1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa članom 166. ovog zakonika.

2. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, u postupcima carinjenja za domaću potrošnju (uključujući iznose poreza koje je platio ili platio poreski obveznik nakon 180 kalendarskih dana od dana puštanja robe u promet u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju po okončanju carinskog postupka slobodna carinska zona na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), prerada za unutrašnju potrošnju, privremeni uvoz i prerada van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa:

1) dobra (rad, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz člana 170. stav 2. ovog zakonika;

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Paragraf je obrisan. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ;

3) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena radi obavljanja poslova prodaje radova (usluga), čije se mjesto prodaje, u skladu sa članom 148. ovog zakonika, ne priznaje kao teritoriju Ruske Federacije, osim operacija predviđenih članom 149. ovog zakonika.

2.1. Predmet odbitka su iznosi poreza koji se iznose poreskom obvezniku prezentovani prilikom kupovine usluga navedenih u stavu 1. člana 174.2. ovog zakonika od strane organizacije registrovane kod poreskih organa u skladu sa stavom 4.6. člana 83. ovog zakonika, uz postojanje sporazuma. i (ili) ispravu o uplati sa isticanjem iznosa poreza i naznakom identifikacionog broja poreskog obveznika i šifre razloga za registraciju strane organizacije, kao i dokumenta za prenos uplate, uključujući iznos poreza, stranoj organizaciji. Podaci o takvim stranim organizacijama (naziv, matični broj obveznika, šifra razloga za registraciju i datum registracije kod poreskih organa) objavljuju se na službenoj internet stranici saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u informaciono-telekomunikacionu internet mrežu.

2.2. Predmet odbitaka su poreski iznosi prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga) i (ili) koje je on platio u skladu sa članom 161. ovog zakonika ili prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, ako je nabavljena roba i (ili) dobra proizvedena korištenjem navedenih dobara (radova, usluga) namijenjena daljem besplatnom prijenosu u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja naučnih istraživanja na Antarktiku .

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa članom 173. ovog zakonika od strane poreskih agenata iz st. 2, 3, 6, 6.1 i 6.2 člana 161. ovog zakonika, kao i obračunati od strane poreskih agenata iz stava 8. člana 161. ovog Kodeksa, podliježu odbicima.

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski agenti koji obavljaju transakcije iz st. 4, 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključe iznose poreza koji su plaćeni na te transakcije.

Odredbe ovog stava primenjuju se pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez u u skladu sa ovim poglavljem ili obračunati porez u skladu sa stavom dva stava 3.1 člana 166. ovog zakonika.

4. Iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon sticanja od strane navedenog poreskog obveznika dobara (rad, usluga), imovinskih prava ili koje je on platio prilikom uvoza roba na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije podliježe odbitku koja se nalazi pod njenom jurisdikcijom, za njene proizvodne svrhe ili za druge aktivnosti.

Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je poreski obveznik, strano lice, registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.

4.1. Odbici su porezni iznosi koje obračunavaju poreski obveznici - maloprodajne organizacije za robu prodatu fizičkim licima - državljanima stranih država navedenih u stavu 1 člana 169.1 ovog zakonika, u slučaju izvoza ove robe sa teritorije Ruske Federacije van carinsko područje Evroazijske ekonomske unije (sa izuzetkom izvoza robe preko teritorija država članica Evroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih punktova preko državne granice Ruske Federacije.

5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju vraćanja ove robe (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbijanja iste. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja pripadajućih avansa.

Odredbe ovog stava primenjuju se na poreske obveznike kupce koji su poreski zastupnici u skladu sa st. 2, 3. i 8. člana 161. ovog zakonika, kao i na poreske agente iz st. 4., 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika.

6. Iznosi poreza koji su poreskom obvezniku prezentovali izvođači (programeri ili tehnički kupci) tokom kapitalne izgradnje (likvidacija osnovnih sredstava), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji su prikazani poreskom obvezniku za dobra (rad, usluge), imovinska prava stečena za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova, stvaranje nematerijalne imovine, iznos poreza koji se obračunava poreskom obvezniku pri sticanju objekata nezavršene kapitalne izgradnje, iznos poreza koji se obračunava poreskom obvezniku prilikom izvođenja radova (izrada usluge) za stvaranje nematerijalne imovine.

U slučaju reorganizacije, priznaju se iznosi poreza prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, stvaranje nematerijalne imovine. za odbitak, ali nije prihvaćen za odbitak od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije u trenutku završetka reorganizacije.

Odbitcima su porezni iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježu uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima na način predviđen ovim poglavljem podležu vraćanju u slučajevima i na način predviđen članom 171.1 ovog zakonika.

Stavovi od pet do devet više ne važe. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza su podliježu odbitcima na dobit organizacija.

Stav više ne važi. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik, poreski agenti iz st. 4, 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika podležu odbijanju od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja primljenog po osnovu budućih isporuka dobara (radova, usluga), imovinska prava.

9. Isključeno. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

10. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava u nedostatku dokumenata predviđenih članom 165. ovog zakonika za promet dobara (rad, usluga) iz stava 1. člana 164. ovog zakonika podležu odbitku.

11. Odbici poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (doprinos) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđene stavom 3. člana 170. ovog zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem.

12. Iznosi poreza koji je prodavac ovih dobara (rad, usluga), imovinska prava podležu odbijanju od poreskog obveznika koji je preneo iznose plaćanja, delimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava.

Odbicima podležu iznosi poreza koje poreski agent iz stava 8. člana 161. ovog zakonika obračunava od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja prenetog po osnovu predstojeće kupovine dobara iz stava 8. člana 161. ovog zakonika. .

13. Ako se trošak otpremljene (kupljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijene (tarife) i (ili) smanjenja količine (obima) otpremljena (kupljena) dobra (izvršeni radovi, pružene usluge), preneta imovinska prava, odbici od prodavca (kupac koji deluje kao poreski agent u skladu sa stavom 8. člana 161. ovog zakonika, poreski agenti navedeni u stavovima 4., 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika) ovih dobara (radova, usluga), imovinska prava podležu razlici između iznosa poreza obračunatog na osnovu troška isporučenih (kupljenih) dobara (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesene imovine. prava prije i nakon takvog smanjenja.

Ako dođe do povećanja cijene otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava, uključujući i u slučaju povećanja cijene (tarife) i (ili) povećanja količine (volume) otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na osnovu cijene otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava prije i nakon takvog povećanja, podliježe odbitku od kupac ove robe (rad, usluge), imovinska prava.

14. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava pri uvozu dobara na osnovu rezultata poreskog perioda u kojem je istekao rok od 180 dana od dana puštanja ovih dobara u promet u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon Završetak carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, može se uzeti za odbitak nakon korišćenja ove robe za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja i podležu oporezivanju u skladu sa ovim poglavljem.

Komentari na čl. 171 Poreski zakon Ruske Federacije

Pitanja koja se odnose na zakonitost odbijanja poreskih obveznika iznosa poreza na dodatu vrijednost su kamen temeljac sve prakse sprovođenja zakona u vezi sa obračunom i plaćanjem ovog poreza.

Postupak i uslovi za primjenu poreskih olakšica utvrđeni su članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije. Pravo poreskog obveznika na odbitak poreza na dodatu vrijednost nastaje ako su roba (rad, usluge) kupljena za transakcije koje podliježu porezu na dodatu vrijednost, registrovane su i ispostavljena je faktura u skladu sa zahtjevima člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije . Do 01.01.2006. godine obavezan uslov je bila i dostupnost dokumenata koji potvrđuju uplatu poreza na dodatu vrijednost.

Samo ako su ispunjeni svi gore navedeni uslovi, poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na dodatu vrijednost. Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa nikakve druge uslove za primjenu poreskih olakšica.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, takav uslov kao što je sprovođenje oporezivih transakcija tokom poreskog perioda za primjenu poreskih odbitaka nije direktno utvrđen.

Ipak, Ministarstvo finansija Rusije, u pismu od 08.02.2005. N 03-04-11/23, pozivajući se na stav 1. člana 166. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem iznos vrijednosti dodatni porez pri utvrđivanju poreske osnovice u skladu sa članovima 154 - 159 i 162 Poreskog zakona Ruske Federacije obračunava se kao postotak poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, uz objašnjenje da ako poreski obveznik ne obračuna porez osnovicu za porez na dodatu vrijednost u poreskom periodu, zatim odbije iznos poreza na dodatu vrijednost plaćen dobavljačima dobara (radova), usluga), nema osnova. S tim u vezi, ovi porezni odbici se vrše najkasnije u izvještajnom periodu u kojem nastaje porezna osnovica za porez na dodatu vrijednost.

Ovaj stav je kasnije više puta potvrđivalo rusko Ministarstvo finansija (vidi, na primjer, pisma od 25. decembra 2007. N 03-07-11/642, od 30. marta 2007. N 03-06-06-06/4 i od 2. septembra 2008. N 07-05 -06/191).

Rusko Ministarstvo finansija je 2009. godine dodatno konsolidovalo ovu poziciju.

Finansijsko odeljenje u dopisu od 01.10.2009. godine N 03-07-11/245 ukazuje da ukoliko poreski obveznik ne obračuna poresku osnovicu za porez na dodatu vrednost tokom poreskog perioda, onda odbije iznos poreza na dodatu vrednost na kupljenu robu ( radovi) , usluge) je nezakonit.

Istovremeno, stručnjaci iz ruskog ministarstva finansija „skromno“ su napomenuli da je dato mišljenje informativne i objašnjavajuće prirode i ne sprečava da se rukovodite normama zakona o porezima i taksama u shvatanju koje se razlikuje od tumačenje dato u ovom pismu.

Sudska praksa, formirana o pitanju koje se razmatra, drži se drugačijeg shvatanja njegovog rešavanja.

Treba napomenuti da, s obzirom na ujednačenost sudske prakse, postoji nekoliko opravdanja da se odbitak PDV-a može primijeniti u slučaju neizvršavanja oporezivih transakcija u poreskom periodu.

U Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. marta 2009. N KA-A41/1603-09, sud je naveo da je u nedostatku oporezivog objekta poreska osnovica nula, što ne sprečava korišćenje odbitka.

FAS Moskovski okrug u Rezoluciji od 03/11/2008 N KA-A40/1244-08 i FAS Centralni okrug u Rezoluciji od 06/05/2008 N A64-4677/07-19 konstatuje da je na osnovu člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik je dužan da podnese prijavu (odnosno, utvrdi poreske obaveze) na osnovu rezultata svakog poreskog perioda. Dakle, nepostojanje transakcija koje podliježu PDV-u tokom perioda ne može biti osnov za odbijanje primjene odbitaka.

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u Rezoluciji br. 14996/05 od 3. maja 2006. godine ukazao da pod uslovima navedenim u članu 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da od ukupnog iznosa poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u budžet odbiju iznos poreza plaćen dobavljačima dobara (radova, usluga). Istovremeno, norme poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuju zavisnost poreskih olakšica na kupljenu robu (rad, usluge) od stvarnog obračuna poreza za određene transakcije za koje ta dobra (rad, usluge) su kupljene. Prodaja dobara (radova, usluga) za određene transakcije u istom poreskom periodu nije po sili zakona uslov za primjenu poreskih olakšica.

Ova pozicija je podržana, na primjer, u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. juna 2009. N F04-3824/2009 (9601-A70-42), Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 6. jula, 2009 N A57-56/2009 i Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 17. juna 2009. N A32-24122/2008-45/421.

Imajte na umu da su poreske vlasti ujednačene u svom položaju.

Moskovsko odeljenje Federalne poreske službe Rusije u pismu od 12. marta 2009. N 16-15/021505 napominje da zakon ne povezuje pravo na primenu poreskih olakšica za kupljenu robu (rad, usluge) sa direktnom prodajom ove robe (rad, usluge) u nadležnoj poreskoj upravi.

Korištenje poreskih olakšica ako poreski obveznik nema u odgovarajućem poreskom periodu iznose poreza obračunate za uplatu u budžet u skladu sa članom 166. Poreskog zakona Ruske Federacije nije predviđeno zakonom.

Shodno tome, poreski obveznik nema pravo na odbitak iznosa PDV-a u tekućem poreskom periodu ako u poreskom periodu nema transakcije koje podležu PDV-u i (ili) nema primitaka sredstava kojima se uvećava poreska osnovica.

Dakle, ovi porezni odbici se vrše najranije od izvještajnog perioda u kojem nastaje porezna osnovica za PDV.

U sudskoj praksi postoje sporovi u vezi sa pravom poreskog obveznika na poreski odbitak iznosa PDV-a ako račun ispostavlja fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik.

U pismu od 11. oktobra 2004. godine N 03-04-11/165, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo da pojedinci nisu obveznici poreza na dodatu vrednost.

Članovi 169, 171 - 172 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju uslove za poreske obveznike da ostvare svoje pravo na poreske olakšice.

Dakle, fizička lica koja nemaju status individualnog preduzetnika ne smatraju se obveznicima PDV-a i, shodno tome, ne mogu izdavati račune za plaćene iznose dobara (radova, usluga).

Na osnovu navedenog, a budući da se PDV ne može odbiti bez faktura, poreski obveznik nema pravo na poreski odbitak iznosa PDV-a ako račun ispostavlja fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik.

U sudskoj praksi postoje sporovi oko potrebe da se u svrhu zakonitosti primjene poreskih olakšica vodi odvojeno računovodstvo iznosa poreza na dodatu vrijednost za transakcije, kako oporezive tako i neoporezive: obveznik istovremeno obavlja transakcije za sticanje dobra (rad, usluge) podložne oporezivanju i transakcije za prodaju hartija od vrijednosti (mjenice), oslobođene oporezivanja na osnovu podstava 12. stava 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu podstava 12. stava 2. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prodaja (kao i prenos, izvršenje, obezbjeđivanje za vlastite potrebe) na teritoriji Ruske Federacije udjela u ovlaštenim ( akcijski kapital organizacija, udjeli u zajedničkim fondovima zadruga i fondova za uzajamna ulaganja, hartije od vrijednosti i derivativni instrumenti (uključujući terminske ugovore, terminske ugovore, opcije).

Na osnovu stava 1. člana 39. Poreskog zakona Ruske Federacije, prenos vlasništva nad robom priznaje se kao prodaja robe.

Tačka 3 člana 38 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se za potrebe Poreskog zakona Ruske Federacije svaka imovina koja se prodaje ili je namijenjena prodaji priznaje kao proizvod.

Član 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se hartije od vrijednosti klasifikuju kao imovina.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 06.06.2005. N 03-04-11/126, prenos vlasništva mjenice na treću stranu, uključujući u zamjenu za robu, u svrhu primjene PDV se priznaje kao prodaja mjenice, oslobođene oporezivanja. Shodno tome, poreski obveznik je dužan da primenjuje pravila iz stava 4. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Moskovsko odeljenje Federalne poreske službe Rusije u pismu od 20. decembra 2004. godine N 24-11/83009 takođe objašnjava da prilikom prenosa menice treće strane kao plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge), organizacija prenosioca ima operaciju prodaje vrijednosnog papira koji ne podliježe PDV-u na osnovu podstava 12. stava 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iz ovog pisma, kao i dopisa Ministarstva poreza i poreza Rusije od 15. juna 2004. godine N 03-2-06/1/1372/22, možemo zaključiti da poreski obveznik u ovoj situaciji mora primijeniti norme stav 4 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U sudskoj praksi po ovom pitanju postoji suprotan stav.

Sudovi dolaze do zaključka da se odredbe stava 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju samo ako porezni obveznik prodaje račune po kupoprodajnim ugovorima. U slučaju kada se mjenica (svaka ili tuđa) koristi kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge), primjenjuju se pravila stava 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije. nije predmet primjene.

Ovaj zaključak je potvrđen Rezolucijama Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. januara 2008. N KA-A40/14500-07-P, Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10. juna 2005. N A66-7746/2004 , i Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 13. februara 2007. N F09-481/ 07-C3, Federalna antimonopolska služba Centralnog okruga od 24. juna 2008. N A48-4405/07-15.

Mislite li da ste Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? br. Ovo je pogrešno.

Jeste li vi zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Jevrejin?

Igra? Pogrešna riječ. Ispravna riječ je "otisak".

Novorođenče se asocira na one crte lica koje uočava odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića sa vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala su majku minimalno tokom hranjenja tokom prvih nekoliko dana, a najčešće su viđala lica osoblja porodilišta. Čudnom koincidencijom, bili su (i još uvijek jesu) uglavnom Jevreji. Tehnika je divlja po svojoj suštini i djelotvornosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Retki Jevreji na vašem putu mogli su da rade sa vama šta su hteli, jer ste bili privučeni njima, a druge ste odgurivali. Da, čak i sada mogu.

Ne možete to popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je to razumjeti; instinkt se uobličio kada ste još bili jako daleko od mogućnosti da ga formulirate. Od tog trenutka nisu sačuvane ni riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojim.

3 komentara

Sistem i posmatrač

Hajde da definišemo sistem kao objekat čije postojanje je van sumnje.

Posmatrač sistema je objekat koji nije deo sistema koji posmatra, odnosno određuje njegovo postojanje kroz faktore koji su nezavisni od sistema.

Posmatrač je, sa stanovišta sistema, izvor haosa – kako kontrolnih radnji, tako i posljedica opservacijskih mjerenja koja nemaju uzročno-posledičnu vezu sa sistemom.

Interni posmatrač je objekt potencijalno dostupan sistemu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala posmatranja i upravljanja.

Eksterni posmatrač je objekat, čak i potencijalno nedostižan za sistem, koji se nalazi izvan horizonta događaja sistema (prostornog i vremenskog).

Hipoteza br. 1. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš univerzum sistem i da ima vanjskog posmatrača. Tada se mogu dogoditi opservacijska mjerenja, na primjer, uz pomoć "gravitacionog zračenja" koje spolja prodire u svemir sa svih strana. Presjek hvatanja “gravitacionog zračenja” proporcionalan je masi objekta, a projekcija “sjene” iz ovog hvatanja na drugi objekt doživljava se kao privlačna sila. To će biti proporcionalno proizvodu masa objekata i obrnuto proporcionalno udaljenosti između njih, što određuje gustoću "sjene".

Hvatanje “gravitacionog zračenja” od strane objekta povećava njegov haos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za "gravitaciono zračenje", čiji je poprečni presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Inner Observer

Moguće je da naš univerzum posmatra samog sebe. Na primjer, korištenjem parova kvantnih isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarda. Tada je prostor između njih zasićen vjerovatnoćom postojanja procesa koji je generisao ove čestice, dostižući svoju maksimalnu gustinu na preseku putanja ovih čestica. Postojanje ovih čestica takođe znači da ne postoji poprečni presek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbuje ove čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Spoljašnje posmatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru „spoljašnji posmatrač“, usporit će se tačno dva puta - sjena crne rupe će blokirati tačno polovinu mogućeg trajektorije "gravitacionog zračenja". Ako je odlučujući faktor „unutrašnji posmatrač“, tada će senka blokirati čitavu putanju interakcije i protok vremena za objekat koji padne u crnu rupu će se potpuno zaustaviti za pogled izvana.

Također je moguće da se ove hipoteze mogu kombinirati u jednom ili drugom omjeru.

1. Poreski obveznik ima pravo da umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa poreskim olakšicama utvrđenim ovim članom.

2. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, u postupcima oslobađanja od carine za domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu van carinskog područja ili prilikom uvoza robe koja se kreće preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 27. novembra 2010. N 306-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2010, N 48, član 6247):

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena radi obavljanja transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, osim dobara iz stava 2. (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29. 2000 N 166- Federalni zakon - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, br. 1, član 18; Federalni zakon od 29. maja 2002. br. 57-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002, br. , član 2026; Federalni zakon od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 30, član 3130);

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

(Stav isključen Saveznim zakonom od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001., N 1, čl. 18)

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa kupcima - poreskim agentima podliježu odbijanju (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 166-FZ od 29. decembra 2000. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001., br. 1, član 18. ).

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski agenti koji obavljaju transakcije navedene u stavovima 4. i 5. nemaju pravo uključiti u poreske olakšice iznose poreza plaćenog na ove transakcije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruska Federacija, 2001, N 1, član 18; Federalni zakon od 29. maja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, N 22, član 2026; Federalni zakon od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, br. 30, član 3130).

Odredbe ovog stava primenjuju se pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez u skladu sa zakonom. sa ovim poglavljem (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001., N 1, član 18; Federalni zakon od 26. novembra 2008. N 224-FZ - Zbirka zakona Ruska Federacija, 2008, N 48, član 5519).

4. Iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon sticanja od strane navedenog poreskog obveznika dobara (rad, usluga), imovinskih prava ili koje je on platio prilikom uvoza roba na teritoriju Ruske Federacije i na druge teritorije podliježe odbitku. , pod njenom jurisdikcijom, za njene proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih djelatnosti (sa dopunama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2001, N 1, član 18; Federalni zakon od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 30, član 3130 Federalni zakon od 27. novembra 2010. N 306-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2010, N 48, član 6247).

Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu pod uslovom da je poreski obveznik - strano lice registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva o Ruska Federacija, 2001, N 1, član 18; Federalni zakon od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 30, član 3130).

5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju vraćanja ove robe (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbijanja iste. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja odgovarajućih avansa (sa izmenama i dopunama Saveznog zakona br. 119-FZ od 22. jula 2005. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005. 30, član 3130).

Odredbe ovog stava primjenjuju se na kupce poreskih obveznika koji djeluju kao poreski agenti u skladu sa stavovima 2. i 3. (stav uveden Federalnim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2007., br. 23 , član 2691, sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 245-FZ od 19. jula 2011. - Zbornik zakona Ruske Federacije, 2011., br. 30, član 4593).

6. Iznosi poreza koji su poreskom obvezniku prezentovali izvođači (programeri ili tehnički kupci) tokom kapitalne izgradnje (likvidacija osnovnih sredstava), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji su prikazani poreskom obvezniku za dobra (rad, usluge) koje je kupio za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova, i iznos poreza koji je prikazan poreskom obvezniku kada je stekao objekte nezavršene kapitalne izgradnje (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 19. jula 2011. N 245-FZ - Zbirka zakona o Ruska Federacija, 2011, N 30, član 4593; Federalni zakon od 28. novembra 2011. N 337-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011, N 49, član 7015).

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizovana (reorganizovana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbitcima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Odbicima su porezni iznosi koje obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovim poglavljem, čiji trošak podleže uključivanju u rashode ( uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), pri nabavci nepokretnosti (osim aviona, mora i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), pri nabavci drugih dobara (radova, usluge) za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova, koje poreski obveznik obračunava prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćenih za odbitak na način predviđen u ovom poglavlju, podležu obnovi ako su navedeni objekti nepokretnosti (fiksni sredstva) se naknadno koriste za obavljanje poslova navedenih u stavu 2, izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili je proteklo najmanje 15 godina od trenutka puštanja u rad za datog poreskog obveznika (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 19. jula 2011. N 245-FZ - Zbornik zakona Ruske Federacije, 2011, N 30, član 4593).

U slučaju iz stava četiri ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine u trajanju od deset godina počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stava 4. ovog stava, u poreskoj prijavi podneti poreskom organu u mjesto njegove registracije za posljednji period poreske godine svake od deset kalendarskih godina, odražavaju obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio se utvrđuje na osnovu troška otpreme robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2, u ukupnoj cijeni robe (rad, usluga), imovinskih prava otpremljenih (prenesenih) ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji treba vratiti nije uključen u trošak ove imovine, ali se uzima u obzir kao dio drugih troškova u skladu sa (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22. jula 2008. N 158-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2008, N 30, član 3614).

U slučaju da se izvrši modernizacija (rekonstrukcija) objekta nepokretnosti (osnovnog sredstva), uključujući i nakon isteka roka iz stava četvrtog ovog stava, koja dovodi do promjene njegove prvobitne cijene, iznos poreza na građevinski i instalaterski radovi, kao i dobra (radovi, usluge) kupljena za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova u toku modernizacije (rekonstrukcije), prihvaćena za odbitak na način predviđen u ovom poglavlju, podliježu restauraciji ako je navedena nepokretnost naknadno se koristi za obavljanje operacija navedenih u stavu 2 (stav uveden Federalnim zakonom od 19. jula 2011. N 245-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2011., N 30, član 4593).

U slučaju iz stava šestog ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine 10 godina počev od godine u kojoj se, na osnovu stava 4., obračunava amortizacija od promenjene početne vrednosti imovine. , u poreskoj prijavi koja se podnosi poreskim organima prema mestu registracije za poslednji poreski period svake kalendarske godine od 10 godina, odražava obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak za građevinske i instalaterske radove, kao i za dobra (radove, usluge) kupljene za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova u toku modernizacije. (rekonstrukcija) ), u odgovarajućem omjeru. Navedeni udio se utvrđuje na osnovu troška otpreme robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2, u ukupnoj cijeni robe (rad, usluga), imovinskih prava otpremljenih (prenesenih) ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji treba vratiti nije uključen u cijenu ove imovine, ali se uzima u obzir kao dio drugih troškova u skladu sa (stav uveden Saveznim zakonom od 19. jula 2011. N 245-FZ - Zbirka zakona o Ruska Federacija, 2011, N 30, član 4593).

Ako se pre isteka roka iz stava četvrtog ovog stava imovina koja se modernizuje (rekonstruiše) isključi iz imovine koja se amortizuje i ne koristi se u delatnosti poreskog obveznika jednu godinu ili više punih kalendarskih godina, za ove godine vraćanje iznosa poreza prihvaćenih za odbitak, nije proizvedeno. Počevši od godine u kojoj se na osnovu stava 4. obračunava amortizacija od promijenjene prvobitne cijene nekretnine, obveznik je dužan podnijeti poresku prijavu koja se podnosi poreskoj upravi u mjestu registracije za posljednji porez. period svake kalendarske godine koji je preostao do kraja desetogodišnjeg perioda iz stava petog ovog stava, odražavaju obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u budžet izračunava se na osnovu obračunatog iznosa poreza podijeljenog sa brojem godina preostalih do kraja desetogodišnjeg perioda iz stava petog ovog stava, razlike između iznos poreza iz stava četiri ovog stava usvojen za odbitak i iznos poreza dobijen kao rezultat sabiranja jedne desetine iznosa poreza iz stava petog ovog stava za godine koje prethode punoj kalendarskoj godini u kojoj se vrši amortizacija. ne naplaćuje se za imovinu koja se modernizuje (rekonstruiše) i imovina se ne koristi u delatnosti poreskog obveznika, u odgovarajućem udelu. Navedeni udio se utvrđuje na osnovu troška otpreme robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2, u ukupnoj cijeni robe (rad, usluga), imovinskih prava otpremljenih (prenesenih) ) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u trošak ove nekretnine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa. Obračun iznosa poreza koji podliježe restauraciji za građevinsko-montažne radove, kao i za dobra (radove, usluge) kupljene za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova u toku modernizacije (rekonstrukcije), vrši se na način utvrđen stavom sedam ovog člana. stav (stav je uveden Federalnim zakonom od 19. jula 2011. N 245-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 30, član 4593).

(klauzula 6 zamenjena Saveznim zakonom br. 119-FZ od 22. jula 2005. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2005., br. 30, čl. 3130)

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza su podliježu odbicima na dobit organizacija (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 6. avgusta 2001. N 110-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001., N 33, čl. 3413).

Ako se, u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe u skladu sa standardima, iznosi poreza na takve troškove podležu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima (sa izmenama i dopunama Saveznog zakona od 29. maja 2002. godine N 57-FZ - Sastanak zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, br. 22, član 2026).

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik od iznosa plaćanja, djelimične uplate primljene na račun predstojećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbijanju (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Naplata Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2001, N 1, član 18; Federalni zakon od 29. maja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002, N 22, član 2026; Federalni zakon od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2005, br. 30, član 3130).

9. (klauzula 9 isključena je Saveznim zakonom od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., N 1, čl. 18)

10. Iznosi poreza koje je obračunao poreski obveznik u nedostatku dokumenata predviđenih u transakcijama prodaje dobara (radova, usluga) navedenih u stavu 1. podliježu odbijanju (stav 10. uveden je Saveznim zakonom od 22. jula 2005. N 119 -FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, br. 30, član 3130).

11. Odbici poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (doprinos) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđeno stavom 3. u slučaju njihove upotrebe za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem (klauzula 11 uvedena je Saveznim zakonom od 22. jula 2005. N 119-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005, N 30, član 3130).

12. Iznosi poreza koje je dostavio prodavac ovih dobara (radova, usluga), imovinska prava (klauzula 12 uvedena Federalnim zakonom od 26. novembra 2008. N 224-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2008., N 48, član 5519).

13. Ako se trošak otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijena (tarifa) i (ili) smanjenja količine (volume) otpremljene robe ( obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na osnovu troška isporučene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) i prenesenih imovinskih prava prije i nakon takvog smanjenja podliježe odbitcima od strane prodavca ova dobra (radovi, usluge), imovinska prava.

Ako dođe do povećanja cijene otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava, uključujući i u slučaju povećanja cijene (tarife) i (ili) povećanja količine (volume) otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na osnovu cijene otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava prije i nakon takvog povećanja, podliježe odbitku od kupac ove robe (rad, usluge), imovinska prava.

(klauzula 13 uvedena je Saveznim zakonom br. 245-FZ od 19. jula 2011. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2011., br. 30, čl. 4593)

Stavovi 1. i 2. člana 171. podliježu primjeni u skladu sa ustavnim i pravnim značenjem utvrđenim u Odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 12. jula 2006. N 266-O.

Dio 1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa članom 166. ovog zakonika.

O odbijanju da se primi na razmatranje pritužbe o povredi ustavnih prava i sloboda odredbom stava 2. člana 171. i o obrazloženju pojma „stvarno plaćenih iznosa poreza u oblicima plaćanja koji ne uključuju kretanje sredstava“, vidi Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. aprila 2004. N 169- O.

Za službeno objašnjenje Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. aprila 2004. N 169-O, vidjeti Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. novembra 2004. N 324-O.

Dio 2. Iznosi poreza koji se iznose poreznom obvezniku pri sticanju dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili ih plaća porezni obveznik prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije pod carinskim režimima puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i prerada van carinskog područja podliježu odbitcima ili pri uvozu robe koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije bez carinske kontrole i carinjenja, u vezi sa:

1) dobra (rad, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, osim dobara iz stava 2. člana 170. ovog zakonika;

2) roba (radovi, usluge) kupljena za preprodaju.

Paragraf je obrisan. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

dio 3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa članom 173. ovog zakonika od strane kupaca koji su poreski agenti podliježu odbitku.

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski zastupnici koji obavljaju transakcije iz st. 4. i 5. člana 161. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključuju iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.

Odredbe ovog stava primenjuju se pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez u skladu sa zakonom. sa ovim poglavljem.

dio 4. Predmet odbitka su iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon što je navedeni poreski obveznik stekao dobra (rad, usluge), imovinska prava ili platio od njega prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije za svoje proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih aktivnosti.

Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je poreski obveznik, strano lice, registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.

dio 5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju da se ta roba vrati (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbije. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja pripadajućih avansa.

Odredbe ovog stava primjenjuju se na poreske obveznike kupce koji djeluju kao poreski agenti u skladu sa stavom 2. člana 161. ovog zakonika.

dio 6. Predmet odbitka su poreski iznosi koje poreskom obvezniku predoče ugovorne organizacije (kupci-programeri) kada izvode kapitalnu izgradnju, montažu (ugradnju) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio od strane izvode građevinsko-montažne radove i iznose poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku prilikom sticanja nedovršenih objekata kapitalne izgradnje.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizovana (reorganizovana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbitcima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Odbitcima su porezni iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježu uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), prilikom kupovine nepokretnosti (osim aviona, pomorskih plovila i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), obračunava obveznik prilikom izvođenja radova. građevinski i instalaterski radovi za sopstvenu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovom glavom podležu obnovi ako se navedeni objekti nepokretnosti (osnovna sredstva) naknadno koriste za obavljanje poslova iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, sa izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili sa najmanje 15 godina od kada ih je poreski obveznik pustio u funkciju.

U slučaju iz stava četiri ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine za deset godina, počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stava 4. člana 259. ovog zakonika, da podnese poresku prijavu. poreskim organima u mjestu njegovog obračuna za posljednji poreski period svake od deset kalendarskih godina, odraziti obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio se utvrđuje na osnovu cijene otpremljene robe za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u nabavnu vrijednost ove imovine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa članom 264. ovog zakonika.

dio 7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vlakovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak podliježu na odbitke, organizacije.

Ako se, u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe prema standardima, iznosi poreza na te rashode podležu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.

dio 8. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava od iznosa uplate, djelimične uplate primljene po osnovu budućih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.

dio 9. Isključeno. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

dio 10. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik u nedostatku dokumenata iz člana 165. ovog zakonika za promet dobara (rad, usluga) iz stava 1. člana 164. ovog zakonika podležu odbitku.

dio 11. Odbici od poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (ulog) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je vratio dioničar (učesnik, dioničar) na način utvrđen stav 3. člana 170. ovog zakonika, u slučaju njihove upotrebe za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem.

dio 12. Iznosi poreza prikazani od strane prodavca ovih dobara (radova, usluga), imovinska prava podležu odbicima od poreskog obveznika koji je preneo iznose plaćanja, delimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinska prava.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik obračunao prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju od 1. januara 2006. do 1. januara 2009. godine, a koji nisu prihvaćeni za odbitak prije stupanja na snagu Federalnog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008. godine, podliježu odbicima na način predviđen članom 172. sa izmjenama i dopunama, koji je bio na snazi ​​prije dana stupanja na snagu navedenog saveznog zakona.

1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa članom 166. ovog zakonika.
2. Iznosi poreza koji se iznose poreskom obvezniku pri nabavci dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili uplaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije pod carinom režimi puštanja za domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu van podležu odbitcima na carinskom području ili pri uvozu robe koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije bez carinske kontrole i carinjenja, u vezi sa:
1) dobra (rad, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz člana 170. stav 2. ovog zakonika;
2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa članom 173. ovog zakonika od strane kupaca poreskog agenta podležu odbijanju.
Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski zastupnici koji obavljaju transakcije iz st. 4. i 5. člana 161. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključuju iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.
Odredbe ovog stava se primenjuju pod uslovom da je dobra (rad, usluge) poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je zadržao i platio porez od poreskog obveznika. prihod.
4. Iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon sticanja od strane navedenog poreskog obveznika dobara (rad, usluga), imovinskih prava ili koje je on platio prilikom uvoza robu u carinsko područje Ruske Federacije za svoje proizvodne svrhe ili za obavljanje drugih aktivnosti.
Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je strani poreski obveznik registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.
5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju vraćanja ove robe (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbijanja iste. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).
Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja pripadajućih avansa.
6. Iznosi poreza koje poreskom obvezniku predoče izvođači (kupci-programeri) tokom kapitalne izgradnje, montaže (montaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova su podležu odbitcima., i iznos poreza koji je iskazan poreskom obvezniku kada je stekao objekte nezavršene kapitalne izgradnje.
U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizovana (reorganizovana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbitcima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.
Odbitcima su porezni iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježu uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.
Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), prilikom kupovine nepokretnosti (osim aviona, pomorskih plovila i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), obračunava obveznik prilikom izvođenja radova. građevinski i instalaterski radovi za sopstvenu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovom glavom podležu obnovi ako se navedeni objekti nepokretnosti (osnovna sredstva) naknadno koriste za obavljanje poslova iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, sa izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili sa najmanje 15 godina od kada ih je poreski obveznik pustio u funkciju.
U slučaju iz stava četiri ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine za deset godina počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stava 2. stava 2. člana 259. ovog zakonika, u poreska prijava koja se podnosi poreskim organima po mestu registracije za poslednji poreski period svake kalendarske godine od deset, odražava obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udeo utvrđuje se na osnovu cene isporučene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenetih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2. člana 170. ovog zakonika, u ukupnoj ceni robe (radova, usluga) , imovinska prava otpremljena (prenesena) u kalendarskoj godini. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u nabavnu vrijednost ove imovine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa članom 264. ovog zakonika.
7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza su podliježu odbitcima na dobit organizacija.
Ako se, u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe prema standardima, iznosi poreza na te rashode podležu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.
8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik od iznosa uplate, djelimične uplate primljene po osnovu predstojećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.
9. Isključeno.

10. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava u nedostatku dokumenata predviđenih članom 165. ovog zakonika za promet dobara (rad, usluga) iz stava 1. člana 164. ovog zakonika podležu odbitku.
11. Odbici poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (doprinos) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđene stavom 3. člana 170. ovog zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem.