Kontroverzne situacije vezane za vraćanje PDV-a. Teorija svega Članak 7. člana 171. Zakonika

1. Poreski obveznik ima pravo da ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa ovim zakonikom umanji za poreske olakšice utvrđene ovim članom.

2. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, u postupcima carinjenja za domaću potrošnju (uključujući iznose poreza koje je platio ili platio poreski obveznik nakon 180 kalendarskih dana od dana puštanja robe u promet u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju po okončanju carinskog postupka slobodna carinska zona na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), prerada za unutrašnju potrošnju, privremeni uvoz i prerada van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz stava 2. ovog zakonika;

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Paragraf je obrisan. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ;

3) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova prodaje radova (usluga), čije mjesto prodaje u skladu sa ovim zakonikom nije priznato kao teritorija Ruske Federacije , osim poslova predviđenih ovim Kodeksom.

2.1. Predmet odbitka su poreski iznosi koji se iznose poreskom obvezniku koji se iznose prilikom kupovine usluga navedenih u stavu 1. ovog zakonika od strane organizacije registrovane kod poreskih organa u skladu sa stavom 4.6. ovog zakonika, uz prisustvo sporazuma i (ili) dokumenta o poravnanju. isticanje iznosa poreza i navođenje identifikacionog broja poreskog obveznika i šifre razloga za registraciju strane organizacije, kao i dokumenata za prenos uplate, uključujući iznos poreza, stranoj organizaciji. Podaci o takvim stranim organizacijama (naziv, matični broj obveznika, šifra razloga za registraciju i datum registracije kod poreskih organa) objavljuju se na službenoj internet stranici saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u informaciono-telekomunikacionu internet mrežu.

2.2. Iznosi poreza koji se iznose poreznom obvezniku pri nabavci dobara (rad, usluga) i (ili) plaćaju u skladu sa ovim zakonikom ili pri uvozu dobara na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom podležu odbicima, ako je kupljena roba i (ili) roba proizvedena upotrebom navedenih dobara (radova, usluga) namijenjena za daljnji besplatni prijenos u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja naučnog istraživanja na Antarktiku.

3. Iznosi poreza koji u skladu sa ovim zakonikom plaćaju poreski agenti iz st. 2, 3, 6, 6.1 i 6.2 ovog zakonika, kao i obračunati od strane poreskih agenata iz stava 8. ovog zakonika, podležu odbijanju.

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski agenti koji obavljaju transakcije iz st. 4., 5. i 5.1. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključe iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.

Odredbe ovog stava se primjenjuju pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava ovog člana, a pri njihovom sticanju platio porez u skladu sa zakonom. sa ovim poglavljem ili obračunati porez u skladu sa stavom dva tačke 3.1. ovog zakonika.

4. Iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon sticanja od strane navedenog poreskog obveznika dobara (rad, usluga), imovinskih prava ili koje je on platio prilikom uvoza roba na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije podliježe odbitku koja se nalazi pod njenom jurisdikcijom, za njene proizvodne svrhe ili za druge aktivnosti.

Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je poreski obveznik, strano lice, registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.

4.1. Odbicima podležu poreski iznosi koje obračunavaju poreski obveznici - maloprodajne organizacije za robu prodatu fizičkim licima - državljanima stranih država navedenih u stavu 1. ovog zakonika, u slučaju izvoza ove robe sa teritorije Ruske Federacije van carine teritoriju Evroazijske ekonomske unije (sa izuzetkom izvoza robe preko teritorija država članica Evroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih punktova preko državne granice Ruske Federacije.

5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju vraćanja ove robe (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbijanja iste. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja pripadajućih avansa.

Odredbe ovog stava primenjuju se na poreske obveznike kupce koji su poreski zastupnici u skladu sa st. 2, 3. i 8. ovog zakonika, kao i na poreske agente iz st. 4, 5. i 5.1. ovog zakonika.

6. Iznosi poreza koji su poreskom obvezniku prezentovali izvođači (programeri ili tehnički kupci) tokom kapitalne izgradnje (likvidacija osnovnih sredstava), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji su prikazani poreskom obvezniku za dobra (rad, usluge), imovinska prava stečena za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova, stvaranje nematerijalne imovine, iznos poreza koji se obračunava poreskom obvezniku pri sticanju objekata nezavršene kapitalne izgradnje, iznos poreza koji se obračunava poreskom obvezniku prilikom izvođenja radova (izrada usluge) za stvaranje nematerijalne imovine.

U slučaju reorganizacije, priznaju se iznosi poreza prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, stvaranje nematerijalne imovine. za odbitak, ali nije prihvaćen za odbitak od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije u trenutku završetka reorganizacije.

Odbicima podležu porezni iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. ovog zakonika prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovim poglavljem, čiji trošak podleže uključivanju u troškovima (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim osnovnim sredstvima na način predviđen ovom glavom podležu povraćaju u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom.

Stavovi od pet do devet više ne važe. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza su podliježu odbitcima na dobit organizacija.

Stav više ne važi. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik, poreski agenti iz st. 4, 5 i 5.1 ovog zakonika podležu odbijanju od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja primljenog na račun budućih isporuka dobara (rad, usluga), imovinskih prava.

9. Isključeno. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

10. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava u nedostatku dokumenata predviđenih ovim zakonikom za transakcije prodaje dobara (radova, usluga) iz stava 1. ovog zakonika podležu odbijanju.

11. Odbici poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (doprinos) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđene stavom 3. ovog zakonika, u slučaju njihove upotrebe za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem.

12. Iznosi poreza koji je prodavac ovih dobara (rad, usluga), imovinska prava podležu odbijanju od poreskog obveznika koji je preneo iznose plaćanja, delimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava.

Odbicima su iznosi poreza koje obračunava poreski agent iz stava 8. ovog zakonika od iznosa uplate, delimičnog plaćanja prenetog po osnovu predstojeće kupovine dobara iz stava 8. ovog zakonika.

13. Ako se trošak otpremljene (kupljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijene (tarife) i (ili) smanjenja količine (obima) otpremljena (kupljena) dobra (izvršeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, odbici od prodavca (kupac koji deluje kao poreski agent u skladu sa stavom 8. ovog zakonika, poreski agenti iz st. 4, 5. i 5.1. ovog zakonika ) ovih dobara (radova, usluga) , imovinska prava podliježu razlici između iznosa poreza obračunatog na osnovu troška isporučenih (kupljenih) dobara (izvršenih radova, izvršenih usluga) i prenesenih imovinskih prava prije i nakon takve smanjenje.

Ako dođe do povećanja cijene otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava, uključujući i u slučaju povećanja cijene (tarife) i (ili) povećanja količine (volume) otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na osnovu cijene otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava prije i nakon takvog povećanja, podliježe odbitku od kupac ove robe (rad, usluge), imovinska prava.

14. Iznosi poreza koje poreski obveznik obračunava pri uvozu dobara na osnovu rezultata poreskog perioda u kojem je istekao rok od 180 dana od dana puštanja ovih dobara u promet u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon Završetak carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, može se uzeti za odbitak nakon korišćenja ove robe za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja i podležu oporezivanju u skladu sa ovim poglavljem.

Odredbe člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije koriste se u sljedećim članovima:

Kancelarijska poreska revizija
8.7. Prilikom obavljanja kancelarijske poreske kontrole poreske prijave za porez na dodatu vrednost, u kojoj se traže poreski odbici iz stava 4.1 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ ima pravo da zahteva od poreskog obveznika dokumente koji potvrđuju zakonitost primjene ovih poreznih olakšica, ako se uoče nedosljednosti u informacijama koje su prikazane u poreznoj prijavi o takvim poreznim olakšicama sa informacijama dostupnim poreskom organu.
Oslobođenje od obaveza poreskog obveznika
8. Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u skladu sa članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije pre korišćenja prava na oslobađanje u skladu sa ovim članom, za dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna imovina stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, a ne korišćena za te poslove, nakon što poreski obveznik pošalje obaveštenje o korišćenju prava na oslobođenje, podležu obnavljanju u poslednjem poreskom periodu pre početak korišćenja prava na oslobođenje, a ako organizacija ili samostalni preduzetnik počne da koristi pravo na oslobođenje predviđeno ovim članom, od drugog ili trećeg meseca u tromesečju, vraćanje iznosa poreza vrši se u poreski period od kojeg navedena lica koriste pravo na oslobođenje.
Oslobođenje od obaveze poreskog obveznika organizacije koja je dobila status učesnika u projektu za obavljanje istraživačkih, naučnih i tehnoloških aktivnosti
8. Iznosi poreza koje je učesnik projekta prihvatio na odbitak u skladu sa članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije prije korištenja prava na oslobođenje u skladu sa ovim članom, za dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, a ne korišćena za te poslove, nakon što je učesnik u projektu poslao obaveštenje poreskom organu o korišćenju prava na oslobođenje, podležu vraćanje u posljednjem poreskom periodu prije slanja obavještenja poreskom organu o korištenju prava na oslobođenje smanjenjem poreskih olakšica.
Postupak potvrđivanja prava na primjenu poreske stope od 0 posto
Ako nakon 180 kalendarskih dana iz stava 1. ovog stava, poreski obveznik nije dostavio navedene dokumente (njihove kopije), transakcije prodaje dobara predviđene podstavom 1. i 8. stav 1. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije podliježu oporezivanju po poreskim stopama predviđenim u stavovima 2 i 3 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako poreski obveznik naknadno dostavi poreskoj upravi dokumenta (njihove kopije) kojima se opravdava primjena poreske stope od 0 posto, plaćeni iznosi poreza podliježu odbitku na način i pod uslovima predviđenim čl. 171. i 172. Poreske uprave. Kod Ruske Federacije.
Postupak primjene poreskih olakšica
1. Poreski odbici predviđeni članom 171. Poreskog zakona Ruske Federacije vrše se na osnovu faktura koje izdaju prodavci kada poreski obveznik kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava, dokumente koji potvrđuju stvarno plaćanje iznosa poreza kada uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije koje se nalaze pod njenom jurisdikcijom, dokumente koji potvrđuju uplatu iznosa poreza zadržanih od strane poreskih agenata, ili na osnovu drugih dokumenata u slučajevima predviđenim stavovima 2.1, 3, 6 - 8 člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Iznos poreza koji se plaća u budžet
1. Iznos poreza koji se plaća u budžet izračunava se na osnovu rezultata svakog poreskog perioda, umanjen za iznos poreskih odbitaka predviđenih članom 171. Poreskog zakona Ruske Federacije (uključujući poreske olakšice predviđene u st. 3. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije), ukupan iznos poreza izračunat u skladu sa članom 166. Poreskog zakona Ruske Federacije i uvećan za iznos poreza vraćen u skladu sa ovim poglavljem.

1. Standardizirani troškovi uključuju sljedeće vrste troškova:

1.1. putni troškovi (troškovi službenih putovanja) u granicama utvrđenim zakonom;

1.2. troškovi plaćanja troškova utrošenih goriva i energenata u granicama utvrđenim u skladu sa zakonom.

U nedostatku takvih standarda za motorna vozila, troškovi se prihvataju u granicama standarda potrošnje goriva koje je utvrdio njihov proizvođač, a u nedostatku takvih - u granicama koje je odredio rukovodilac organizacije. Standardi koje je utvrdio rukovodilac organizacije važe sve dok se normativno-pravnim aktom ne utvrde standardi za odgovarajuće mehaničko vozilo na propisan način, osim ako zakonom nije drugačije određeno. U nedostatku utvrđenih normi za potrošnju goriva i energetskih resursa, troškovi plaćanja njihovih troškova smatraju se prekomjernim;

1.3. gubici od nestašice i (ili) štete tokom skladištenja, transporta i (ili) prodaje robe, zaliha u granicama normi prirodnog gubitka, kao i normi gubitaka (loma) utvrđenih zakonom, a u njihovom nedostatku - u granicama utvrđenim od strane upravnika po dogovoru sa vlasnikom, skupštinom učesnika, članovima potrošačkog društva, ovlašćenim zastupnicima ili licem koje oni ovlaste. U nedostatku utvrđenih standarda, takve nestašice i (ili) oštećenja robe priznaju se kao višak;

1.4. izdatke za usluge upravljanja koje pružaju samostalni preduzetnici, kao i organizacije koje primenjuju posebne režime oporezivanja, u iznosu koji se obračunava na osnovu odnosa prosečne zarade rukovodioca organizacije i prosečne zarade za organizaciju u celini, utvrđenog na način i iznos utvrđen zakonom;

1.5. troškovi kontrolisanog duga u granicama izračunatim u skladu sa;

1.6. za organizacije koje upravljaju stambenim fondom i (ili) pružaju stambene i komunalne usluge, s izuzetkom organizacija sistema Ministarstva energetike Republike Bjelorusije - troškovi plaćanja režijskih troškova i tehnoloških gubitaka u granicama normi i standarda osnovana u skladu sa zakonodavstvom;

1.7. druge troškove iz stava 2. ovog člana.

2. Ostali troškovi uključuju:

2.1. plaćanja pojedincima koji rade u organizacijama po ugovoru o radu, u novcu i naturi u obliku:

naknade po osnovu rezultata rada za godinu, isplate u naravi naknade po osnovu rezultata rada za godinu;

jednokratne naknade za lica koja odlaze u penziju;

dodatne isplate, naknade, beneficije za koje je postupak isplate i njihov minimalni iznos utvrđen zakonom i za koje je zakonom predviđeno pravo na njihovo povećanje, u iznosima utvrđenim kolektivnim ugovorom, ugovorom, poslodavcem, iznad minimalnog iznosa;

dodatne isplate, naknade, beneficije za koje je zakonom predviđeno pravo utvrđivanja visine i postupka isplate, u iznosima utvrđenim kolektivnim ugovorom, ugovorom, poslodavcem, u granicama utvrđenim zakonom, ako postoje;

jednokratna isplata (novčana pomoć, dodatak) za unapređenje zdravlja;

plaćanje dodatnih godišnjih odmora čija je obaveza obezbjeđivanja utvrđena zakonom. Ova odredba se odnosi i na isplatu, u skladu sa zakonom, novčane naknade za neiskorišćene dane navedenih dodatnih odmora;

2.2. izdaci za unapređenje naselja i okolnih teritorija, spomen-obeležja;

2.3. troškovi održavanja, u skladu sa zakonom, povodom državnih praznika, državnih praznika i nezaboravnih dana, službenih proslava, vojnih parada, artiljerijskih salutova i vatrometa;

2.4. naknade i (ili) nadoknađeni troškovi članovima odbora direktora (nadzornog odbora), predstavnicima vlasti u organima upravljanja organizacijama, osim ako zakonom nije drugačije određeno;

2.5. troškovi zabave;

2.6. troškovi prevoza (isporuke) kupaca (kupaca) do maloprodajnog objekta (mjesto rada, pružanja usluga) i nazad u pravcima javnog prevoza putnika;

2.7. naknade za korišćenje ličnih vozila koje se isplaćuju zaposlenima čiji rad nije putnički u prirodi, kao i iznosi zakupnine plaćenih zaposlenima koji obavljaju poslove zakupodavca ličnog vozila;

2.8. članarine (ulaznice i drugo) udruženjima preduzetnika i poslodavaca, sindikatima, udruženjima;

2.9. kamate na dospjele otplate na glavnicu zajmova i kredita.

3. Ukupan iznos ostalih troškova koji se uzimaju u obzir za oporezivanje ne može biti veći od jedan (1) posto prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava i iznosa prihoda navedenih u tački 3.18 tačke 3, uzimajući u obzir račun poreza na dodatu vrednost (za banke - od iznosa prihoda utvrđenog u skladu sa, umanjenog za prihode u skladu sa ovim zakonikom na prihode iz poslovanja, osim za iznose prihoda iz podtačke 3.18 tačke 3).

Molimo pojasnite odredbe stava 4, stav 6, člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije: Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima na način predviđen ovim poglavljem podliježu vraćanju u slučajevima i na način predviđen članom 171.1 ovog zakonika.

Odredbe stava 4. stav 6. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije: Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima na način predviđen ovim poglavljem podliježu vraćanju u slučajevima i na način predviđen članom 171.1 ovog zakonika.

Ovaj stav kaže da je PDV potrebno vratiti ako počnete koristiti izgrađeni objekat u poslovima koji ne podliježu PDV-u. Više možete saznati u našoj preporuci „Kako vratiti ulazni PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak“

Obrazloženje.

1. Iz Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2

Član 171. Poreski odbici

Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima na način predviđen ovim poglavljem podležu vraćanju u slučajevima i na način predviđen članom 171.1 ovog zakonika.

Član 171.1. Obnavljanje poreskih iznosa prihvaćenih za odbitak u odnosu na stečena ili izgrađena osnovna sredstva

3. Vraćanje poreskih iznosa koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima, u skladu sa ovim članom, vrši se ako se takva osnovna sredstva naknadno koriste od strane ovog poreskog obveznika za obavljanje poslova navedenih u stavu 2. čl. 170. ovog zakonika, osim osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili je od puštanja u rad za takvog poreskog obveznika prošlo najmanje 15 godina.

Član 170. Postupak raspoređivanja iznosa poreza na troškove proizvodnje i prodaje dobara (rad, usluga)

2. Iznosi poreza predstavljeni kupcu prilikom kupovine dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, ili stvarno plaćeni prilikom uvoza robe, uključujući osnovna sredstva i nematerijalna sredstva, na teritoriju Ruske Federacije uzimaju se u obzir u trošak takvih dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, u sljedećim slučajevima:

1) nabavljanje (uvoz) dobara (rad, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste za poslove proizvodnje i (ili) prodaje (kao i prenosa, obavljanja, obezbjeđenja za sopstvene potrebe) dobara (rad, usluge), ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja);

2) sticanje (uvoz) dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste za poslove proizvodnje i (ili) prodaje dobara (radova, usluga) čije se mjesto prodaje ne priznaje kao teritorija Ruske Federacije;

3) nabavljanje (uvoz) dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, od strane lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrednost ili su oslobođena ispunjavanja obaveza poreskog obveznika za obračun i plaćanje poreza;

4) nabavljanje (uvoz) dobara (rad, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, imovinska prava, radi proizvodnje i (ili) prodaje (prenosa) dobara (radova, usluga), poslovi čija se prodaja (prenos) ne priznaju kao prodaja robe (rad, usluga) u skladu sa stavom 2. člana 146. ovog zakonika, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno;

5) sticanje od strane banaka po postupku poreskog računovodstva iz stava 5. ovog člana dobara, uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, imovinska prava, koje banke naknadno prodaju pre početka korišćenja za bankarske poslove, na lizing ili pre puštanje u rad.

Olga Tsibizova, Zamenik direktora Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

“Kako vratiti ulazni PDV prethodno prihvaćen za odbitak”

Nekretnina

U posebnom postupku vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak:

prilikom izgradnje nepokretnih osnovnih sredstava uz angažovanje izvođača radova;
tokom građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju u vezi sa nepokretnom osnovnom imovinom (na primjer, izgradnja zgrade ekonomskim metodama, rekonstrukcija zgrade);
prilikom kupovine robe (radova, usluga) za građevinsko-montažne radove.

Poresko zakonodavstvo predviđa različite algoritme za izračunavanje iznosa koji podliježu povratu za sljedeće situacije:

prijenos nekretnina kao doprinosa u odobreni kapital (ili za dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije);
prelazak organizacije sa opšteg sistema oporezivanja na poseban režim (kao i početak korišćenja oslobođenja od PDV-a);
korištenje nekretnina u transakcijama koje ne podliježu PDV-u;
istovremeno korištenje nekretnina u oporezivim i ne- PDV transakcijama.

Za povraćaj PDV-a na nepokretna osnovna sredstva primjenjuje se poseban postupak:

kada organizacija prelazi sa opšteg sistema oporezivanja na UTII ili pojednostavljeno oporezivanje;
kada organizacija koja primenjuje opšti sistem oporezivanja počne da koristi oslobođenje od PDV-a.

U tim slučajevima, ulazni PDV na izgrađena ili stečena nepokretna osnovna sredstva mora se vratiti na način propisan za pokretna osnovna sredstva. Odnosno, na osnovu njihove preostale vrednosti iu vreme: u poslednjem kvartalu pre prelaska na poseban poreski režim ili početka korišćenja poreskog oslobođenja (stav 9, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje dozvoljavaju produženje perioda povraćaja PDV-a na 10 godina, ne primjenjuju se u takvim situacijama.

Slična objašnjenja su sadržana u pismima Ministarstva finansija Rusije od 5. juna 2007. br. 03-07-11/150 i Federalne poreske službe Rusije od 13. decembra 2012. godine br. ED-4-3/21229. Zakonitost ovakvog pristupa potvrđena je Rezolucijom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. decembra 2011. godine br. 10462/11.

Poseban postupak za povraćaj ulaznog PDV-a predviđen je za nekretnine za koje su ispunjeni sljedeći uslovi:

organizacija počinje da koristi objekat u transakcijama neoporezivim PDV-om pre isteka perioda od 15 godina od dana puštanja u rad;
Prije isteka roka od 15 godina od dana puštanja u rad, organizacija vrši rekonstrukciju (modernizaciju) objekta.

PDV se mora vratiti u roku od 10 godina od trenutka kada je organizacija počela da naplaćuje amortizaciju nekretnina (u poreskom računovodstvu). Istovremeno, za periode u kojima je imovina isključena iz imovine koja se amortizira ili nije korištena u poslovima oslobođenim PDV-a, porez se ne vraća (član 8. člana 171.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prije isključivanja nekretnine iz imovine koja se amortizira, izračunajte PDV koji podliježe obnavljanju na sljedeći način:

Za objekte nepokretnosti koji su poslovali kraći od 15 godina, građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju, kao i dobra (radove, usluge) kupljene za građevinsko-instalaterske radove, oporaviti porez na način iz stava 3.

Izračunajte iznos poreza koji treba vratiti koristeći formulu:

Ako tokom kalendarske godine objekti nekretnina nisu korišteni u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u, ne vraćajte porez na takve objekte za ovu godinu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. septembra 2013. br. 03-07-11 /37461).

Prilikom vraćanja PDV-a na objekte nekretnina koji se istovremeno koriste u transakcijama koje podliježu i ne podliježu PDV-u, ne primjenjuju se odredbe stava 9. tačke 4. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, organizacija mora vratiti ulazni PDV, čak i ako je udio troškova na transakcije koje ne podliježu PDV-u manji od pet posto ukupnih troškova. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2012. godine broj 03-07-10/07.

PDV se mora vratiti u roku od 10 godina od trenutka kada je organizacija počela da naplaćuje amortizaciju nekretnina (u poreskom računovodstvu). Ovaj pokazatelj – 10 godina – važan je samo za odlučivanje kada prestati vraćati porez. Naime, obaveza vraćanja PDV-a će nastati za organizaciju tek od godine kada počne da koristi nekretnine u transakcijama koje ne podliježu PDV-u. Do ovog trenutka indikator „Troškovi otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge, prenesena imovinska prava) ne podliježu PDV-u“ će biti jednak nuli. To znači da će rezultat formule (PDV za povrat) također biti jednak nuli. Pokazatelj „Trošak otpremljene robe koja ne podliježe PDV-u“ treba se utvrditi na kraju svake godine u kojoj je predmet korišten u transakcijama bez PDV-a. Nakon 10 godina od početka amortizacije imovine, ne vraćajte ulazni PDV. Ovaj postupak je utvrđen stavom 3 člana 171.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik šefa Odjela operativne kontrole Federalne poreske službe Rusije

“Sisteme gotovinskog plaćanja treba koristiti samo u slučajevima kada prodavac kupcu, uključujući i svoje zaposlene, daje odgodu ili na rate za plaćanje svojih roba, radova i usluga. Upravo se ovi slučajevi, prema Federalnoj poreskoj službi, odnose na davanje i otplatu kredita za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, primi otplatu takvog kredita ili sama prima i otplaćuje kredit, nemojte koristiti kasu. Kada tačno treba da probijete ček, pogledajte

171

Član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski odbici za PDV

Prilikom obavljanja robnih transakcija od 1. januara 2009. godine, prebijanja međusobnih potraživanja, pri korišćenju hartija od vrednosti u obračunima, iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku pri sticanju dobara (rad, usluga), imovinska prava primljena na obračun do 31. decembra, 2008 uključujući, podležu odbitku u skladu sa Poglavljem 21 Poreskog zakonika sa izmenama i dopunama na snazi na dan prihvatanja za registraciju navedenih dobara (radova, usluga), imovinskih prava (Savezni „zakon“ od 26. novembra 2008. N 224-FZ).

Stavovi 1. i 2. člana 171. podliježu primjeni u skladu sa ustavnim i pravnim značenjem utvrđenim u „Definiciji“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 12. jula 2006. N 266-O.

1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa „članom 166.“ ovog zakonika.

O „odbijanju“ da se prihvati pritužba o povredi ustavnih prava i sloboda odredbom stava 2. člana 171. i o „razjašnjenju“ pojma „stvarno plaćenih iznosa poreza u oblicima plaćanja koji ne uključuje kretanje sredstava“, vidi „Definiciju“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.08.2004. N 169-O.

Za službeno objašnjenje „Definicije“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. aprila 2004. N 169-O, vidjeti „Definiciju“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. novembra 2004. N 324-O.

2. Iznosi poreza koji su prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika pri uvozu dobara na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, u carinskim postupcima "puštanja" podliježu odbicima. za unutrašnju potrošnju", "privremeni uvoz" i "preradu izvan carinskog područja" ili prilikom uvoza robe koja se kreće preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa: (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 27. novembra 2010. N 306-FZ)

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz člana 170. tačka 2. ovog zakonika; (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 29. maja 2002. “N 57-FZ”, od 22. jula 2005. “N 119-FZ”)

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Paragraf je obrisan. - Savezni "zakon" od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa „članom 173.“ ovog zakonika od strane kupaca koji su poreski agenti podležu odbitcima. (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 29. decembra 2000. N 166-FZ)

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski zastupnici koji obavljaju transakcije iz „tač. 4” i „5 člana 161” ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključe iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 29. maja 2002. “N 57-FZ”, od 22. jula 2005. “N 119-FZ”)
Odredbe ovog stava se primenjuju pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez. u skladu sa ovim poglavljem. (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 26. novembra 2008. “N 224-FZ”)

5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju da se ova roba vrati (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbije. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odredbe ovog stava primenjuju se na poreske obveznike kupce koji obavljaju poslove poreskog agenta u skladu sa „članom 161. stav 2.” ovog zakonika. (stav uveden saveznim "zakonom" od 17. maja 2007. N 85-FZ)

6. Iznosi poreza koje poreskom obvezniku predoče izvođači (kupci-programeri) tokom kapitalne izgradnje, montaže (montaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova su podležu odbitcima., i iznos poreza koji je iskazan poreskom obvezniku kada je stekao objekte nezavršene kapitalne izgradnje.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su predstavljeni reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, podliježu odbitku. od „nasljednika“ (nasljednika) nije prihvaćeno od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik obračunao prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju od 1. januara 2006. do 1. januara 2009. godine, a koji nisu prihvaćeni za odbitak prije stupanja na snagu federalnog „zakona“ od 26. novembra 2008. godine N 224- FZ, podliježu odbicima na način predviđen “članom 172” sa izmjenama i dopunama, koji je bio na snazi prije dana stupanja na snagu navedenog Federalnog zakona (Savezni “Zakon” od 26. novembra 2008. N 224-FZ).

Odbitcima podležu poreski iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju na imovini namenjenoj za obavljanje poslova oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježe uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), pri kupovini nepokretnosti (osim aviona, mora i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), obračunava obveznik prilikom izvođenja radova i montažni radovi za sopstvenu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovim poglavljem podliježu restauraciji ako se navedeni objekti nepokretnosti (osnovna sredstva) naknadno koriste za obavljanje poslova iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, uz izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili je prošlo najmanje 15 godina od kada ih je poreski obveznik pustio u funkciju.

U slučaju iz „stav četiri” ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine u trajanju od deset godina počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz člana 259. stav 4. ovog zakonika. poreska prijava podnesena poreskim organima u mjestu njihove registracije za posljednji poreski period svake kalendarske godine od deset, odražava obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udeo utvrđuje se na osnovu cene isporučene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenetih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2. člana 170. ovog zakonika, u ukupnoj ceni robe (radova, usluga) , imovinska prava otpremljena (prenesena) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u trošak ove imovine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa „članom 264.“ ovog zakonika. (sa izmjenama i dopunama saveznog “zakona” od 22. jula 2008. N 158-FZ) (klauzula 6. izmijenjena federalnim “zakonom” od 22. jula 2005. N 119-FZ)

7. Odbicima su iznosi poreza plaćeni na „troškove službenog putovanja” (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i “troškovi reprezentacije” prihvaćeni za odbitak prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća. (sa izmjenama i dopunama saveznog “zakona” od 06.08.2001. N 110-FZ)

Ako se, u skladu sa „Glavom 25“ ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe prema standardima, iznos poreza na te troškove podleže odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima. (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 29. maja 2002. N 57-FZ)

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik od iznosa uplate, djelimične uplate primljene po osnovu predstojećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku. (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 29. maja 2002. “N 57-FZ”, od 22. jula 2005. “N 119-FZ”)