PNO

Trwałe różnice powstają w wyniku różnic w realizacji rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Trwałe zobowiązania podatkowe (PNO) powstają w wyniku nadwyżki podatku dochodowego obliczonego na podstawie rozliczenia podatkowego nad podatkiem od zysku księgowego. Powstanie stałego zobowiązania odbywa się na podstawie PBU 18/02 (Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. N114n).

Czym są stałe zobowiązania podatkowe

Przychody i wydatki generowane w wyniku prowadzenia działalności mają różne odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Niektóre rodzaje tych wskaźników są ujmowane na obu rachunkach w różnych kwotach. Również kształtowanie wartości początkowej aktywów różni się w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. W rezultacie powstają PO.

Różnice między podatkiem dochodowym obliczonym na podstawie rozliczeń podatkowych a podatkiem od zysku księgowego są dwojakiego rodzaju:

• Trwałe aktywa podatkowe;
• Stały obowiązek podatkowy.

Trwałe aktywa podatkowe powstają, gdy niektóre wydatki są ujmowane tylko w rachunkowości dla celów podatkowych lub część przychodów jest ujmowana tylko w rachunkowości. W rezultacie dochód księgowy przewyższa dochód podlegający opodatkowaniu. PNA jest równe kwocie wydatków lub przychodów ujętych odpowiednio w ewidencji podatkowej lub księgowej pomnożonej przez 20%.

Pojawienie się PNO oznacza, że ​​część przychodów jest rozpoznawana tylko w rachunkowości dla celów podatkowych lub część wydatków jest rozpoznawana tylko w rachunkowości. W tym zakresie dochodzi do sytuacji, gdy zysk według danych księgowych jest niższy od dochodu do opodatkowania. Zobowiązanie trwałe obliczane jest jako koszt księgowy (przychód ujmowany w rachunkowości podatkowej) pomnożony przez 20%.

Jednym ze znaczeń, dla których dokonuje się obliczenia i rozliczenia powyższych wartości, jest wyjaśnienie różnicy w wysokości zysku według sprawozdawczości księgowej i podatkowej.

Operacje powodujące PNO

Ponieważ trwałe zobowiązania podatkowe powstają w wyniku tego, że przy tworzeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wydatki są ujmowane jako takie tylko w rachunkowości lub uwzględniane są przychody tylko w rachunkowości podatkowej, istnieje wiele operacji, które pociągają za sobą wystąpienie PNO:

• przeniesienie własności organizacji, będącej jej własnością na mocy prawa własności, na osobę trzecią bez zapłaty, to znaczy bezpłatnie. W rachunkowości podatkowej takie przeniesienie, jak również wartość rezydualna tej nieruchomości, nie są brane pod uwagę jako wydatki. W rachunkowości nieodpłatne przekazanie jest ujmowane jako koszt;
• organizacja miała stratę w rachunkowości podatkowej, to znaczy na koniec roku, przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego, wydatki przekroczyły dochód. Do 2017 r. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym mogła zostać obniżona o kwotę straty w całości w ciągu 10 lat od momentu powstania straty. Po 10 latach strata nie może być uwzględniona w rachunkowości podatkowej, podczas gdy nadal jest uwzględniana w rachunkowości;
• wydatki firmowe. W przypadku przyjęcia do rozliczenia podatku dochodowego wydatki muszą być udokumentowane, mieć uzasadnienie, a także muszą być związane z działalnością przedsiębiorczą. Ponieważ wydatki korporacyjne nie spełniają tych wymagań, nie są akceptowane w rachunkowości podatkowej;
• przeszacowanie środka trwałego związane ze zmianą wartości przedmiotu na rynku. Podczas przeszacowania przeliczany jest koszt początkowy środka trwałego lub bieżący (jeżeli obiekt został już przeszacowany). Wiąże się to z ponownym naliczaniem amortyzacji od momentu oddania obiektu do użytkowania. Jednak zmiany te są uwzględniane tylko w rachunkowości, nie mają znaczenia dla rachunkowości podatkowej.

Różnice trwałe i przejściowe powstają w wyniku różnicy w kalkulacji zysku podatkowego i księgowego. Zysk w rachunkowości podatkowej i rachunkowości nie zawsze pokrywa się ze względu na różne sposoby odpisywania wartości środków trwałych, strat i innych przyczyn.

Rachunkowość różnic przejściowych i trwałych jest określona w rozporządzeniu o rachunkowości „Rozliczanie rozliczeń podatku dochodowego” PBU 18/02, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 114n z dnia 19.11.2002. PBU są zobowiązane do korzystania ze wszystkich organizacji, z wyjątkiem organizacji kredytowych, ubezpieczeniowych i budżetowych. Przepis ten może nie mieć zastosowania do małych przedsiębiorstw.

Jak rozliczać trwałe różnice.

Trwałe różnice powstają, gdy firma ponosi wydatki, które są ujmowane w księgowości, ale nie są uwzględniane przy ustalaniu podatku dochodowego lub są uwzględniane w granicach norm.
Te wydatki to:
- wydatki na szkolenie i przekwalifikowanie personelu;
- koszty gościnności;
– wydatki na odszkodowania za korzystanie z samochodów osobowych w podróżach służbowych;
- wydatki reklamowe;
- wartość darowanego mienia itp.

Obliczenie stałej różnicy określa wzór:

Kwota wydatku, _ Kwota danego wydatku, = Różnica stała
ujęte w rachunkowości ujęte w rachunkowości podatkowej

W rachunkowości kwota powstałej trwałej różnicy jest odzwierciedlona na rachunku, na którym przechowywany jest składnik aktywów lub zobowiązanie, z tytułu którego powstała.

Co oznaczają trwałe różnice księgowe? Oznacza to, że podatek dochodowy obliczony na potrzeby rachunkowości podatkowej jest wyższy niż podatek dochodowy według danych księgowych. Ta różnica nazywana jest stałym zobowiązaniem podatkowym.

Do tego obliczenia konieczne jest pomnożenie stałej różnicy przez stawkę podatku dochodowego.

Stałe zobowiązania podatkowe księgowane są na koncie 99 „Zysk i strata”.

Przykład obliczenia stałych zobowiązań podatkowych.

Przykład 1 Firma przekazała pracownikom prezenty do 8 marca na łączną kwotę 20 000 rubli. Kwota ta dotyczy kosztów nieoperacyjnych i jest odzwierciedlona w księgowaniu:
Pwt 91, Srt 41 = 20 000 rubli. - koszt przekazanych prezentów jest odpisywany jako koszty niezwiązane ze sprzedażą.

Na podstawie ust. 16 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wartość mienia przekazanego bezpłatnie nie jest wliczana do wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Dlatego istnieje trwała różnica w rachunkowości. Oblicz wysokość stałego zobowiązania podatkowego

20 000 rub. x 20% = 4000 rubli.

Ta operacja znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym:
Dt 99, subkonto „Stałe zobowiązanie podatkowe”, K-68, subkonto „Podatek dochodowy” - 4000 rubli.

Jak rozlicza się różnice przejściowe?

Jak i kiedy powstają różnice przejściowe? Różnice przejściowe powstają, gdy moment rozpoznania kosztów lub przychodów nie pokrywa się w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. W rachunkowości różnice przejściowe traktuje się tak samo jak różnice trwałe.

Różnice przejściowe dzielą się na podlegające odliczeniu i podlegające opodatkowaniu.

Ujemne różnice przejściowe.

Ujemne różnice przejściowe powstają wówczas, gdy koszty są ujmowane wcześniej w rachunkowości, a przychody później niż w rachunkowości podatkowej. Na przykład firma stosuje kasową metodę księgowania i zwalnia towar do produkcji, ale pieniądze za towar otrzyma później po jego sprzedaży. można również obliczać na różne sposoby, aw rachunkowości kwota amortyzacji może być większa niż w rachunkowości podatkowej.

Jak obliczyć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

W tym celu ujemną różnicę przejściową należy pomnożyć przez stawkę podatku dochodowego. Kwota ta będzie traktowana jako składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 38n z dnia 7 maja 2003 r. aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są rejestrowane na koncie 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”.

Przykład 2

Od lipca 2016 CJSC „Kirpich” oddała maszynę do eksploatacji. Maszyna podlega amortyzacji, która w rachunkowości naliczana jest na podstawie okresu jej użytkowania, aw rachunkowości podatkowej metodą liniową. Kwota amortyzacji za lipiec wyniosła:
- według danych księgowych - 5000 rubli;
- zgodnie z rachunkowością podatkową -3000 rubli.

Oznacza to, że podlegająca odliczeniu różnica przejściowa wyniosła 2000 rubli (5000 - 3000).

Stawka podatku dochodowego wynosi 20 proc. Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego oblicza się w następujący sposób:
2000 rubli x 20% = 400 rubli.

Zapisy księgowe ujemnych różnic przejściowych.

Subkonto D-t 02 K-t 02 „Podlegające odliczeniu różnice przejściowe” = 2000 rubli - uwzględnia się odliczoną różnicę przejściową;

Subkonto Dt 09 Kt 68 „Obliczenia podatku dochodowego” = 400 rubli - odzwierciedlono składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Różnice przejściowe mogą zostać zmniejszone lub anulowane. Następnie dokonuje się odwrotnego księgowania w rachunkowości:

D-t 68 subkonto „Rozliczenia na podatek dochodowy” K-t 09 - kwota aktywa z tytułu podatku odroczonego została pomniejszona lub spłacona w całości.

W momencie zbycia składnika aktywów, na który utworzono aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dokonuje się następującego wpisu:

Dt 99 Kt 09 - odpisuje się kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Przykład 3

Komplikujemy poprzedni przykład. W sierpniu 2016 maszyna została sprzedana. Dokonywanie postów

Subkonto Dt 02 „Odliczane różnice przejściowe” Kt 02 = 2000 rubli - odliczana różnica przejściowa jest odpisywana;

Dt 99 Kt 09 = 400 rubli - odpisuje się kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe.

Różnice podatkowe powstają w momencie późniejszego ujmowania kosztów w rachunkowości, a wcześniejszego ujmowania przychodów niż w rachunkowości podatkowej. Na przykład firma stosuje kasową metodę rozliczania przychodów, sprzedała produkty, ale jeszcze nie otrzymała pieniędzy.

Kwota podatku dochodowego, który spółka będzie musiała zapłacić, stanowi zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aby ją obliczyć, należy pomnożyć dochodową różnicę przejściową przez stawkę podatku dochodowego.

Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowane są w pozycji Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego (Rozporządzenie nr 38n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r.).

Przykład 4

Stationery LLC oblicza podatek dochodowy na zasadzie kasowej. W czerwcu 2016 roku firma wysłała do kupujących produkty o wartości 100 000 rubli. Kupujący zapłacili częściowo za kwotę 30 000 rubli.

Podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa wyniosła 70 000 RUB (100 000 – 30 000). Podatek dochodowy naliczany jest według stawki 20 proc. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego obliczana jest w następujący sposób:

70 000 rubli x 20% = 14 000 rubli.

Zapisy zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Subkonto Dt 90-1 Kt 90 „Podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe” = 70 000 rubli - odzwierciedlona jest podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa;

Subkonto Dt 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kt 77 = 14 000 rubli - odzwierciedla zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Po zmniejszeniu lub całkowitym spłacie dodatnich różnic przejściowych rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest kompensowana poprzez zapis

Dt 77 Kt 68 subkonto „Rozliczenia na podatek dochodowy” - kwota zobowiązania z tytułu podatku odroczonego została pomniejszona lub w całości spłacona.

Przykład 5

Kontynuujmy dane z poprzedniego przykładu. W lipcu 2016 roku nabywcy Stationery LLC całkowicie spłacili organizację.

Subkonto Dt 90 „Podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe” Kt 90-1 = 70 000 rubli - podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa jest spłacana;

Subkonto Dt 77 Kt 68 „Obliczenia podatku dochodowego” = 14 000 rubli - kwota rezerwy na podatek odroczony została spłacona.

Po zbyciu przedmiotu, dla którego odzwierciedlona jest rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dokonujemy księgowania:
Dt 77 Kt 99 - odpisano kwotę rezerwy na podatek odroczony.

darmowa książka

Raczej na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wprowadź dane w poniższym formularzu i kliknij przycisk „Pobierz książkę”.

Przywracając księgowość organizacji napotkaliśmy na niezrozumienie przez niektórych księgowych przepisów o rachunkowości 18\02. w związku z czym postanowiliśmy napisać serię artykułów wyjaśniających

Praktyczny przykład obliczenia do ustalenia bieżącego podatku dochodowego znajduje się w

Kto stosuje PBU 18/02?

Czytając rozdział Postanowienia ogólne, z pewnością odpowiemy na to pytanie. To PBU jest stosowane przez organizacje, które obliczają i płacą podatek dochodowy. Innymi słowy, jeśli nie obliczasz i nie płacisz podatku dochodowego zgodnie z prawem, to nie musisz składać PBU 18/02. PBU 18/02 nie ma zastosowania:

• instytucje kredytowe;
• instytucje państwowe (miejskie);
• stosowanie uproszczonych metod rachunkowości, w tym uproszczonej sprawozdawczości rachunkowej (finansowej);

Dlaczego w ogóle należy stosować PBU 18/02?

Odpowiedź znajduje się w tym dziale. Zastosowanie PBU 18/02 umożliwia odzwierciedlenie w księgach i sprawozdaniach finansowych różnicy w podatku od zysku (straty) księgowej od podatku dochodowego utworzonego i odzwierciedlonego w zeznaniu podatkowym. Innymi słowy, ta PBU odzwierciedla w rachunkowości pewną kwotę, która wpłynie na podatek dochodowy w przyszłości. W wyniku różnych zasad rozliczania przychodów i kosztów, określonych w regulacyjnych aktach prawnych dotyczących rachunkowości oraz w przepisach dotyczących podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, jest różnica pomiędzy księgowym zyskiem (stratą) a zyskiem (stratą) wykazanym w zeznaniu podatkowym i uformowany od przejściowych i trwałych różnic, pkt 3 RAS 18/02.

ONA(aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego)-

najpierw ujmujemy wydatki w księgowości, aw kolejnych okresach w podatku. Dochód w podatku, a później w rachunkowości. Istnieje praktyka używania skrótu TNP (podatek dochodowy bieżący) i URNP (warunkowy podatek dochodowy).

Odzwierciedlenie w raportach:

Bilans: Aktywa:

TO(zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego)-

jej przeciwieństwo. Najpierw ujmujemy wydatki w rachunkowości podatkowej, aw kolejnych okresach w rachunkowości. Dochód w księgowości, a później w podatkach. Odzwierciedlenie w raportach: Bilans: Bierny:

Stałe różnice

–przychody i koszty ujmowane tylko w rachunkowości lub tylko w rachunkowości podatkowej. Oni są: PNA-stałe aktywa podatkowe; PNO-stałe zobowiązania podatkowe; Odzwierciedlenie w raportach:

różnice przejściowe.

Zbliżamy się więc do najbardziej „poważnego” momentu, który zawsze rodzi wiele pytań ze strony księgowych. Są to różnice przejściowe. Co to jest i jak z nim „walczyć”, rozważymy w tym artykule. Różnice przejściowe to różnice, które w przyszłości wpłyną na podatek, zwiększając go lub zmniejszając. W związku z tym te różnice, które zwiększą podatek dochodowy, będą nazywane różnicami przejściowymi podlegającymi opodatkowaniu, a te, które obniżą podatek dochodowy - ujemnymi różnicami przejściowymi. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) to ujemne różnice przejściowe pomnożone przez stawkę podatku dochodowego obowiązującą w momencie rozpoznania DTA. Gdy ujemne różnice przejściowe zostaną zmniejszone lub rozliczone, DHA zostanie zmniejszone lub w pełni spłacone. Zapisy księgowe: Naliczanie SHE Dt09 Kt68; Spłata ONA Dt68 Kt09. Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego (ITL) to podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe pomnożone przez stawkę podatku dochodowego obowiązującą w momencie ujęcia DLT W miarę zmniejszania się lub całkowitego zanikania podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostanie zmniejszona lub całkowicie rozliczona. Zapisy księgowe: Rozliczenia międzyokresowe IT Dt68 Skt77; Spłata IT Dt77 Kt68. W sprawozdaniach finansowych dopuszcza się odzwierciedlenie IT i IT jest zrównoważony (załamany). Kwota podatku dochodowego (NP) nazywana jest dochodem (wydatkiem) warunkowym (UD(R)), jeżeli NP wyznacza się z zysku (straty) księgowego. NP utworzone z zysku podatkowego jest równe UD(R)-PNO+(-)ONA+(-)ONO ONA i IT są odzwierciedlone w bilansie odpowiednio jako aktywa trwałe i zobowiązania długoterminowe. Nadpłata podatku dochodowego ujmowana jest jako składnik aktywów, dług jako zobowiązanie. Rachunek zysków i strat uwzględnia PNO, SHE, IT oraz bieżący podatek dochodowy.

Zestawienie dochodów:

Ponadto odrębnie w informacji dodatkowej do bilansu i rachunku zysków i strat ujawnia się:

• wydatek warunkowy (przychód warunkowy) na podatek dochodowy;
• różnice trwałe i przejściowe, które powstały w okresie sprawozdawczym i spowodowały korektę wydatku warunkowego (dochodu warunkowego) na podatek dochodowy w celu ustalenia podatku dochodowego bieżącego;
• różnice trwałe i przejściowe, które powstały w poprzednich okresach sprawozdawczych, a spowodowały korektę wydatku warunkowego (przychodu warunkowego) na podatek dochodowy okresu sprawozdawczego;
• kwoty trwałego zobowiązania podatkowego (aktywa), aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego;
• przyczyny zmian stosowanych stawek podatkowych w stosunku do poprzedniego okresu sprawozdawczego;
• kwoty aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są odpisywane w momencie zbycia składnika aktywów (sprzedaż, darowizna lub likwidacja) lub rodzaju zobowiązania.

Powszechnym zjawiskiem jest odmienne ujmowanie przez księgowych identycznych transakcji w rachunkowości ze względu na obowiązujące zasady i obiektywne przyczyny. Prowadzi to do tego, że istnieje nierównowaga w bazie, która podlega kolejnym obowiązkowym wpłatom do budżetu. Wszystko to powoduje narastanie i pojawienie się w księgach stałych zobowiązań podatkowych. Tutaj ważne jest, aby zrozumieć, co oznacza taka treść raportu, skąd biorą się różnice i jakiego rodzaju księgowanie księgowego spowoduje powstanie trwałego zobowiązania podatkowego.

Pojęcia ogólne

PNO to zmienna obliczana przez pomnożenie stałej różnicy przez stawkę podatku dochodowego. Przesłanką rozbieżności są najczęściej wydatki, które z punktu widzenia rachunkowości podatkowej takimi nie są (kary za płatności fiskalne).

Istnieje również koncepcja stałych zobowiązań podatkowych lub aktywów. Termin ten implikuje obliczenie podstawy opodatkowania, która obejmuje nieewidencjonowany dochód, który pociąga za sobą zwiększenie lub zmniejszenie płatności podatku od zysków w danym okresie.

Oba pojęcia nie mogą być utożsamiane, chociaż ich istota jest wspólna. Kluczową różnicą jest obliczenie kwoty zysku w określonej rachunkowości. Jeśli rachunkowość przekracza podatek, to jest to składnik aktywów, a odwrotnie - zobowiązanie.

Obliczenia TIT dokonuje się za pomocą prostego wzoru: PR * NP (aktualna procentowa stawka podatkowa w momencie obliczania).

Stałą różnicą (PR), która prowadzi do dwóch powyższych zjawisk w sprawozdawczości, jest niespójność przychodów i wydatków w różnych rodzajach rachunkowości, której nawet po pewnym czasie nie da się wyeliminować.

Jednocześnie zgłaszane są sprzeczności o charakterze okresowym. Nazywane są one różnicą przejściową i stanowią rozbieżność w wykazywaniu wydatku lub przychodu w jednym okresie w rachunkowości podatkowej, aw drugim w rachunkowości finansowej. Po pewnym czasie niezgodności zostaną sprowadzone do jednej wartości i zostaną wyeliminowane.

Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, zgodnie z MSSF, to kwoty podatku, które są wymagane do zapłaty w perspektywie różnic przejściowych w stosunku do podlegających opodatkowaniu obowiązkowych wpłat do budżetu.

Trwałe zobowiązania podatkowe powstają w wyniku rozbieżności w danych sprawozdawczych

Co to jest PNO

Przychody i wydatki finansowe, które są wynikiem działalności gospodarczej osoby prawnej, są doskonale odzwierciedlone w ewidencji księgowej i podatkowej. Poszczególne wskaźniki mogą być skoncentrowane w rachunkowości w innych liczbach niż w rachunkowości podatkowej. Często występują niespójności w wartości początkowej aktywów dla różnych rodzajów księgowości.

Stosunek podatku, którego obliczanie odbywa się w ramach rachunkowości podatkowej oraz w ramach rachunkowości, można wyrazić poprzez:

• PNA (przychody są przyjmowane wyłącznie z pozycji finansowej lub wydatki z pozycji fiskalnej) - w rzeczywistości zysk przekracza kwotę podlegającą opodatkowaniu.
• PNO (dochód jest traktowany jako taki tylko z punktu widzenia podatkowego, ale jednocześnie od strony księgowej nie jest jako taki ujmowany) - oznacza, że ​​zysk jest opodatkowany w zawyżonej kwocie w stosunku do tego, co idzie na księgowość. księgowość.

Ramy prawne

Regulację wyświetlania sprzeczności reguluje rozporządzenie 18/02 „Rachunkowość rozliczeń podatku dochodowego” (PBU), które zostało wprowadzone w życie w 2002 r. Rozporządzeniem 114 rosyjskiego Ministerstwa Finansów.

NPA jest jednakowa dla wszystkich podmiotów gospodarczych, które w wyniku swojej działalności osiągają zysk i są płatnikami odpisów do budżetu z jego kwot.

Zasady ustanowione rozporządzeniem nie dotyczą wyłącznie:

• Organizacje non-profit i organizacje kredytowe.
• instytucje budżetowe.

Małe odpusty w tej części są również przewidziane dla przedsiębiorstw uznanych za małe - firm, firm itp., które mają cechy określone odpowiednio w ustawie federalnej nr 209 i 156 z 2007 i 2015 r. Niezależnie w swojej polityce rachunkowości odzwierciedlają decyzję o zastosowaniu lub niestosowaniu niniejszego rozporządzenia.

Równie ważny jest Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej (MSR) 12, który stanowi podstawę dla lokalnych aktów prawnych.

Podobnie jak inne formy zobowiązań, PNO jest regulowane przez prawo

Kiedy występuje PNO?

Z uwagi na to, że zobowiązania podatkowe zaliczane do kategorii stałych wynikają z ujmowania wydatków jako takich w rachunkowości jedynie z finansowego punktu widzenia lub wykorzystania przy obliczaniu podatku w rachunkowości podatkowej, transakcje prowadzące do ich powstania są dość różnorodny. To są:

• Bezpłatne przeniesienie własności nieruchomości posiadanej przez osobę prawną jako właściciela. Taka transakcja nie podlega odzwierciedleniu w raporcie jako wydatek tylko dla podatku, w dziale księgowości zostanie jako taka wykazana. Analogicznie sytuacja ma się z towarami i innymi wartościami materialnymi, które weszły na saldo urzędu bez zapłaty, czyli za darmo. Są one uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego.
• Za ostatni rok, według raportu fiskalnego, jest strata, w rzeczywistości oznacza to, że firma pracowała „na minusie”, a kwota przychodów jest mniejsza niż wydatki. Obniżenie podstawy opodatkowania jest dopuszczalne dla całej kwoty straty w ciągu 10 lat od dnia jej wystąpienia, nie prowadzi się dalszej księgowości. Jeśli chodzi o finanse, trwa to dłużej niż ten okres.
• Wydatki, które poszły na imprezy firmowe. Aby wydatkowane środki zostały przyjęte do rozliczenia podatku dochodowego, wszystko musi być udokumentowane uzasadnieniem i bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą. Podmioty korporacyjne nie spełniają takich wymagań i nie są faktycznie akceptowane do rachunkowości podatkowej. Obejmuje to również płatności z tytułu dobrowolnego ubezpieczenia medycznego dla pracowników, wydatki na podróże, reklamę i rozrywkę.
• Przeszacowanie środka trwałego wynikające ze zmiany jego wartości rynkowej. W wyniku takich działań korygowana jest cena początkowa lub bieżąca (ta druga dotyczy przypadków, w których koszt został już wcześniej zweryfikowany). Konsekwencją jest ponowne naliczenie amortyzacji od pierwszego dnia eksploatacji obiektu. Wszystko to ma znaczenie dla rachunkowości, ale nie dla podatków.
• Rekompensaty dla pracowników, które nie wynikają z umowy o pracę lub zawartej z nimi umowy (pomoc materialna itp.). Dział księgowości prowadzi takie kwoty i odzwierciedla je w raportach, ale podatek dochodowy z ich obecności się nie zmienia.
• Sankcjonowane kwoty (grzywny, kary itp.), które zostały przekazane na rzecz budżetu.

PNO ma swoje własne cechy refleksji w rachunkowości

Sprawozdawczość księgowa i księgowość

Trwałe zobowiązanie podatkowe odzwierciedlają księgowania w debecie w wierszu o tej samej nazwie na koncie 99, a na uznaniu przez 68 w pozycji „Obliczenia podatku dochodowego”.

Aktywa są ustalane poprzez księgowanie zwrotne, w którym wymagane jest stosowanie debetu i uznania dla kont 68 i 99.

Wskaźniki te nie znajdują odzwierciedlenia w bilansie, lecz podlegają analizie w ramach „sprawozdania z wyników finansowych” (linia 2421). Szacunkowa wartość jest wskazana w celach informacyjnych i jest wyłączona z obliczenia ostatecznej kwoty wpłaty do budżetu. Jednocześnie naliczone zobowiązanie podatkowe jest stałe w księgach i zawsze zawiera znak minus, a PNA wręcz przeciwnie.

Cechą rachunkowości jest to, że PNO podlega włączeniu tylko do rachunkowości, rachunkowość fiskalna nie przewiduje tworzenia i utrwalania trwałych różnic. Informacje o PR podlegają interpretacji i wyjaśnieniu w załączniku do obowiązkowych dokumentów sprawozdawczych.

O zobowiązaniach podatkowych zostaną omówione w filmie:

Uwaga! Ze względu na ostatnie zmiany w przepisach, informacje prawne w tym artykule mogą być nieaktualne!

Nasz prawnik udzieli Ci bezpłatnej porady - napisz pytanie w poniższym formularzu:

Bezpłatne konsultacje z prawnikiem

Poproś o oddzwonienie

w tym: trwałe zobowiązania podatkowe (aktywa) 2421 to saldo trwałych zobowiązań podatkowych (aktywa).

Innymi słowy, jest to pewna wartość, która zwiększa lub zmniejsza płatności podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym.

Dla celów analizy finansowej wartość ta nie jest fundamentalna, gdyż nie wpływa na późniejsze wyliczenia.

Jeśli z nawiasami, to jest wprowadzany do usług z minusem.

Formuła obliczeniowa (zgodnie z raportowaniem)

Wiersz 2421 rachunku zysków i strat

Standard

Niestandaryzowane

Wnioski na temat tego, co oznacza zmiana wskaźnika

Jeśli kurs jest powyżej normy

Niestandaryzowane

Jeśli kurs jest poniżej normy

Niestandaryzowane

Jeśli indeks wzrośnie

czynnik pozytywny

Jeśli indeks spadnie

Czynnik negatywny

Notatki

Wskaźnik w artykule jest rozpatrywany z punktu widzenia nie rachunkowości, ale zarządzania finansami. Dlatego czasami można go zdefiniować inaczej. To zależy od podejścia autora.

W większości przypadków uczelnie akceptują każdą wersję definicji, ponieważ odchylenia w różnych podejściach i formułach mieszczą się zazwyczaj w granicach kilku procent.

Wskaźnik jest brany pod uwagę w głównej bezpłatnej usłudze i niektórych innych usługach

Jeśli widzisz jakąś nieścisłość, literówkę - również proszę zaznacz to w komentarzu. Staram się pisać tak prosto, jak to możliwe, ale jeśli coś nadal nie jest jasne, możesz pisać pytania i wyjaśnienia w komentarzach do dowolnego artykułu na stronie.

Z poważaniem, Aleksander Kryłow,

Analiza finansowa:

• Definicja Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1420 to zobowiązanie w postaci części odroczonego podatku dochodowego, które spowoduje zwiększenie podatku dochodowego w jednym lub…
• Definicja Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1180 to składnik aktywów, który obniży podatek dochodowy w przyszłych okresach, zwiększając w ten sposób zysk po opodatkowaniu. Mając taki atut...
• Definicja Pozostałe zobowiązania 1450 - są to pozostałe zobowiązania organizacji, których termin wymagalności przekracza 12 miesięcy, które nie są ujęte w innych grupach czwartej sekcji bilansu. Ich obecność...
• Definicja Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości 1220 to saldo podatku VAT od nabytych zapasów, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji kapitałowych, robót i usług, które nie jest…
• Definicja Odsetki do zapłaty 2330 to odsetki, które organizacja musiała zapłacić w okresie sprawozdawczym: odsetki zapłacone od wszystkich rodzajów zobowiązań pożyczkowych organizacji (w ...
• Definicja Bieżący podatek dochodowy 2410 to kwota podatku dochodowego wygenerowana zgodnie z danymi rachunkowości podatkowej za okres sprawozdawczy (podatkowy) Formuła obliczeniowa (zgodnie ze sprawozdawczością) Linia ...
• Definicja Szacowane zobowiązania 1430 to szacowane zobowiązania, których oczekiwany termin wymagalności przekracza 12 miesięcy Mimo nie najprostszej definicji, faktycznie szacowane zobowiązania to…
• Definicja RAZEM w sekcji V 1500 to suma wskaźników dla linii o kodach 1510 - 1550 - łączna kwota zobowiązań krótkoterminowych organizacji: 1510 „Pożyczone środki” ...
• Definicja Inne zobowiązania krótkoterminowe 1550 to inne zobowiązania organizacji, których termin zapadalności nie przekracza 12 miesięcy: ukierunkowane finansowanie otrzymane przez organizacje deweloperskie od inwestorów i generujące ...
• Definicja Należne odsetki 2320 to odsetki, które jednostka powinna była otrzymać w okresie sprawozdawczym: odsetki należne jednostce z tytułu jej pożyczek; zainteresowanie i...