PNO

Trajne razlike nastaju kao rezultat razlika u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Stalne poreske obaveze (PLT) nastaju zbog viška poreza na dobit obračunatog na osnovu poreskog računovodstva nad porezom na računovodstvenu dobit. Formiranje trajne obaveze vrši se na osnovu PBU 18/02 (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. N114n).

Šta su trajne poreske obaveze?

Prihodi i rashodi nastali kao rezultat poslovnih aktivnosti različito se odražavaju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Neke vrste ovih indikatora se na oba računa priznaju u različitim iznosima. Takođe, formiranje početne vrijednosti imovine razlikuje se u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. U tom smislu nastaje PNO.

Razlike između poreza na dobit obračunatog na osnovu poreskog računovodstva i poreza na računovodstvenu dobit su dvije vrste:

• Stalna poreska sredstva;
• Tekuće poreske obaveze.

Trajna poreska sredstva nastaju kada se neki rashodi priznaju samo u poreske svrhe ili se neki prihodi iskazuju samo u računovodstvu. U tom smislu, računovodstvena dobit je veća od oporezive dobiti. PNA je jednak iznosu rashoda ili prihoda prihvaćenih u porezu ili računovodstvu, odnosno pomnoženom sa 20%.

Pojava PNO znači da se neki prihodi priznaju samo u računovodstvu za poreske svrhe ili se neki rashodi priznaju samo u računovodstvu. S tim u vezi nastaje situacija kada je dobit prema računovodstvenim podacima manja od oporezive dobiti. Stalna obaveza se obračunava kao rashodi prihvaćeni u računovodstvu (prihodi uzeti u obzir u poreskom računovodstvu) pomnoženi sa 20%.

Jedna od svrha za koje se gore opisane vrijednosti izračunavaju i uzimaju u obzir je objašnjenje razlike u visini dobiti prema računovodstvenom i poreznom izvještavanju.

Operacije koje uzrokuju PNO

Budući da stalne poreske obaveze nastaju kao rezultat činjenice da se rashodi kao takvi priznaju samo u računovodstvu ili se prihodi uzimaju u obzir samo u poreskom računovodstvu prilikom kreiranja osnovice poreza na dobit, postoji mnogo transakcija koje povlače za sobom nastanak PDV-a:

• prenos imovine organizacije koja je u njenom vlasništvu na trećoj strani bez plaćanja, odnosno bez naknade. U poreskom računovodstvu takav prenos, kao i rezidualna vrijednost ove imovine, ne uzimaju se u obzir kao rashodi. U računovodstvu, besplatni prijenos se priznaje kao rashod;
• Organizacija je ostvarila gubitak u poreskom knjigovodstvu, odnosno na kraju godine, prilikom obračuna osnovice poreza na dobit, rashodi su bili veći od prihoda. Do 2017. godine osnovica poreza na dobit se mogla umanjiti za iznos gubitka u cijelosti u roku od 10 godina od trenutka nastanka gubitka. Nakon 10 godina gubitak se ne može uzeti u obzir u poreskom računovodstvu, dok se i dalje uzima u obzir u računovodstvu;
• troškovi povezani sa korporativnim događajima. Kada se prihvate za obračun poreza na dobit, rashodi moraju biti dokumentovani, imati opravdanje, a takođe moraju biti vezani za poslovne aktivnosti. Pošto rashodi za korporativne događaje ne ispunjavaju ove uslove, oni se ne prihvataju u poreskom računovodstvu;
• revalorizacija osnovnog sredstva povezana sa promjenom vrijednosti objekta na tržištu. Prilikom revalorizacije preračunava se početna vrijednost osnovnih sredstava ili tekuća vrijednost (ako je objekat već revaloriziran). To podrazumijeva ponovni obračun amortizacije od trenutka kada sredstvo počne da se koristi. Međutim, ove promjene se uzimaju u obzir samo u računovodstvu i nisu važne za poresko računovodstvo.

Trajne i privremene razlike nastaju zbog razlike u obračunu dobiti u poreskom i računovodstvu. Dobit u poreskom računovodstvu i računovodstvu se ne poklapa uvek zbog različitih načina otpisa troškova osnovnih sredstava, gubitaka i drugih razloga.

Računovodstvo trajnih i privremenih razlika definisano je Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstveni obračuni poreza na dohodak“ PBU 18/02, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 114n od 19. novembra 2002. godine. PBU moraju koristiti sve organizacije osim kreditnih, osiguravajućih i budžetskih organizacija. Ova odredba se možda ne odnosi na mala preduzeća.

Kako uzeti u obzir trajne razlike.

Trajne razlike nastaju kada privredno društvo ima rashode koji se računovodstveno uzimaju u obzir, ali se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreza na dobit, odnosno uzimaju u obzir u granicama standarda.
Ovi troškovi su:
– troškovi obuke i prekvalifikacije kadrova;
– troškovi zabave;
– troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila za službena putovanja;
– troškovi oglašavanja;
– trošak imovine koja se prenosi bez naknade itd.

Izračun konstantne razlike određuje se formulom:

Iznos troškova, _ Iznos ovog troška, ​​= Konstantna razlika
priznato u računovodstvu priznato u poreznom računovodstvu

U računovodstvu, iznos nastale trajne razlike odražava se na računu na kojem se vodi imovina ili obaveza za koju je nastala.

Šta znače trajne računovodstvene razlike? Ovo ukazuje da je porez na dobit obračunat za poresko računovodstvo veći od poreza na dobit prema računovodstvenim podacima. Ova razlika se naziva stalna poreska obaveza.

Za ovaj obračun potrebno je vrijednost stalne razlike pomnožiti sa stopom poreza na dohodak.

Stalne poreske obaveze evidentiraju se na računu 99 „Dobici i gubici“.

Primjer obračuna trajnih poreskih obaveza.

Primjer 1. Kompanija je zaposlenima obezbedila poklone za 8. mart u ukupnom iznosu od 20.000 rubalja. Ovaj iznos se odnosi na neposlovne troškove i odražava se knjiženjem:
D-t 91, K-t 41 = 20.000 rub. - trošak doniranih poklona otpisuje se kao vanposlovni rashodi.

Na osnovu čl. 16. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, trošak imovine koja se prenosi besplatno ne uključuje se u troškove koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak. Posljedično, u računovodstvu se formira trajna razlika. Izračunajmo iznos trajne poreske obaveze

20.000 rub. x 20% = 4000 rub.

Ova operacija se odražava u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:
Dt 99, podračun "Stalna poreska obaveza", K-68, podračun "Porez na dohodak" - 4000 rubalja.

Kako se tretiraju privremene razlike?

Kako i kada nastaju privremene razlike? Privremene razlike nastaju ako se trenutak priznavanja rashoda ili prihoda ne poklapa u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. U računovodstvu, privremene razlike se odražavaju slično kao i trajne razlike.

Privremene razlike dijele se na odbitne i oporezive.

Odbitne privremene razlike.

Odbitne privremene razlike nastaju kada se rashodi priznaju ranije u računovodstvu, a prihodi kasnije nego u poreskom računovodstvu. Na primjer, kompanija koristi gotovinski metod računovodstva i pušta robu u proizvodnju, ali će novac za robu dobiti kasnije nakon njene prodaje. može se obračunati i na različite načine, a u računovodstvu iznos amortizacije može biti veći nego u poreskom računovodstvu.

Kako izračunati odložena poreska sredstva?

Da biste to učinili, odbitna privremena razlika mora se pomnožiti sa stopom poreza na dohodak. Ovaj iznos će se smatrati odgođenim poreznim sredstvom. U skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 38n od 05.07.2003. godine, odložena poreska sredstva se iskazuju na računu 09 „Odložena poreska sredstva“.

Primjer 2.

AD "Kirpich" pustio je mašinu u rad u julu 2016. godine. Mašina podleže amortizaciji, koja se u računovodstvu obračunava na osnovu njenog korisnog veka trajanja, a u poreskom računovodstvu - proporcionalno. Iznos amortizacije za jul je bio:
– prema računovodstvenim podacima – 5000 rubalja;
– prema poreskoj evidenciji – 3000 rubalja.

Odnosno, odbitna privremena razlika bila je 2000 rubalja (5000 – 3000).

Stopa poreza na dobit iznosi 20 posto. Odloženo porezno sredstvo se obračunava na sljedeći način:
2000 rubalja x 20% = 400 rubalja.

Knjigovodstvena knjiženja za odbitne privremene razlike.

D-t 02 K-t 02 podračun “Odbitne privremene razlike” = 2000 rubalja - odražava se odbitna privremena razlika;

Dt 09 Kt 68 podračun “Obračuni poreza na dobit” = 400 rubalja - odgođeno porezno sredstvo se odražava.

Privremene razlike se mogu smanjiti ili eliminisati. Zatim se vrši obrnuti unos u računovodstvo:

D-t 68 podračun “Obračuni poreza na dobit” K-t 09 - iznos odloženog poreskog sredstva se umanjuje ili u potpunosti vraća.

Prilikom otuđenja sredstva za koje je odgođeno porezno sredstvo obračunato, vrši se sljedeći unos:

Dt 99 Dt 09 – otpisuje se iznos odloženog poreskog sredstva.

Primjer 3.

Zakomplikujmo prethodni primjer. U avgustu 2016 godine mašina je prodata. Vršimo objave

D-t 02 podračun "Odbitne privremene razlike" D-t 02 = 2000 rubalja - odbitna privremena razlika se otpisuje;

D-t 99 K-t 09 = 400 rubalja - otpisuje se iznos odgođenog poreznog sredstva.

Oporezive privremene razlike.

Oporezive razlike nastaju kada se rashodi priznaju kasnije u računovodstvu, a prihodi ranije nego u poreskom računovodstvu. Na primjer, kompanija koristi gotovinski metod obračuna prihoda, prodala je proizvode, ali još nije primila novac.

Iznos poreza na dobit koji će kompanija morati da plati je odgođena poreska obaveza. Da biste ga izračunali, potrebno je pomnožiti oporezivu privremenu razliku sa stopom poreza na dohodak.

Odložene poreske obaveze se evidentiraju u okviru „Odložene poreske obaveze“ (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 7. maja 2003. br. 38n).

Primjer 4.

Kancelarijski materijal doo obračunava porez na prihod gotovinskom metodom. U junu 2016. godine kompanija je kupcima isporučila proizvode u vrijednosti od 100.000 rubalja. Kupci su djelimično platili iznos od 30.000 rubalja.

Oporeziva privremena razlika iznosila je 70.000 rubalja (100.000 – 30.000). Porez na dohodak obračunavamo po stopi od 20 posto. Odgođena poreska obaveza se obračunava na sljedeći način:

70.000 rubalja x 20% = 14.000 rubalja.

Knjiženja za računovodstvo odgođenih poreskih obaveza.

D-t 90-1 K-t 90 podračun “Oporezive privremene razlike” = 70.000 rubalja - odražavaju se oporezive privremene razlike;

D-t 68 podračun “Obračun poreza na dobit” K-t 77 = 14.000 rubalja - odražava se odgođena poreska obaveza.

Kada su oporezive privremene razlike smanjene ili potpuno podmirene, odgođene porezne obaveze se izmiruju knjiženjem

Dt 77 Kt 68 Podračun “Obračuni poreza na dobit” - iznos odložene poreske obaveze se umanjuje ili u potpunosti otplaćuje.

Primjer 5.

Nastavimo podatke iz prethodnog primjera. U julu 2016. godine, kupci doo Stationery su u cijelosti isplatili organizaciju.

D-t 90 podračun “Oporezive privremene razlike” K-t 90-1 = 70.000 rubalja - oporeziva privremena razlika se vraća;

Dt 77 Kt 68 podračun "Obračun poreza na dobit" = 14.000 rubalja - iznos odgođene poreske obaveze je vraćen.

Prilikom otuđenja predmeta za koji se odražava odgođena porezna obaveza vršimo sljedeće unose:
Dt 77 Dt 99 – otpisuje se iznos odložene poreske obaveze.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u obrazac ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Prilikom obnavljanja računovodstvene evidencije organizacija naišli smo na nesporazum kod pojedinih računovođa u pogledu računovodstvenih odredbi od 18/02. u vezi s tim smo odlučili napisati seriju članaka koji objašnjavaju

Praktični primjer obračuna za utvrđivanje tekućeg poreza na dobit je u

Ko primjenjuje PBU 18/02?

Čitajući dio Općih odredbi, svakako odgovaramo na ovo pitanje. Ovaj PBU koriste organizacije koje obračunavaju i plaćaju porez na dohodak. Drugim riječima, ako ne obračunavate i ne plaćate porez na dohodak u skladu sa zakonom, onda ne morate primjenjivati ​​PBU 18/02. PBU 18/02 se ne primjenjuje:

• kreditne institucije;
• državne (opštinske) institucije;
• primjena pojednostavljenih metoda računovodstva, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (finansijsko) izvještavanje;

Zašto se PBU 18/02 uopće mora primjenjivati?

Odgovor je sadržan u ovom istom odjeljku. Primjena PBU 18/02 vam omogućava da u računovodstvenim i financijskim izvještajima prikažete razliku između poreza na računovodstvenu dobit (gubitak) i poreza na dobit ostvarenog i prikazanog u prijavi poreza na dobit. Drugim riječima, ovaj PBU odražava u računovodstvu određenu vrijednost koja će utjecati na porez na dobit u budućnosti. Kao rezultat različitih pravila za računovodstvo prihoda i rashoda utvrđenih u računovodstvenim propisima i zakonima o porezima i naknadama u Ruskoj Federaciji, postoji razlika između računovodstvene dobiti (gubitka) i dobiti (gubitka) prikazane u poreskoj prijavi i se formira od privremenih i trajnih razlika u klauzuli 3 PBU 18/02.

ONA(odloženo poresko sredstvo) -

Prvo priznajemo rashode u računovodstvu, a u narednim periodima u poreskom računovodstvu. Prihodi u porezu, a kasnije i u računovodstvu. Razvila se praksa korišćenja skraćenica TNP (porez na tekući prihod) i URNP (uslovni trošak poreza na dohodak).

Odraženo u izvještavanju:

Bilans: imovina:

IT(odložena poreska obaveza) -

suprotno od ONE. Prvo priznajemo rashode u poreskom računovodstvu, au narednim periodima u računovodstvu. Prihodi u računovodstvu, a kasnije i porezi. Odraženo u izvještavanju: Bilans: pasivno:

Konstantne razlike

–prihodi i rashodi priznati samo u računovodstvu ili samo u poreskom računovodstvu. Oni su: PNA - trajna porezna sredstva; PNO-stalne poreske obaveze; Odraženo u izvještavanju:

Privremene razlike.

Dakle, dolazimo do „najozbiljnijeg“ trenutka, koji uvijek izaziva mnoga pitanja od računovođa. Ovo su privremene razlike. U ovom članku ćemo pogledati šta je to i kako se protiv toga "boriti". Privremene razlike su one razlike koje će uticati na porez, povećavajući ga ili smanjujući ga u budućnosti. Shodno tome, one razlike koje će povećati porez na dohodak nazivat će se oporezivim privremenim razlikama, a one koje će smanjiti porez na dohodak zvati će se privremene razlike koje se odbijaju. Odgođena porezna imovina i odgođene porezne obaveze. Odgođena poreska sredstva (DTA) su privremene razlike koje se odbijaju i pomnožene sa stopom poreza na dobit u trenutku kada je DTA priznat. Kada se odbitne privremene razlike smanje ili eliminišu, odbitne privremene razlike će se smanjiti ili potpuno eliminisati. Računovodstveni unosi: Obračun ONA Dt09 Kt68; Otplata ONA Dt68 Kt09. Odgođene porezne obveze (DTL) su oporezive privremene razlike pomnožene sa stopom poreza na dobit u trenutku priznavanja DTL-a. Kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili budu u potpunosti podmirene, odgođene porezne obaveze će se smanjiti ili u potpunosti podmiriti. Računovodstveni unosi: Obračun IT Dt68 Kt77; Otplata IT Dt77 Kt68. U finansijskim izvještajima moguće je prikazati IT i IT na uravnotežen (sažeti) način. Iznos poreza na dobit (IP) naziva se uslovni prihod (rashod) (UD(R)), ako se NP utvrđuje iz računovodstvene dobiti (gubitka). NP formiran iz poreske dobiti je jednak UD(R)-PNO+(-) SHE+(-)ONO. ONA i IT se u bilansu stanja iskazuju kao dugoročna imovina i kao dugoročne obaveze. Preplaćeni porez na dobit se obračunava kao imovina, dug - kao obaveza. Bilans uspjeha odražava PNO, ONA, ONO i tekući porez na dobit.

Bilans uspjeha:

Pored toga, u bilješkama uz bilans stanja i izvještaju o finansijskim rezultatima odvojeno je objelodanjeno:

• uslovni trošak (uslovni prihod) za porez na dohodak;
• stalne i privremene razlike koje su nastale u izvještajnom periodu i rezultirale usklađivanjem uslovnog rashoda (uslovnog prihoda) za porez na dobit u cilju utvrđivanja tekućeg poreza na dobit;
• stalne i privremene razlike koje su nastale u prethodnim izvještajnim periodima, a rezultirale su usklađivanjem uslovnog rashoda (uslovnog prihoda) za porez na dobit izvještajnog perioda;
• iznos trajne poreske obaveze (sredstva), odgođenog poreskog sredstva i odgođene poreske obaveze;
• razlozi za promjenu primijenjenih poreskih stopa u odnosu na prethodni izvještajni period;
• Iznosi odgođene poreske imovine i odgođene poreske obaveze otpisani u vezi sa otuđenjem sredstva (prodaja, prenos bez naknade ili likvidacija) ili vrsta obaveze.

Uobičajena je pojava kada računovođe različito odražavaju identične transakcije na svojim računima zbog postojećih pravila i objektivnih razloga. To dovodi do neravnoteže u osnovici koja je naknadno predmet obaveznih uplata u budžet. Sve to uzrokuje nastanak i pojavu trajnih poreskih obaveza u računovodstvu. Ovdje je važno razumjeti šta ovaj izvještajni sadržaj znači, odakle dolaze razlike i kakvu će vrstu knjiženja računovođa koristiti za obračunavanje trajne porezne obaveze.

Opšti koncepti

PNO je varijabla koja se izračunava množenjem konstantne razlike sa stopom poreza na dohodak. Preduslovi za neslaganje su najčešće rashodi koji nisu takvi sa stanovišta poreskog računovodstva (penali na fiskalna plaćanja).

Postoji i koncept trajnih poreskih obaveza ili imovine. Ovaj pojam podrazumijeva obračun porezne osnovice koja sadrži neobračunate prihode, što podrazumijeva povećanje ili smanjenje plaćanja poreza na dobit u određenom periodu.

Oba koncepta se ne mogu identificirati, iako je njihova suština zajednička. Ključna razlika je obračun dobiti u konkretnom računovodstvu. Ako je računovodstveni račun veći od poreskog, onda je to imovina, a kada je, naprotiv, obaveza.

Obračun PTI se vrši pomoću jednostavne formule: PR * NP (% porezne stope aktuelne u trenutku obračuna).

Trajna razlika (CD), koja dovodi do dva navedena fenomena u izvještavanju, je nesklad između prihoda i rashoda u različitim vrstama računovodstva, koji se ni nakon vremena ne može otkloniti.

U isto vrijeme, prijavljuju se kontradikcije periodične prirode. Zovu se privremene razlike i predstavljaju razlike u iskazivanju rashoda ili prihoda u jednom periodu u fiskalnom računovodstvu, au drugom u finansijskom računovodstvu. Nakon nekog vremena, nedosljednosti će biti dovedene do jedne vrijednosti i eliminirane same.

Odložene poreske obaveze, prema MSFI, predstavljaju iznose poreza koje je potrebno platiti u budućnosti za privremene razlike u odnosu na oporeziva obavezna plaćanja u budžet.

Trajne poreske obaveze nastaju kao rezultat neslaganja u izvještajnim podacima

Šta je PNO?

Finansijski primici i rashodi koji nastaju iz privrednih aktivnosti pravnog lica savršeno se odražavaju u računovodstvenim i poreskim evidencijama. Pojedinačni pokazatelji mogu biti koncentrisani u računovodstvu u brojkama koje nisu u poreskom računovodstvu. Često postoje nedosljednosti u početnoj vrijednosti imovine za različite vrste računovodstva.

Odnos poreza, čiji se obračun vrši u okviru poreskog računovodstva i u okviru računovodstva, može se izraziti kroz:

• PNA (prihodi se prihvataju isključivo iz finansijskog položaja ili rashodi - iz fiskalnog) - zapravo, dobit je veća od iznosa koji je predmet oporezivanja.
• PNO (dohodak se takvim smatra samo sa stanovišta oporezivanja dažbina, ali se u isto vrijeme ne priznaje kao takav sa strane računovodstva) - znači da se dobit oporezuje u naduvanom iznosu u odnosu na onu koja se odvija Knjige. računovodstvo.

Zakonodavni okvir

Prikaz kontradiktornosti je regulisan propisom 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dohodak“ (PBU), koji je stupio na snagu 2002. godine naredbom 114 ruskog Ministarstva finansija.

Ova zakonska regulativa je ista za sve privredne subjekte koji svojom djelatnošću ostvaruju dobit i obveznici su doprinosa u budžet iz njegovih iznosa.

Pravila utvrđena propisima ne odnose se samo na:

• Neprofitne i kreditne organizacije.
• Budžetske institucije.

Male olakšice u ovom dijelu predviđene su i za preduzeća koja su prepoznata kao mala - preduzeća, firme i sl. koja imaju karakteristike utvrđene Federalnim zakonom br. 209 i 156 iz 2007. odnosno 2015. godine. Oni samostalno odražavaju u svojim računovodstvenim politikama odluku o korištenju ili nekorištenju ove Uredbe.

Ništa manje važan je Međunarodni standard finansijskog izvještavanja (MRS) 12, koji služi kao osnova za lokalne propise.

Kao i drugi oblici obaveza, PNO je regulisan zakonom

Kada se javlja PNO?

S obzirom na to da su poreske obaveze klasifikovane kao stalne rezultat priznavanja rashoda kao takvih u računovodstvu samo sa finansijske tačke gledišta ili se koriste pri obračunu poreza u fiskalnom računovodstvu, transakcije koje dovode do njihovog nastanka su prilično raznovrsne. Ovo su:

• Nezavisno otuđenje imovine u vlasništvu pravnog lica kao vlasnika. Takva transakcija ne podliježe iskazu u izvještaju kao trošak samo za porezne organe, u računovodstvu će biti navedena kao takva. Po analogiji, situacija je sa robom i drugim materijalnim sredstvima koja su u bilans stanja dospela bez plaćanja, odnosno besplatno. Oni se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.
• Za posljednju godinu fiskalni izvještaj pokazuje gubitak, što zapravo znači da je preduzeće radilo „u minusu“ i da je iznos prihoda manji od rashoda. Smanjenje poreske osnovice je dozvoljeno za cjelokupan iznos gubitka u roku od 10 godina od dana njegovog nastanka, dalje računovodstvo se ne vodi. Što se tiče finansijske, ona se nastavlja i nakon ovog perioda.
• Troškovi koji su išli na korporativne događaje. Da bi utrošena sredstva bila uzeta u obzir za porez na dohodak, sve mora biti opravdano dokumentovano i direktno vezano za privrednu djelatnost. Privredna društva ne ispunjavaju ove uslove i zapravo nisu prihvaćena za fiskalno računovodstvo. Ovo također uključuje plaćanja za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za zaposlene, putne naknade, reklamne troškove i troškove zabave.
• Revalorizacija osnovnog sredstva, koja proizlazi iz promjene njegove tržišne vrijednosti. Kao rezultat takvih radnji, revidira se ili početna ili trenutna cijena (druga je relevantna za slučajeve kada je trošak već revidiran ranije). Posljedica je preračunavanje amortizacije od prvog dana rada objekta. Sve ovo je relevantno za računovodstvo, ali ne i za poresko računovodstvo.
• Isplate naknada zaposlenima koje ne proizilaze iz ugovora o radu ili ugovora zaključenog sa njima (materijalna pomoć i sl.). Računovodstvo takve iznose evidentira i odražava u izvještajima, ali se porez na dobit od njihovog prisustva ne mijenja.
• Sankcije (novčane kazne, kazne itd.) koje su prebačene u budžet.

PNO ima svoje karakteristike refleksije u računovodstvu

Računovodstvo i računovodstvo

Stalna poreska obaveza se iskazuje knjiženjima zaduženja u istoimenom redu na računu 99, te odobrenjem računa 68 na poziciji „Obračuni poreza na dohodak“.

Sredstva se evidentiraju putem obrnutog knjiženja, pri čemu je potrebno koristiti zaduženja i odobrenja za 68 i 99 računa.

Ovi pokazatelji se ne odražavaju u bilansu stanja, već su predmet analize kao dio „bilansa uspjeha“ (red 2421). Izračunata vrijednost je naznačena kao referenca i isključena je iz obračuna konačnog iznosa uplate u budžet. U isto vrijeme, obračunata porezna obaveza uvijek dolazi sa predznakom minus u knjiženjima, a PNA, naprotiv.

Posebnost računovodstva je da je PNO podložan uključivanju samo u računovodstvo, a fiskalno računovodstvo ne predviđa formiranje i evidentiranje trajnih razlika. Podaci o PR-u podliježu dekodiranju i pojašnjenju u prilogu obaveznih izvještajnih dokumenata.

O poreznim obavezama bit će riječi u videu:

Pažnja! Zbog nedavnih promjena u zakonodavstvu, pravne informacije u ovom članku mogu biti zastarjele!

Naš advokat vas može besplatno savjetovati - napišite svoje pitanje u formu ispod:

Besplatne konsultacije sa advokatom

Zatražite povratni poziv

uključujući: stalne poreske obaveze (aktiva) 2421 - ovo je stanje trajnih poreskih obaveza (aktiva).

Drugim riječima, radi se o određenoj vrijednosti koja ili povećava ili smanjuje uplate poreza na dobit u izvještajnom periodu.

Za potrebe finansijske analize, ova vrijednost nije fundamentalna, jer ne utiče na naknadne proračune.

Ako je sa zagradama, onda se u usluge upisuje sa minusom.

Formula za obračun (prema izvještaju)

Red 2421 bilansa uspjeha

Standard

Nije standardizovan

Zaključci o tome šta znači promjena indikatora

Ako je indikator viši od normalnog

Nije standardizovan

Ako je indikator ispod normalnog

Nije standardizovan

Ako se indikator poveća

Pozitivan faktor

Ako se indikator smanji

Negativan faktor

Bilješke

Pokazatelj u članku se razmatra sa stanovišta ne računovodstva, već finansijskog upravljanja. Stoga se ponekad može drugačije definirati. Zavisi od autorovog pristupa.

U većini slučajeva univerziteti prihvataju bilo koju opciju definicije, budući da su odstupanja prema različitim pristupima i formulama obično u granicama od najviše nekoliko procenata.

Indikator se razmatra u glavnoj besplatnoj usluzi i nekim drugim uslugama

Ako vidite bilo kakvu netačnost ili grešku u kucanju, navedite i to u komentaru. Trudim se da pišem što jednostavnije, ali ako nešto i dalje nije jasno, pitanja i pojašnjenja mogu se napisati u komentarima na bilo koji članak na stranici.

Srdačan pozdrav, Alexander Krylov,

Finansijska analiza:

• Definicija Odgođena porezna obaveza 1420 je obaveza u obliku dijela odgođenog poreza na dobit koja će rezultirati povećanjem poreza na dobit u jednom ili...
• Definicija Odgođena porezna imovina 1180 je imovina koja će smanjiti poreze na dobit u budućim razdobljima, čime će povećati dobit nakon oporezivanja. Prisustvo takve imovine...
• Definicija Ostale obaveze 1450 su ostale obaveze organizacije, čije dospijeće prelazi 12 mjeseci, a koje nisu uključene u druge grupe 4. odjeljka bilansa stanja. Njihovo prisustvo...
• Definicija Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu 1220 je stanje PDV-a na nabavljene zalihe, nematerijalnu imovinu, kapitalna ulaganja, radove i usluge, koji ne…
• Definicija Plativa kamata 2330 je kamata koju je organizacija morala platiti u izvještajnom periodu: plaćena kamata na sve vrste pozajmljenih obaveza organizacije (u ...
• Definicija Tekući porez na dobit 2410 je iznos poreza na dobit ostvaren prema podacima poreskog računovodstva za izvještajni (poreski) period. Formula obračuna (prema izvještaju) Red...
• Definicija Procijenjene obaveze 1430 su procijenjene obaveze čiji je očekivani period ispunjenja duži od 12 mjeseci.Uprkos ne najjednostavnijoj definiciji, u stvari, procijenjene obaveze su...
• Definicija TOTAL-a za odjeljak V 1500 je zbir indikatora za linije sa kodovima 1510 - 1550 - ukupan iznos kratkoročnih obaveza organizacije: 1510 "Pozajmljena sredstva" ...
• Definicija Ostale kratkoročne obaveze 1550 su ostale obaveze organizacije čiji rok otplate ne prelazi 12 meseci: ciljano finansiranje koje razvojne organizacije dobijaju od investitora i generišu ...
• Definicija Potraživanje kamate 2320 je kamata koju je organizacija trebala primiti u izvještajnom periodu: kamate prema organizaciji na kredite koje je izdala; interesovanje i...