navedenih u stavku 1. članka 164. ovoga Zakonika podliježu odbitku.
11. Odbici od poreznog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao doprinos (ulog) u temeljni (zajednički) kapital (fond) podliježu iznosima poreza koje je dioničar (dioničar, dioničar) vratio na način utvrđene stavkom 3. članka 170. ovoga Zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom.