PNO

Trajne razlike nastaju kao rezultat razlika u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Trajne porezne obveze (PPD) nastaju zbog viška poreza na dobit obračunatog na temelju poreznog knjigovodstva nad porezom na računovodstvenu dobit. Formiranje trajne obveze provodi se na temelju PBU 18/02 (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. studenog 2002. N114n).

Što su stalne porezne obveze?

Prihodi i rashodi nastali kao rezultat poslovanja različito se iskazuju u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Neke vrste ovih pokazatelja priznaju se na oba računa u različitim iznosima. Također, formiranje početne vrijednosti imovine razlikuje se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. S tim u vezi nastaje PNO.

Razlike između poreza na dobit obračunatog na temelju poreznog računovodstva i poreza na računovodstvenu dobit su dvije vrste:

• Trajna porezna sredstva;
• Tekuće porezne obveze.

Trajna porezna imovina pojavljuje se kada se neki rashodi priznaju samo u računovodstvu za porezne svrhe ili se neki prihod odražava samo u računovodstvu. S tim u vezi, računovodstvena dobit premašuje oporezivu dobit. PNA je jednak iznosu troškova ili prihoda prihvaćenih u porezu ili računovodstvu, pomnoženom s 20%.

Pojava PNO znači da su neki prihodi priznati samo porezno računovodstveno ili su neki rashodi priznati samo računovodstveno. S tim u vezi, dolazi do situacije da je dobit prema računovodstvenim podacima manja od oporezive dobiti. Trajna obveza izračunava se kao rashodi prihvaćeni u računovodstvu (prihodi uzeti u obzir u poreznom računovodstvu) pomnoženi s 20%.

Jedna od svrha za koju se gore opisane vrijednosti izračunavaju i uzimaju u obzir je objašnjenje razlike u visini dobiti prema računovodstvenim i poreznim prijavama.

Operacije koje uzrokuju PNO

Budući da trajne porezne obveze nastaju kao posljedica činjenice da se rashodi kao takvi priznaju samo u računovodstvu ili se prihodi uzimaju u obzir samo u poreznom knjigovodstvu prilikom formiranja osnovice poreza na dobit, postoje mnoge transakcije koje povlače za sobom nastanak poreza na dohodak:

• prijenos imovine organizacije, koja je u njenom vlasništvu po pravu vlasništva, trećoj strani bez plaćanja, odnosno besplatno. U poreznom se knjigovodstvu takav prijenos, kao i ostatak vrijednosti te nekretnine, ne uzimaju u obzir kao rashod. U računovodstvu se besplatni prijenos priznaje kao rashod;
• Organizacija je ostvarila gubitak u poreznom računovodstvu, odnosno na kraju godine, prilikom izračuna osnovice poreza na dobit, rashodi su premašili prihode. Do 2017. osnovica poreza na dobit mogla se umanjiti za iznos gubitka u cijelosti unutar 10 godina od trenutka nastanka gubitka. Nakon 10 godina gubitak se ne može uzeti u porezno knjigovodstvo, dok se i dalje vodi u računovodstvu;
• troškovi povezani s korporativnim događajima. Prilikom prihvaćanja u obračun poreza na dobit, rashodi moraju biti dokumentirani, opravdani, te moraju biti povezani s poslovnim aktivnostima. Budući da izdaci za korporativne događaje ne ispunjavaju ove zahtjeve, oni se ne prihvaćaju u poreznom računovodstvu;
• revalorizacija dugotrajne imovine povezana s promjenom vrijednosti objekta na tržištu. Prilikom revalorizacije preračunava se početna vrijednost dugotrajne imovine ili sadašnja vrijednost (ako je objekt već revaloriziran). To podrazumijeva ponovni obračun amortizacije od trenutka kada se sredstvo počne koristiti. Međutim, te se promjene uzimaju u obzir samo u računovodstvu, a za porezno računovodstvo nisu bitne.

Trajne i privremene razlike nastaju zbog razlike u poreznom i računovodstvenom obračunu dobiti. Dobit u poreznom računovodstvu i računovodstvu ne podudara se uvijek zbog različitih načina otpisa troška dugotrajne imovine, gubitaka i drugih razloga.

Računovodstvo trajnih i privremenih razlika definirano je u Računovodstvenim propisima „Računovodstvo obračuna poreza na dobit” PBU 18/02, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije br. 114n od 19. studenog 2002. PBU-ove moraju koristiti sve organizacije osim kreditnih, osiguravajućih i proračunskih organizacija. Ova se odredba možda ne odnosi na mala poduzeća.

Kako obračunati trajne razlike.

Trajne razlike nastaju kada poduzeće ima rashode koji su uzeti u obzir u računovodstvu, ali nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju poreza na dobit ili su uzeti u obzir u granicama standarda.
Ovi troškovi su:
– izdaci za obuku i prekvalifikaciju osoblja;
– troškovi reprezentacije;
– izdaci za naknade za korištenje osobnih automobila za službena putovanja;
– troškovi oglašavanja;
– trošak besplatno prenesene imovine i sl.

Izračun konstantne razlike određuje se formulom:

Iznos troška, ​​_ Iznos ovog troška, ​​= Konstantna razlika
priznat u računovodstvu priznat u poreznom računovodstvu

U računovodstvu se iznos nastale stalne razlike prikazuje na računu na kojem se vodi imovina ili obveza za koju je nastala.

Što znače trajne računovodstvene razlike? To znači da je porez na dobit obračunat za porezno knjigovodstvo veći od poreza na dobit prema računovodstvenim podacima. Ta se razlika naziva trajnom poreznom obvezom.

Za ovaj izračun potrebno je vrijednost stalne razlike pomnožiti sa stopom poreza na dohodak.

Stalne porezne obveze evidentiraju se na računu 99 “Dobici i gubici”.

Primjer izračuna stalnih poreznih obveza.

Primjer 1. Tvrtka je zaposlenicima osigurala darove za 8. ožujka u ukupnom iznosu od 20.000 rubalja. Ovaj iznos odnosi se na neoperativne troškove i odražava se knjiženjem:
D-t 91, K-t 41 = 20 000 rub. - trošak darovanih darova otpisuje se kao izvanposlovni rashod.

Na temelju članka 16. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak imovine koja se besplatno prenosi nije uključen u troškove koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. Posljedično, u računovodstvu se formira trajna razlika. Izračunajmo iznos stalne porezne obveze

20 000 rub. x 20% = 4000 rub.

Ova operacija se odražava u računovodstvenim evidencijama kako slijedi:
Dt 99, podračun "Trajna porezna obveza", K-68, podračun "Porez na dohodak" - 4000 rubalja.

Kako se tretiraju privremene razlike?

Kako i kada nastaju privremene razlike? Privremene razlike nastaju ako se trenutak priznavanja rashoda ili prihoda ne poklapa u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. U računovodstvu se privremene razlike odražavaju slično kao i trajne razlike.

Privremene razlike dijele se na odbitne i oporezive.

Odbitne privremene razlike.

Odbitne privremene razlike nastaju kada se rashodi priznaju ranije u računovodstvu, a prihod kasnije nego u poreznom računovodstvu. Na primjer, tvrtka koristi gotovinsku metodu računovodstva i pušta robu u proizvodnju, ali će novac za robu biti primljen kasnije nakon prodaje. također se može izračunati na različite načine, au računovodstvu iznos amortizacije može biti veći nego u poreznom knjigovodstvu.

Kako izračunati odgođenu poreznu imovinu?

Da biste to učinili, privremena razlika koja se može odbiti mora se pomnožiti sa stopom poreza na dohodak. Ovaj iznos će se smatrati odgođenom poreznom imovinom. U skladu s Nalogom Ministarstva financija Rusije br. 38n od 05.07.2003., odgođena porezna imovina prikazana je na računu 09 "Odgođena porezna imovina".

Primjer 2.

JSC "Kirpich" pustio je stroj u rad u srpnju 2016. Stroj podliježe amortizaciji koja se u računovodstvu obračunava na temelju vijeka trajanja, au poreznom računovodstvu - linearnom metodom. Iznos amortizacije za srpanj je bio:
– prema računovodstvenim podacima – 5000 rubalja;
– prema poreznoj evidenciji – 3000 rubalja.

Odnosno, privremena razlika koja se može odbiti iznosila je 2000 rubalja (5000 – 3000).

Stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. Odgođena porezna imovina izračunava se na sljedeći način:
2000 rubalja x 20% = 400 rubalja.

Računovodstvena knjiženja za odbitne privremene razlike.

D-t 02 K-t 02 podračun „Odbitne privremene razlike” = 2000 rubalja - odražava se odbitna privremena razlika;

Dt 09 Kt 68 podračun „Izračuni poreza na dohodak” = 400 rubalja - odražava se odgođena porezna imovina.

Privremene razlike mogu se smanjiti ili ukloniti. Tada se u računovodstvu vrši obrnuti unos:

D-t 68 podkonto “Obračun poreza na dobit” K-t 09 - iznos odgođene porezne imovine se smanjuje ili u cijelosti vraća.

Prilikom otuđenja imovine za koju je obračunata odgođena porezna imovina provodi se sljedeći unos:

Dt 99 Dt 09 – otpisuje se iznos odgođene porezne imovine.

Primjer 3.

Zakomplicirajmo prethodni primjer. U kolovozu 2016. stroj je prodan. Vršimo knjiženja

D-t 02 podračun „Odbitne privremene razlike” D-t 02 = 2000 rubalja - odbitna privremena razlika se otpisuje;

D-t 99 K-t 09 = 400 rubalja - iznos odgođene porezne imovine se otpisuje.

Oporezive privremene razlike.

Oporezive razlike nastaju kada se rashodi kasnije priznaju u računovodstvu, a prihodi ranije nego u poreznom računovodstvu. Na primjer, tvrtka koristi gotovinsku metodu obračunavanja prihoda, prodala je proizvode, ali još nije primila novac.

Iznos poreza na dobit koji će tvrtka morati platiti je odgođena porezna obveza. Da biste ga izračunali, potrebno je pomnožiti oporezivu privremenu razliku sa stopom poreza na dohodak.

Odgođene porezne obveze vode se pod “Odgođene porezne obveze” (Naredba Ministarstva financija Rusije od 7. svibnja 2003. br. 38n).

Primjer 4.

Stationery LLC obračunava porez na dobit gotovinskom metodom. U lipnju 2016. tvrtka je kupcima isporučila proizvode u vrijednosti od 100.000 rubalja. Kupci su djelomično platili iznos od 30.000 rubalja.

Oporeziva privremena razlika iznosila je 70 000 rubalja (100 000 – 30 000). Porez na dohodak obračunavamo po stopi od 20 posto. Odgođena porezna obveza izračunava se kako slijedi:

70 000 rubalja x 20% = 14 000 rubalja.

Knjiženja za obračun odgođene porezne obveze.

D-t 90-1 K-t 90 podračun „Oporezive privremene razlike” = 70 000 rubalja - odražavaju se oporezive privremene razlike;

D-t 68 podračun "Izračuni poreza na dohodak" K-t 77 = 14 000 rubalja - odražava se odgođena porezna obveza.

Kada se oporezive privremene razlike umanje ili potpuno podmire, odgođene porezne obveze se podmiruju knjiženjem

Dt 77 Kt 68 podkonto “Obračun poreza na dobit” - iznos odgođene porezne obveze se umanjuje ili u potpunosti otplaćuje.

Primjer 5.

Nastavimo podatke iz prethodnog primjera. U srpnju 2016. kupci Stationery LLC platili su organizaciju u cijelosti.

D-t 90 podračun „Oporezive privremene razlike” K-t 90-1 = 70 000 rubalja - oporeziva privremena razlika se otplaćuje;

Dt 77 Kt 68 podračun „Obračuni za porez na dohodak” = 14 000 rubalja - iznos odgođene porezne obveze je otplaćen.

Prilikom otuđenja predmeta za koji se odražava odgođena porezna obveza, vršimo sljedeći unos:
Dt 77 Dt 99 – otpisuje se iznos odgođene porezne obveze.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Prilikom obnavljanja računovodstvenih evidencija organizacija, naišli smo na nerazumijevanje među nekim računovođama računovodstvenih odredbi 18\02. u vezi s kojim smo odlučili napisati niz članaka koji objašnjavaju

Praktičan primjer izračuna za utvrđivanje tekućeg poreza na dohodak nalazi se u

Tko primjenjuje PBU 18/02?

Čitajući dio Općih odredbi, zasigurno odgovaramo na ovo pitanje. Ovaj PBU koriste organizacije koje obračunavaju i plaćaju porez na dohodak. Drugim riječima, ako ne obračunavate i ne plaćate porez na dohodak u skladu sa zakonom, tada ne morate primjenjivati ​​PBU 18/02. PBU 18/02 se ne primjenjuje:

• kreditne institucije;
• državne (općinske) institucije;
• primjena pojednostavljenih metoda računovodstva, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvještavanje;

Zašto se PBU 18/02 uopće treba primjenjivati?

Odgovor se nalazi u istom odjeljku. Primjena PBU 18/02 omogućuje vam da u računovodstvenim i financijskim izvješćima odražavate razliku između poreza na računovodstvenu dobit (gubitak) i poreza na dohodak koji se stvara i odražava u prijavi poreza na dohodak. Drugim riječima, ovaj PBU odražava u računovodstvu određenu vrijednost koja će utjecati na porez na dobit u budućnosti. Kao rezultat različitih pravila za računovodstvo prihoda i rashoda navedenih u računovodstvenim propisima i zakonodavstvu o porezima i naknadama u Ruskoj Federaciji, postoji razlika između računovodstvene dobiti (gubitka) i dobiti (gubitka) prikazane u prijavi poreza na dobit i se formira od privremenih i trajnih razlika u klauzuli 3 PBU 18/02.

ONA(odgođena porezna imovina) -

Troškove prvo priznajemo u računovodstvu, au narednim razdobljima u poreznom knjigovodstvu. Prihodi porezno, a kasnije i računovodstveno. Razvila se praksa korištenja kratica TNP (tekući porez na dohodak) i URNP (uvjetni porezni rashod).

Odraženo u izvješćima:

Bilanca stanja: Imovina:

TO(odgođena porezna obveza) -

suprotno od ONA. Prvo rashode priznajemo u poreznom knjigovodstvu, au narednim razdobljima u računovodstvu. Prihodi u računovodstvu, a kasnije u porezu. Odraženo u izvješćima: Bilanca stanja: Pasivno:

Stalne razlike

–prihodi i rashodi priznati samo u računovodstvu ili samo u poreznom knjigovodstvu. Oni su: PNA - stalna porezna sredstva; PNO-trajne porezne obveze; Odraženo u izvješćima:

Privremene razlike.

Dolazimo, dakle, do “najozbiljnijeg” trenutka koji kod računovođa uvijek izaziva mnogo pitanja. To su privremene razlike. Što je to i kako se protiv toga “boriti”, pogledat ćemo u ovom članku. Privremene razlike su one razlike koje će utjecati na porez, povećavajući ga ili smanjujući ga u budućnosti. Sukladno tome, one razlike koje će povećati porez na dobit nazvat ćemo oporezive privremene razlike, a one koje će smanjiti porez na dobit nazvat ćemo se odbitnim privremenim razlikama. Odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze. Odgođena porezna imovina (DTA) su privremene razlike koje se mogu odbiti pomnožene sa stopom poreza na dobit u trenutku kada je DTA priznat. Kada se odbitne privremene razlike smanje ili eliminiraju, odbitne privremene razlike će se smanjiti ili potpuno eliminirati. Računovodstvena knjiženja: Obračun ONA Dt09 Kt68; Otplata ONA Dt68 Kt09. Odgođene porezne obveze (DTL) su oporezive privremene razlike pomnožene sa stopom poreza na dobit u trenutku kada je DTL priznat. Kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili budu u potpunosti podmirene, odgođene porezne obveze će se smanjivati ​​ili biti u potpunosti podmirene. Računovodstvena knjiženja: Obračun IT Dt68 Kt77; Otplata IT Dt77 Kt68. U financijskim izvještajima moguće je prikazati IT i IT na uravnotežen (sažeti) način. Iznos poreza na dobit (IP) naziva se uvjetni prihod (rashod) (UD(R)), ako se NP utvrđuje iz računovodstvene dobiti (gubitka). NP formiran iz porezne dobiti jednak je UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO SHE i IT se odražavaju u bilanci, redom, kao dugotrajna imovina i dugoročne obveze. Preplaćeni porez na dohodak evidentira se kao imovina, dug - kao obveza. Račun dobiti i gubitka odražava PNO, ONA, ONO i tekući porez na dohodak.

Račun dobiti i gubitka:

Nadalje, sljedeće se odvojeno objavljuju u bilješkama uz bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima:

• uvjetni rashod (uvjetni prihod) za porez na dohodak;
• trajne i privremene razlike nastale u izvještajnom razdoblju, a rezultirale su usklađenjem uvjetnog rashoda (uvjetnog prihoda) za porez na dobit radi utvrđivanja tekućeg poreza na dobit;
• trajne i privremene razlike koje su nastale u prethodnim izvještajnim razdobljima, a rezultirale su usklađenjem uvjetnog rashoda (uvjetnog prihoda) za porez na dobit izvještajnog razdoblja;
• iznos stalne porezne obveze (imovine), odgođene porezne imovine i odgođene porezne obveze;
• razloge promjene primijenjenih poreznih stopa u odnosu na prethodno izvještajno razdoblje;
• Iznosi odgođene porezne imovine i odgođene porezne obveze otpisani u vezi s otuđenjem imovine (prodaja, besplatni prijenos ili likvidacija) ili vrsta obveze.

Uobičajena je pojava kada računovođe različito prikazuju identične transakcije u svojim računima zbog postojećih pravila i objektivnih razloga. To dovodi do neravnoteže u osnovici koja naknadno podliježe obveznim uplatama u proračun. Sve to uzrokuje obračun i pojavu stalnih poreznih obveza u računovodstvu. Ovdje je važno razumjeti što ovaj sadržaj izvještavanja znači, odakle dolaze razlike i kakvu će vrstu knjiženja računovođa koristiti za obračunavanje trajne porezne obveze.

Opći pojmovi

PNO je varijabla koja se izračunava množenjem konstantne razlike sa stopom poreza na dohodak. Pretpostavke za odstupanje su najčešće rashodi koji to nisu s gledišta poreznog računovodstva (kazne na fiskalna plaćanja).

Postoji i koncept stalnih poreznih obveza ili imovine. Pod tim pojmom podrazumijeva se izračun porezne osnovice koja sadrži neobračunate prihode, što podrazumijeva povećanje ili smanjenje plaćanja poreza na dobit u određenom razdoblju.

Oba se pojma ne mogu identificirati, iako im je bit zajednička. Ključna razlika je obračun dobiti u specifičnom računovodstvu. Ako je knjigovodstveni račun veći od poreznog, onda je to imovina, a kada je, naprotiv, obveza.

Izračun PTI-ja provodi se pomoću jednostavne formule: PR * NP (% porezne stope važeće u trenutku izračuna).

Trajna razlika (CD) koja dovodi do navedenih dviju pojava u izvješćivanju je neusklađenost između prihoda i rashoda u različitim vrstama računovodstva, koja se ne može otkloniti ni nakon vremena.

U isto vrijeme, postoje izvješća o proturječnostima periodične prirode. Zovu se privremene razlike i predstavljaju razlike u iskazivanju rashoda ili prihoda u jednom razdoblju u fiskalnom knjigovodstvu, au drugom u financijskom knjigovodstvu. Nakon nekog vremena, nedosljednosti će se dovesti do jedne vrijednosti i eliminirati same od sebe.

Odgođene porezne obveze, prema MSFI, predstavljaju iznose poreza koje je potrebno platiti u budućnosti za privremene razlike u odnosu na oporezive obvezne uplate u proračun.

Trajne porezne obveze nastaju kao posljedica odstupanja u izvještajnim podacima

Što je PNO

Financijski primici i izdaci koji proizlaze iz gospodarskih aktivnosti pravne osobe savršeno se odražavaju u računovodstvenim i poreznim evidencijama. Pojedinačni pokazatelji mogu biti koncentrirani u računovodstvu u brojkama koje nisu u poreznom računovodstvu. Često postoje nedosljednosti u početnoj vrijednosti imovine za različite vrste računovodstva.

Omjer poreza, čiji se obračun provodi u okviru poreznog računovodstva i u okviru računovodstva, može se izraziti kroz:

• PNA (prihvataju se prihodi isključivo od financijske pozicije ili rashodi - od fiskalne) - zapravo dobit prelazi iznos koji podliježe oporezivanju.
• PNO (dohodak se smatra takvim samo sa stajališta oporezivanja davanja, ali se istovremeno ne priznaje kao takav s računovodstvene strane) - znači da se dobit oporezuje u napuhanom iznosu u odnosu na onu koja ide. knjige. računovodstvo.

Zakonodavni okvir

Prikaz proturječnosti reguliran je propisom 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dohodak” (PBU), koji je stupio na snagu 2002. godine naredbom 114 ruskog Ministarstva financija.

Ova zakonska regulativa jednaka je za sve poslovne subjekte koji kao rezultat svoje djelatnosti ostvaruju dobit i iz njezinih iznosa su obveznici doprinosa u proračun.

Pravila utvrđena pravilnikom ne odnose se samo na:

• Neprofitne i kreditne organizacije.
• Proračunske institucije.

Male olakšice u ovom dijelu također su predviđene za poduzeća koja su priznata kao mala - poduzeća, poduzeća itd. koja imaju karakteristike utvrđene Saveznim zakonom br. 209 i 156 iz 2007. odnosno 2015. godine. Oni samostalno u svojim računovodstvenim politikama odražavaju odluku o primjeni ili neprimjeni ove Uredbe.

Ništa manje važan nije ni Međunarodni standard financijskog izvještavanja (IAS) 12, koji služi kao temelj za lokalne propise.

Kao i drugi oblici obveza, PNO je uređen zakonom

Kada nastaje PNO?

Budući da su porezne obveze klasificirane kao trajne rezultat priznavanja rashoda kao takvih u računovodstvu samo s financijskog aspekta ili se koriste pri obračunu poreza u fiskalnom knjigovodstvu, transakcije koje dovode do njihovog nastanka vrlo su raznolike. Ovi su:

• Otuđenje imovine bez naknade u vlasništvu pravne osobe kao vlasnika. Takva transakcija ne podliježe odrazu u izvješću kao trošak samo za porezne vlasti; u računovodstvu će biti navedena kao takva. Analogno tome, situacija je s robom i drugom materijalnom imovinom koja je u bilancu ureda došla nenaplaćeno, odnosno besplatno. Oni se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak.
• Za posljednju godinu fiskalno izvješće pokazuje gubitak, zapravo to znači da je poduzeće radilo “u minusu” i iznos prihoda je manji od rashoda. Umanjenje porezne osnovice dopušteno je za cjelokupni iznos gubitka u roku od 10 godina od dana njegova nastanka, pri čemu se ne vodi daljnje računovodstvo. Što se tiče financijskog, on se nastavlja i nakon ovog razdoblja.
• Troškovi koji su otišli na korporativna događanja. Kako bi se utrošena sredstva obračunala za porez na dohodak, sve mora biti obrazloženo dokumentirano i izravno vezano uz gospodarsku djelatnost. Pravna lica ne ispunjavaju takve uvjete i zapravo nisu prihvaćena za fiskalno računovodstvo. To također uključuje uplate za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za zaposlenike, putne naknade, troškove oglašavanja i reprezentacije.
• Revalorizacija dugotrajne imovine koja proizlazi iz promjene njene tržišne vrijednosti. Kao rezultat takvih radnji revidira se početna ili trenutna cijena (druga je relevantna za slučajeve kada je trošak već revidiran ranije). Posljedica je ponovni obračun amortizacije od prvog dana rada objekta. Sve ovo je relevantno za računovodstvo, ali ne i za porezno računovodstvo.
• Isplate naknada radnicima koje ne proizlaze iz ugovora o radu ili ugovora sklopljenog s njima (materijalna pomoć i sl.). Računovodstvo bilježi i prikazuje takve iznose u izvješćima, ali se porez na dohodak od njihove prisutnosti ne mijenja.
• Sankcije (novčane kazne, penali i sl.) koje su prenesene u proračun.

PNO ima svoje značajke odraza u računovodstvu

Računovodstvo i računovodstvo

Stalna porezna obveza iskazana je dugovnim knjiženjima u istoimenom retku na kontu 99, a potražnim na kontu 68 na poziciji “Obračun poreza na dohodak”.

Sredstva se evidentiraju obrnutim knjiženjem, pri čemu je potrebno koristiti zaduženja i odobrenja za 68 i 99 konta.

Ovi se pokazatelji ne odražavaju u bilanci, ali su podložni analizi kao dio "računa dobiti i gubitka" (linija 2421). Izračunata vrijednost je referentna i isključuje se iz izračuna konačnog iznosa uplate u proračun. Pritom, obračunata porezna obveza uvijek dolazi s predznakom minus u knjiženjima, a PNA, naprotiv.

Posebnost računovodstva je da se PNO uključuje samo u računovodstvo, fiskalno računovodstvo ne predviđa formiranje i evidentiranje trajnih razlika. Podaci o PR-u podliježu dekodiranju i pojašnjenju u dodatku obveznih dokumenata za izvješćivanje.

O poreznim obvezama bit će riječi u videu:

Pažnja! Zbog nedavnih promjena u zakonodavstvu, pravne informacije u ovom članku mogu biti zastarjele!

Naš odvjetnik može Vas savjetovati besplatno - napišite svoje pitanje u obrazac ispod:

Besplatno savjetovanje s odvjetnikom

Zatražite povratni poziv

uključujući: trajne porezne obveze (imovina) 2421 - ovo je stanje trajnih poreznih obveza (imovina).

Drugim riječima, to je određena vrijednost koja ili povećava ili smanjuje uplate poreza na dobit u izvještajnom razdoblju.

Za potrebe financijske analize ova vrijednost nije temeljna jer ne utječe na naknadne izračune.

Ako je sa zagradama, onda se u usluge upisuje s minusom.

Formula za izračun (prema izvješćima)

Redak 2421 računa dobiti i gubitka

Standard

Nije standardizirano

Zaključci o tome što znači promjena pokazatelja

Ako je indikator veći od normalnog

Nije standardizirano

Ako je indikator ispod normale

Nije standardizirano

Ako se indikator poveća

Pozitivan faktor

Ako se indikator smanji

Negativan faktor

Bilješke

Pokazatelj u članku razmatra se s gledišta ne računovodstva, već financijskog upravljanja. Stoga se ponekad može drugačije definirati. Ovisi o pristupu autora.

U većini slučajeva sveučilišta prihvaćaju bilo koju opciju definiranja, budući da su odstupanja prema različitim pristupima i formulama obično unutar najviše nekoliko postotaka.

Pokazatelj se uzima u obzir u glavnoj besplatnoj usluzi i nekim drugim uslugama

Ako primijetite bilo kakvu netočnost ili grešku pri upisu, također to navedite u komentaru. Pokušavam pisati što jednostavnije, ali ako nešto i dalje nije jasno, pitanja i pojašnjenja možete napisati u komentarima na bilo koji članak na web mjestu.

Srdačan pozdrav, Alexander Krylov,

Financijska analiza:

• Definicija Odgođena porezna obveza 1420 je obveza u obliku dijela odgođenog poreza na dobit koja će rezultirati povećanjem poreza na dobit u jednom ili...
• Definicija Odgođena porezna imovina 1180 je imovina koja će smanjiti poreze na dobit u budućim razdobljima, čime će se povećati dobit nakon oporezivanja. Prisutnost takve imovine...
• Definicija Ostale obveze 1450 su ostale obveze organizacije čije dospijeće prelazi 12 mjeseci, a koje nisu uključene u druge skupine 4. odjeljka bilance. Njihovo prisustvo...
• Definicija Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu 1220 je stanje PDV-a na stečene zalihe, nematerijalnu imovinu, kapitalna ulaganja, radove i usluge, koji ne…
• Definicija Obvezne kamate 2330 su kamate koje je organizacija morala platiti u izvještajnom razdoblju: kamate plaćene na sve vrste posuđenih obveza organizacije (u ...
• Definicija Tekući porez na dobit 2410 je iznos poreza na dobit ostvaren prema podacima poreznog knjigovodstva za izvještajno (porezno) razdoblje Formula za izračun (prema izvješćivanju) Red...
• Definicija Procijenjene obveze 1430 su procijenjene obveze čije je očekivano razdoblje ispunjenja dulje od 12 mjeseci.Unatoč ne najjednostavnijoj definiciji, zapravo, procijenjene obveze su...
• Definicija UKUPNO za odjeljak V 1500 je zbroj pokazatelja za linije s kodovima 1510 - 1550 - ukupni iznos kratkoročnih obveza organizacije: 1510 "Posudjena sredstva" ...
• Definicija Ostale kratkoročne obveze 1550 su ostale obveze organizacije čiji rok otplate nije duži od 12 mjeseci: ciljano financiranje koje razvojne organizacije primaju od investitora i generiraju ...
• Definicija Potraživanja po kamatama 2320 su kamate koje je organizacija trebala primiti u izvještajnom razdoblju: kamate dospjele organizaciji na zajmove koje je izdala; kamate i...